營改增對施工企業財務會計的影響及對策

王黎

摘要：我國經濟體制逐漸完善，財務稅收制度也發生了重要的改革，營改增的政策應運而生。營改增的實施，對我國財務稅收制度產生了重大的影響，使我國建筑企業財務進入良性的循環狀態，也使建筑企業的財務管理迎來了新的機遇和挑戰。本文主要分析營改增對施工企業財務會計的影響，提出一些改進對策，使營改增政策在建筑施工企業財務會計中發揮最大的優勢。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務會計

一、建筑企業中應用營改增政策的重要性

在我國建筑企業的財務稅收政策中，營業稅稅收制度存在著漏洞，使得建筑企業要向稅收部門多繳稅款，不同程度的影響建筑企業的資金使用狀況。在建筑行業實施營改增政策后，能夠很好地避免重復征稅的現象。按照增值稅的特點，特定的增值稅會由消費者承擔，減少了建筑企業的稅收壓力；由于建筑企業內部的稅收存在不公平的現象，很多工種所繳納的費用屬于不同的范疇，這就會使稅收存在著差異，有些人就會提出不同的意見。在建筑企業實施營改增政策也能很好的避免這種現象的出現；由于建筑企業原來實行的稅收政策是雙重政策，根據不同的內容上繳不同的稅收，這樣就會無形中增加了財務稅收部門的工作量，實施營改增后，使雙重政策變成單種，提高了財務稅收部門的工作效率。

二、營改增對建筑企業財務會計的影響

1.對建筑企業財務稅收的影響

由于建筑企業需要涉及大量的人工費用，包括施工人員的薪資和保險等費用，這些費用無法使用某種方法將其抵扣，在建筑企業實施營改增政策后，如果施工人員產生的各項費用很多，將造成建筑企業的負擔，結合當前的情況，一些大型建筑企業以分包的形式，與具有資質的施工單位合作，實行分包勞務，利用流轉稅將稅收情況匯總到總承包方的成本中。對于建筑企業來說，施工材料產生的費用也影響稅收情況。由于建筑企業所需要花費的原料非常多，對其主要原料不僅要開具正規的發票，還要利用稅率的改變降低建筑企業的稅收壓力。

2.對建筑企業財務會計指標的影響

第一，對建筑企業資產負債率會產生一定的影響。建筑企業的資產核算是將原價扣除11%以后的增值稅，錄入到賬面上，使資產的賬面金額低于營業稅之前的金額，之所以會出現這種現象是由于進項稅收需要錄入到應交稅費會計科目中。建筑企業在購買各種原料的時候，有些材料經營商無法提供正規發票，使得建筑企業的負債額度增加。

第二，對建筑企業的凈利潤也會產生一定的影響。建筑企業的凈利潤是反映建筑企業經營狀況的財務指標。如果建筑企業在正常經營中，建筑材料經營商無法向建筑企業提供正規發票，會使建筑企業的稅務抵扣款減少，會影響建筑企業的凈利潤。

3.對建筑企業財務會計風險管理的影響

第一，對工程造價體系產生一定的影響。由于營改增政策的實施后，建筑產品的造價會發生改變，有以前的價內稅變為價外稅，使招標書的內容變大，增加了招標書的難度，相當于給建筑企業設置了一道新的障礙。在投標書中，增值稅由原來的價內稅變為價外稅，此時，編制投標書成為建筑企業需要解決的第一個問題。

第二，對工程分包和轉包產生一定的影響。雖然國家對于工程分包和轉包的行為堅決制止，但是在實際操作過程中，工程分包和轉包行為屬于普遍現象。在分包的過程中，如果該行為合法，那么第一承包商需要通過支付工程款的方式以進項稅收增值發票抵扣；如果該行為不合法，那么不能用進項稅收款進行抵扣。

在實施營改增政策之后，建筑企業和施工單位采用了一種簡單的方式，使得入賬形式也變得簡單化，企業只需要開具建筑行業專用發票，銀行貸款支付的財務費用不用包括在總銷售額中，造成了這部分費用無法進行抵扣，無形中增加了企業的稅收壓力。同時，非法轉包的行為，經常會出現拖欠工款事件的出現，這些行為都會增加企業的投資分險。

三、營改增對施工企業財務會計影響的對策

1.采取科學的方式緩解稅收壓力

通過了解營改增政策的特征，發現建筑企業如果能夠充分的了解和利用營改增政策，能夠減少企業稅收壓力。由于政府為了推動營改增政策的實施，設立了營改增政策的專款資金，建筑企業可以根據國家要求向國家財政部門申請該筆資金。建筑企業可以根據自身的實際情況，結合當前的稅收政策，做好財務規劃，降低企業的稅收。建筑企業可以對工程款進行及時的回收，嚴格控制材料經營商的材料成本，通過申請適當的財務政策減少企業的稅收。建筑企業可以采用合理的結算模式，設計出符合企業發展的納稅方案，減少企業的稅收壓力。

2.完善建筑施工企業的風險管理

在施工企業管理中，加強發票管理制度。由于發票對于企業管理來說，起到了非常大的作用，特別是增值稅發票可以抵扣進項稅額度，因此，需要完善發票管理制度，防止出現發票丟失的現象。建筑企業財務工作人員要密切的關注發票的使用情況，及時掌握，對其進行科學的管理。在建筑企業財務會計中實施營改增政策，企業的原材料成為了企業重要滴水項目，需要加強對材料經營商的管理，建筑企業要和大型供應商合作，盡量減少采購的成本。建筑企業在選擇合作伙伴的時候，要選擇具備相應資質的企業，能夠開具發票的企業，同時，要加強合同的審批工作，保證合同的內容符合規定，以防合同糾紛事件的發生。

總結

目前，在建筑企業財務會計中實施營改增政策，雖然起到了很多好的效果，

但是，也存在著一定的負面影響，也就是說，營改增政策的實施加強了建筑企業財務管理水平，但是也存在著一些問題，需要不斷地完善。只有將營改增政策逐步完善，消除該項政策產生的不利影響，才能推動建筑企業財務會計管理工作的開展，促進社會經濟的快速發展。

參考文獻：

[1]王根良.關于“營改增”對建筑施工企業影響及對策的研究[J].分析研究與管理，2016（09）

[2]吉靜利.營改增對企業財務和會計的影響及對策研究[J].企業會計，2015（25）