淺談內部審計特征對內部控制質量的影響

張銳

摘要：在現代企業的發展中，內部審計與內部控制的質量密切相關。內部審計是企業的財務報告信息準確的重要保證。在本文中，對內部審計特征做出清晰地解釋，分析內部審計特征對內部控制質量的影響，以加強企業的內部控制，促進企業的發展。

關鍵詞：內部審計特征；內部控制質量；影響

一、對內部審計特征的解釋

（一）內部審計服務具有內向性

內部審計一般是在本企業、本部門、本單位下進行工作，旨在促進內部管理與經濟效益的提高。內部審計服務的范圍局限于內部，只向內部領導負責。

（二）內部審計工作具有相對獨立性

內部進行審計過程中，必須是建立在國家法律法規及相關的財務會計制度之下，對內部的財務狀況及進行的經濟活動進行獨立的審查與評價，保證企業或單位部門的合法經營。同時，內部審計是對內部單位進行負責，內部審計的工作人員來自于本單位，這易導致內部審計的獨立性收到制約。

（三）內部審計的程序相對簡化

內部審計經歷規劃、實施、終結、后續審計等四個階段。內部審計的主體是本企業或單位，審計工作的程序較簡化。一是在規劃階段的工作，往往是可以結合日常進行工作，在一定程度上減少了審計的工作量，縮短了審計的時間；二是審計過程效率高，針對性強。工作人員收集數據信息速度快，了解部門內部經濟活動且平常都有收集積累，收集的信息針對性強；三是內部審計提出審計報告后，通常是由所在的部門直接出具意見進行調整，經歷的周期短，耗時少，效率高，且被審計的部門如有意見也可直接提出，不用進行復雜的請示。

（四）審計實施的及時性

內部審計可在短時間內對部門的財務進行審計，可及時發現管理中存在的問題或將要萌芽的問題，從而向有關部門進行反應，以便管理者及時針對問題提出解決方案及防御措施。

二、內部審計特征對內部控制質量的影響

內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計通過對內部財務的核查，對內部控制的質量及經營管理過程的審查，可快速找出其中的不足及與其他部門或企業、單位的不足之處，積極改革管理方案，進一步完善內部控制制度，加強企業管理，提高企業的經濟效益。

（一）內部審計部門的規模與內部控制的質量息息相關

一是內部審計部門規模龐大，則意味著審計部門可吸納了許多具有財務的專業知識，就有審計的的能力與經驗及兼具管理性的綜合人才。在當今，人才的競爭即是企業的競爭。審計部門具有許多專業型人才，不僅可以提高審計部門的整體素質，大大提高了工作的效率，為監督及管理打下了堅實的基礎，為企業的管理積累豐富的經驗；二是內部審計的人員多，代表著其關注度越高。這會吸引越來越多的人，關注度越高，企業內部長期存在的管理問題更容易暴露，有利于管理人員及時發現內部存在的問題，如是否規范了經濟活動，是否為企業的經營管理帶來效益，有沒有將事情的管理辦法復雜化，可幫助管理人員及時解決企業內部存在的問題。這大大加強了內部控制管理的監督，提高了執行力度，真正為企業、單位的發展著想。

（二）內部審計負責人專業能力是內部控制管理成功的重要保證

我國企業內部控制管理起步晚，其具有的經驗與技術遠不如國外，就必須具有專業的人才對其進行改革實施，而內部審計負責人專業能力是內部控制管理成功的重要保證。內部審計負責人是審計部門的核心，其具有的專業能力及審計的豐富經驗、審計的素養直接決定了審計部門的工作效率及審計部門是否起到提高內部控制管理的質量。內部審計負責人能力的高低是由其接受的教育水平，豐富的工作經驗及其善于改革創新的理念所決定的。負責人不斷接受新的事物，不斷完善固有的管理辦法及相應的制度，以促進企業的進步與發展。審計負責人的能力愈高，其發現內部控制管理中存在的問題就愈快，內部控制管理的進程也會加快，為內部控制的管理帶來新的理念，新的方法，大大提高內部控制管理的質量。

（三）內部審計的好與壞是評價內部控制管理質量的重要辦法

一是內部控制評價作為審計辦法，用于確定審計的重點、范圍、方法。內部審計人員在其進行工作過程中，需要不斷對內部的控制管理系統進行核查，識別出內部控制點是否與收益成正相關，控制點與項目審計的關系等，同時評價及暴露出內部控制管理的不足，以加強對其的管理；二是內部審計評價的本身就是審計的項目，內部人員對內部控制的設計及內部控制的管理流程進行逐一的檢查，有效的審計，以強化內部控制的流程，并制定標準的規則對其實行規范化的管理，逐步完善內部控制管理的系統，提高經營管理者的水平。

三、總結

綜上所述，內部審計與內部控制管理是密不可分的，內部審計的質量是內部控制管理質量的重要保障。內部審計的實施流程短、高效率、大規模、高素質人才可以快速找出內部控制的不足之處，同時為內部控制管理中出現的問題提出相應的解決方案，同時提高監督內部控制管理的執行力度，督促其不斷完善制度，管理流程，是內部控制管理的方案與實際的生產活動相符合。這有利于企業積累內部控制的管理經驗，加快企業經濟的發展，適應現代化激烈的競爭。

參考文獻：

[1]王兵，張麗琴.內部審計特征與內部控制質量研究[J].南京審計學院學報，2015，01.

[2]徐虹，林鐘高，余婷，何亞偉.內部控制有效性、會計穩健性與商業信用模式[J].審計與經濟研究，2013，03.

[3]杜海霞.內部控制的投資者保護路徑研究[J].北京工商大學學報（社會科學版），2012，01.

（作者單位：亞歐大陸橋國際商運股份有限公司）