淺談營改增對廣電行業(yè)的影響與對策

曹麗娟

摘要：2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案，2016年5月，全面推行營業(yè)稅改增值稅。營改增對廣電行業(yè)影響深遠。本文從相關概念出發(fā)，研究了國家實施營改增對廣電行業(yè)的影響，結(jié)合系統(tǒng)實際，提出了行之有效的對策建議，減輕對廣電系統(tǒng)的稅負影響程度。

關鍵詞：營改增；廣電行業(yè)；影響；對策

營業(yè)稅是以應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的稅種，增值稅是對貨物和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種，營改增是將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是立足我國財稅改革基礎上的結(jié)構(gòu)性減稅，也是最符合當前經(jīng)濟發(fā)展的科學財稅管理辦法。2013年8月，廣播電視行業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè)的一部分納入了營改增的范圍。截止2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元。

一、營改增對廣電行業(yè)的影響

（一）降低了廣電行業(yè)的稅務負擔

營改增后，某廣播電視臺被稅務機關認定為一般納稅人，增值稅納稅比例提高到了6%，比營業(yè)稅的納稅比例5%，多了一個百分點，但隨著營改增的進一步推進，可抵扣的進項稅額也在逐步增多，稅負也在降低。

（二）影響廣電行業(yè)的收入結(jié)構(gòu)

廣電行業(yè)的收入來源大致分為廣告宣傳收入和組織活動收入。日常公用基本支出主要有水電費，設備的正常維護和人員開支等。水電費和設備維護費等都可以取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣。組織活動的支出有場地租賃、設備租賃、演員勞務等。設備租賃、場地租賃都有專業(yè)的公司開具增值稅專用發(fā)票，而占活動支出近一半的演員勞務卻很難取得增值稅專用發(fā)票。如果找專業(yè)的演藝公司來開專票，必定會增加活動成本，減少活動的利潤收入。

（三）對廣電行業(yè)財務管理帶來的影響

1.會計科目變化，會計核算更加復雜

在科目設置上，繳納營業(yè)稅是科目設置為應繳稅費—應交營業(yè)稅，繳納增值稅后，科目設置變?yōu)閼欢愘M—應交增值稅，還需增加“進項稅額、銷項稅額、已交稅金”等三級科目。

2.發(fā)票管理更嚴格，報稅成本增加

營改增前，廣電行業(yè)使用普通發(fā)票，試點之后，需要使用增值稅發(fā)票，稅務部門對于增值稅專用發(fā)票在領購、使用等方面的管理比普通發(fā)票更加嚴格，這也對財務人員的素質(zhì)提出了更高的要求。增值稅免稅項目認定一旦產(chǎn)生變化，免稅發(fā)票要進行事先審查批準，納稅管理更復雜使得報稅的財務人員工量增加，報稅成本增加。

3.稅種的變化給財務報表帶來的影響

其一，在營改增制度實施之前，財務報表中所核算的收入內(nèi)容全部是“含稅收入”。營改增實施之后，財務報表中核算的是增值稅的“稅后收入額”，這樣對于行業(yè)的利潤率就會有影響。其二，增值稅在財務上報的收入支出表中是不體現(xiàn)的，單位管理者在利用財務報表分析運行狀況時也需要考慮到。

二、廣電行業(yè)應對“營改增”對策建議

（一）相關部門及單位領導高度重視，加強稅法政策學習與宣傳

廣電行業(yè)部門多，非財務部門人員對“營改增”的具體實施細節(jié)和一些注意事項不是特別清楚。所以就要求分管領導要高度重視這部分的工作，對于非財務部門的人員積極的進行宣傳和培訓工作，財務人員要加強與稅務部門的聯(lián)系，及時了解最新的政策和制度等相關信息。

（二）完善會計核算，按要求建立準確規(guī)范的明細賬目

國稅系統(tǒng)的增值稅的申報以及增值稅發(fā)票的領用存放管理、稅控設備的使用和報稅繳納、稅收優(yōu)惠政策的管理，無論征管流程、征管手段還是征管理念，均與原地稅系統(tǒng)下營業(yè)稅的管理與征收有較大區(qū)別，企業(yè)應以能否取得和開具經(jīng)認證合規(guī)的增值稅發(fā)票為落腳點，落實加強增值稅風險控制措施，對增值稅發(fā)票實施全生命周期的管理，全面打通增值稅抵扣鏈條，堅決杜絕不合規(guī)取得進項稅發(fā)票，消除了不必要征稅和重復征稅環(huán)節(jié)，廣電財務部門應強化責任意識，準確記錄各項收入和各類稅金等，同時督促財務人員落實增值稅建立備查登記簿管理制度，對增值稅專用發(fā)票領用存、銷項發(fā)票開具和進項發(fā)票抵扣、增值稅申報納稅等工作予以重視和加強。

（三）加強發(fā)票管理，降低稅收負擔

營改增后，對于“營改增”一般納稅人的廣電行業(yè)來說，稅率由5%上升到6%。主要是因為增值稅實行的是進項稅的抵扣制度，所以，增值稅的稅負水平與可抵扣的進項額由直接的聯(lián)系。增值稅進項稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進行進項稅抵扣，加強對增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要，這就要求的財務人員在規(guī)定的時間內(nèi)去稅務部門進行發(fā)票的驗證，以確保發(fā)票的真實性。

三、結(jié)論

事業(yè)單位要積極響應政策，主動配合政策要求。針對稅改的各項政策，從制度上重新規(guī)劃和統(tǒng)籌，加快轉(zhuǎn)型進度，調(diào)整經(jīng)營理念，規(guī)范經(jīng)營方法；注重成本核算，科學的選擇供應商，合法合理的選擇納稅方式，可以進行必要的稅務統(tǒng)籌和規(guī)劃，爭取實現(xiàn)單位的利益最大化。

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（作者單位：漯河市廣播電視臺）