企業黨風廉政建設背景下審計結果運用研究

張燕

摘要：黨的十八大會議要點之一就是建立健全權力運行制約和監督體系，會議對反腐工作進行了重點部署，并提出了“八項規定”這一保障性制度。國有企業黨風廉政建設背景下，內部審計結果的運用程度決定了審計功效的發揮程度，只有不斷完善審計結果運用長效機制制約，才能在懲治腐敗與促進廉政上發揮審計監督職能和價值。本文對國有集團化企業內部審計結果運用途徑對黨風廉政建設的促進作用進行了分析和研究。

關鍵詞：黨風廉政；審計結果；運用機制

一、黨風廉政建設與審計結果運用的關系

國有企業黨風廉政建設與內部審計工作是相互獨立的系統，雙方相互影響，相互促進，互為因果，審計結果運用處于審計的最后環節，是審計監督職能和增值價值實現的關鍵所在。審計結果運用牽涉到企業財務管理、組織人事、紀檢監察、公司治理等多個領域，是各相關部門共同參與、協調合作的一項聯動工作。十八屆四中全會以后，審計監督與黨內監督、人大監督等八種監督方式一起被納入了國家權力運行制約和監督體系，審計監督通過開展各種審計項目，重點關注“三重一大”事項的執行，及時揭示和反映企業在經營管理中的薄弱環節和潛在風險，深入分析存在的原因，提出改進和完善的建議，不僅可以維護國有資產安全，保證企業健康發展，也促進了企業黨風廉政建設。

審計結果運用對企業反腐倡廉工作的促進作用主要表現在：一是起到預防和警示的作用。利用審計自身具備的職能優勢和特點，通過關口前移，起到早預防、早遏制的作用，防范腐敗現象的產生根源；二是起到發現和揭示作用。對審計發現的違紀違法問題線索或其他事項，依法及時移交紀檢監察部門；三是起到懲治和查處的作用。隨著反腐敗斗爭的深入，審計工作不僅有發現案線索的職能，也負有協助查處案件的責任，需要與紀檢、監察部門密切配合。

所以，審計結果運用對企業黨風廉政建設可以起到積極的補充作用，同理，只有實現了內部審計結果的有效運用，企業審計發展才能更具備原動力和創新能力，才能實現價值增值的最終目標。

二、現階段審計結果運用面臨的問題

隨著企業審計制度體系的不斷建立和完善，內部審計工作圍繞企業經營管理的目標任務，全面履行監督和服務職能，在防范經營風險、優化內部控制和加強公司治理等方面發揮了積極的作用。新修訂的《審計法》中明確規定了審計工作具有促進廉政建設的職責，所以說部審計結果運用的重要性不言而喻，但現階段影響審計結果運用的制約因素很多，其中主要包括審計結果運用質量不高、審計結果運用意識不強、審計結果運用機制不完善等因素。

（一）審計結果質量不高，影響了運用效果

審計結果質量的高低決定了是否能夠被有效的利用和共享，一方面是受審計主體局限性的影響，企業審計部門普遍存在高、精、尖人才不足、知識結構單一等問題，不同審計人員的專業判斷在發現問題的準確性、完整性和實用性方面也存在不同程度的局限。而二級企業部分審計人員因存在兼職、頻繁調崗等情況，整體素質與審計工作要求還有很大差距；另一方面是受審計手段單一的影響，企業傳統審計項目占比較大，且主要停留在查錯糾弊上，一些問題不能查深查透，加之缺少科學的審計分析方法，導致審計結論籠統，重點仍停留在財務收支基本情況的評價上，對揮霍浪費、擠占挪用資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規違紀問題缺少具體的量化對比分析。

（二）審計結果運用的意識不強，轉化意識欠缺

目前，企業審計部門面臨著客體交叉、違紀交錯、手段受到限制的現狀，很多企業審計發展理念滯后，習慣于傳統的就審論審，認為審計工作就是查問題，只要出具了審計報告就完成了審計任務，只要完成了委托責任至于審計結果是否有效利用無所謂，導致審計人員自身對審計結果運用和轉化的意識不強。往往滿足于既有的工作經驗和模式，不重視審計建議、問題排查、完善制度和督促整改，不重視從宏觀的角度去揭示發現問題，不重視從管理者的角度去思考、解決問題，一方面容易導致問題屢查屢犯，另一方面由于疏于和其他部門，尤其是紀檢、監察部門的密切配合，使發現的問題不能查深查透。

（三）審計結果運用沒有形成完整的協調配合機制

企業內部審計結果運用的主體主要在紀檢監察、組織人事、資產及財務管理和經營規劃部門，雖然企業也制訂了一些審計結果運用制度，如審計情況報告制度、審計建議整改制度、審計委員會制度等，但是這些制度之間缺乏有機的聯系，沒有形成制度之間的無縫對接，各部門在審計結果運用上也沒有形成完整的協調配合機制，無法實現審計制度體系的系統化、一體化。加之企業審計部門對審計結果的運用通常只能是督促整改或后續跟蹤審計，并沒有人事任免建議權、也沒有黨紀政紀處分建議權，集團公司層面審計結果運用效果參差不齊。

三、改進審計結果運用機制的建議

“欲流之遠，必浚其源。”改進企業審計結果運用機制是一個長期系統工程，必須堅持標本兼治，注重治本，必須建立企業審計與組織人事、紀檢監察及相關部門的工作協調機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來，把審計結果作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據，運用綜合分析、考核評價、審計委員會和審計結果公告制度，擴大審計結果運用的范圍和影響，切實發揮審計結果在黨風廉政建設中的促進作用。

（一）提高審計結果運用綜合分析能力，不斷提升審計質量

一是建立審計人才庫管理機制，培養一支政治素質高、業務能力強的審計人才隊伍，自覺擔當起企業反腐倡廉的責任；二是立足企業經營管理大局，從管理者角度出發對審計報告中查出的問題進行精準定位，不斷改進審計方法，把問題查深查透，避免審計結果千篇一律、責任不清；三是整合分析審計結果，對同類項目、同步項目的審計結果進行橫向和縱向多角度的整合、分析、提煉，為紀檢監察、組織人事等部門提供可信、可用、可靠的審計結果；四是提升綜合分析能力。堅持問題導向、突出重點，對審計中發現存在有普遍性、傾向性、苗頭性的問題深入分析，有針對性地提出審計意見和建議。

（二）轉變審計理念，完善考核評價制度，有效促進審計結果運用

審計成果運用是企業內部領導人員全面、準確了解內部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源，實現審計結果的有效運用和轉化，理念轉變是前提，審計轉型是基礎，領導重視是推手，各部門協同是關鍵。一方面，要求審計人員樹立大局意識，以風險管理為導向，從宏觀層面揭示問題，從管理者角度去思考和解決問題，將審計成果的運用看作是推進廉潔風險防控、反腐倡廉建設和發揮審計監督作用的一項大事來抓；另一方面，要完善審計結果運用考核評價制度，堅持評價與內容相統一、定量與定性相結合，充分利用信息化技術，建立科學的審計評價體系，在經常性對審計結果運用情況進行檢查反饋的基礎上，做好審計結果情況的通報，促進審計問題的及時整改。

（三）完善審計結果運用的協調配合機制

建立健全企業內部審計與紀檢監察、組織人事、資產和財務管理以及相關部門的工作協調機制，把審計監督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來，把審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據。在日常工作中，與紀檢監察部門加強溝通，建立行之有效的工作聯系、情況通報、聯席會議制度，形成互補機制，增強組織協調的實際效果。針對企業在項目發展、經營管理、資金使用等方面存在的問題，及時商討措施，提出整改意見，從而形成齊抓共管防控管理風險、構建廉潔風險防控體系的合力。

（四）建立審計結果報告制度，促進審計問題的及時整改

將具有代表性的問題在企業一定范圍內進行報告、通報，擴大審計監督的影響范圍，促進審計問題的及時整改，避免不同部門或子企業反復出現。利用企業網絡、公文流轉或各種會議的形式，對公司治理或經營管理存在的典型審計案例進行通報，予以警示，通過自查自糾，防止同一問題重復出現。通過對審計結果和審計信息的歸納、分析和提煉，建立審計案例庫，以案例庫、審計報告及管理建議書為載體，為企業決策和業務部門管理活動提供建議和服務，提高項目管理水平，推動企業健康發展。

實踐證明，加強企業內部審計工作，將更好地發揮其在黨風廉政建設和反腐倡廉工作中的作用，更好地培養一支忠誠、干凈、擔當的管理隊伍，促進企業持續穩健發展。