淺談營改增對廣電行業的影響與對策

曹麗娟

摘要：2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案，2016年5月，全面推行營業稅改增值稅。營改增對廣電行業影響深遠。本文從相關概念出發，研究了國家實施營改增對廣電行業的影響，結合系統實際，提出了行之有效的對策建議，減輕對廣電系統的稅負影響程度。

關鍵詞：營改增；廣電行業；影響；對策

營業稅是以應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的營業額征收的稅種，增值稅是對貨物和服務流轉過程中產生的增值額征收的稅種，營改增是將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，減少了重復納稅的環節，是立足我國財稅改革基礎上的結構性減稅，也是最符合當前經濟發展的科學財稅管理辦法。2013年8月，廣播電視行業作為現代服務業的一部分納入了營改增的范圍。截止2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。

一、營改增對廣電行業的影響

（一）降低了廣電行業的稅務負擔

營改增后，某廣播電視臺被稅務機關認定為一般納稅人，增值稅納稅比例提高到了6%，比營業稅的納稅比例5%，多了一個百分點，但隨著營改增的進一步推進，可抵扣的進項稅額也在逐步增多，稅負也在降低。

（二）影響廣電行業的收入結構

廣電行業的收入來源大致分為廣告宣傳收入和組織活動收入。日常公用基本支出主要有水電費，設備的正常維護和人員開支等。水電費和設備維護費等都可以取得增值稅專用發票，其進項稅額可以進行抵扣。組織活動的支出有場地租賃、設備租賃、演員勞務等。設備租賃、場地租賃都有專業的公司開具增值稅專用發票，而占活動支出近一半的演員勞務卻很難取得增值稅專用發票。如果找專業的演藝公司來開專票，必定會增加活動成本，減少活動的利潤收入。

（三）對廣電行業財務管理帶來的影響

1.會計科目變化，會計核算更加復雜

在科目設置上，繳納營業稅是科目設置為應繳稅費—應交營業稅，繳納增值稅后，科目設置變為應交稅費—應交增值稅，還需增加“進項稅額、銷項稅額、已交稅金”等三級科目。

2.發票管理更嚴格，報稅成本增加

營改增前，廣電行業使用普通發票，試點之后，需要使用增值稅發票，稅務部門對于增值稅專用發票在領購、使用等方面的管理比普通發票更加嚴格，這也對財務人員的素質提出了更高的要求。增值稅免稅項目認定一旦產生變化，免稅發票要進行事先審查批準，納稅管理更復雜使得報稅的財務人員工量增加，報稅成本增加。

3.稅種的變化給財務報表帶來的影響

其一，在營改增制度實施之前，財務報表中所核算的收入內容全部是“含稅收入”。營改增實施之后，財務報表中核算的是增值稅的“稅后收入額”，這樣對于行業的利潤率就會有影響。其二，增值稅在財務上報的收入支出表中是不體現的，單位管理者在利用財務報表分析運行狀況時也需要考慮到。

二、廣電行業應對“營改增”對策建議

（一）相關部門及單位領導高度重視，加強稅法政策學習與宣傳

廣電行業部門多，非財務部門人員對“營改增”的具體實施細節和一些注意事項不是特別清楚。所以就要求分管領導要高度重視這部分的工作，對于非財務部門的人員積極的進行宣傳和培訓工作，財務人員要加強與稅務部門的聯系，及時了解最新的政策和制度等相關信息。

（二）完善會計核算，按要求建立準確規范的明細賬目

國稅系統的增值稅的申報以及增值稅發票的領用存放管理、稅控設備的使用和報稅繳納、稅收優惠政策的管理，無論征管流程、征管手段還是征管理念，均與原地稅系統下營業稅的管理與征收有較大區別，企業應以能否取得和開具經認證合規的增值稅發票為落腳點，落實加強增值稅風險控制措施，對增值稅發票實施全生命周期的管理，全面打通增值稅抵扣鏈條，堅決杜絕不合規取得進項稅發票，消除了不必要征稅和重復征稅環節，廣電財務部門應強化責任意識，準確記錄各項收入和各類稅金等，同時督促財務人員落實增值稅建立備查登記簿管理制度，對增值稅專用發票領用存、銷項發票開具和進項發票抵扣、增值稅申報納稅等工作予以重視和加強。

（三）加強發票管理，降低稅收負擔

營改增后，對于“營改增”一般納稅人的廣電行業來說，稅率由5%上升到6%。主要是因為增值稅實行的是進項稅的抵扣制度，所以，增值稅的稅負水平與可抵扣的進項額由直接的聯系。增值稅進項稅發票的管理直接決定了企業能否進行進項稅抵扣，加強對增值稅專用發票的管理力度是十分重要，這就要求的財務人員在規定的時間內去稅務部門進行發票的驗證，以確保發票的真實性。

三、結論

事業單位要積極響應政策，主動配合政策要求。針對稅改的各項政策，從制度上重新規劃和統籌，加快轉型進度，調整經營理念，規范經營方法；注重成本核算，科學的選擇供應商，合法合理的選擇納稅方式，可以進行必要的稅務統籌和規劃，爭取實現單位的利益最大化。

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（作者單位：漯河市廣播電視臺）