淺談單位職工五險繳納與計算的會計核算

摘要：隨著社會經濟的發展，現代文明不斷凸顯，人們在通過自身勞動為社會創造效益的過程中也更加懂得維護自身權益，社會也在不斷的進步中愈發注重人文精神的體現。本文主要從勞動者權益保護的層面出發，并結合有關的會計制度，對單位職工五險的繳納與相關會計核算進行分析說明，以在不斷完善社會現代化發展進步的同時，更好地保證職工權益，也更好地幫助會計人員做好勞動保險的會計核算。

關鍵詞：單位職工；五險；繳納與計算；會計核算

隨著社會經濟的發展，現代文明不斷凸顯，人們在通過自身勞動為社會創造效益的過程中也更加懂得維護自身權益，社會也在不斷的進步中愈發注重人文精神的體現。企業需要為職工繳納五險，保障職工的基本社會保障。企業為在職職工所繳納的養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費核計劃生育保險費通稱為“五險”，以從多方面保證職工的合法權益。依據有關規定，我國在職單位員工需按一定比例繳納社會保險，以確保當前及今后的生活能得到社會保障，所以“五險”是法定的，其具有鮮明的福利性、社會性等特點。

一、單位職工五險繳納概述

五險作為法定的社會保障，其中養老保險、醫療保險和失業保險是由單位和個人共同繳納報費的，其余的工傷保險和生育保險則完全由企業承擔，個人無需繳納。所以繳納過程中，企業所繳納的社會保障金由企業應繳納的部分和職工應繳納的部分構成，但實際繳納時將單位與個人合計在一起繳納，即企業代扣代繳。整體而言，就社會保險費用繳納賬戶而言，主要分為由企業繳納的統籌賬戶與由參保人員繳納的個人賬戶，通常繳納基數主要由社會保障機構依據本區域內的職工平均數確定，統一在每年7月份對其進行調整。

就企業五險繳納標準而言，繳納基數的33%，養老保險28%（其中企業承擔20%、個人承擔8%）、失業保險3%（企業承擔2%、個人承擔1%）、醫療保險11%（企業承擔9%、個人承擔2%），工傷保險和生育保險繳納比率均為1%，全部由企業承擔。

具體而言，單位職工養老保險應盡量連續繳納，此種方式對被保險人相對有利，我國有關文件規定，對于連續并累計繳納養老保險超過15年的，具體養老金計算基數為職工退休前一年社會平均工資的20%，但對于繳納期間斷保的，進行養老金計算式，則將基礎養老金作為計算基數。在該環節也需明確，養老保險并非繳納越多越好，企業與職工因根據社會及自身發展和職工實際工資狀況，并綜合相關規定進行，確保滿足人們的實際需求的同時不影響社會的正常有序發展。于醫療保險費用而言，在具體要求比例繳納之后，還需另付10元的大病醫療保險費，即單位每月給職工所繳納的保險比例為9%，個人則約為2%加10元的大病統籌，其主要用于報銷職工住院費用。于失業保險費用而言，企業及職工個人均需依法繳納，在該環節需主義具體保險金的領取程序，首先需去當地社保局進行失業報備，且必須滿足領取失業保險金的必備要素，再行由單位向社保局遞交相關材料，并由社保局進行資格審查，最后由失業人員個人辦理相關手續。

二、單位職工五險計算的會計核算

相關會計活動及有關規定決定，單位繳納五險與職工繳納部分是同時進行的，多由單位會計部門將職工所應繳納的部分代扣后，再合并代繳至勞動保險部門。具體繳納過程中，單位繳納部分主要是按照上年度本單位職工月平均工資為基數，再行依據現行相關規定依據具體比例進行計算和繳納，依據職工不同的工作性質及所屬部門，將工資用途分別計入“生產成本”“管理費用”“制造費用”等科目，并增加“應付職工薪酬”的下級科目：“養老保險費”“醫療保險費”“失業保險費”“工傷保險費”“生育保險費”。

具體進行賬務處理時，企業依據職工個人應該承擔的部分再發放工資時依據比例從中扣除，進行會計賬務處理時，借方登記應付職工薪酬，貸方登記其他應付款，下設二級科目代扣社會養老保險（職工個人承擔的養老、工傷、失業保險部分）、醫療保險（職工個人承擔的醫療、生育保險部分）和以實際發放的金額登記銀行存款。對于企業該負擔部分，在實際提取時，借方登記管理費用，設二級科目社會保險費，貸方登記應付職工薪酬，設二級科目社會保險費及三級科目養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費與生育保險費，均為企業應承擔部分。實際繳納時，借方登記應付職工薪酬，設二級科目社會保險費，再設三級科目，均為企業應承擔的養老、醫療、失業、工傷、生育費用，借方再登記其他應付款，二級科目代扣社會養老保險，即職工個人承擔的養老、失業、工傷等保險費用及代扣的醫療保險，為職工個人應承擔的醫療、生育保險部分，貸方登記銀行存款，為應繳納保險費用總額。

結束語

社會保險是國家通過立法強制的，由勞動者、企業雇主以及國家三方共同籌資，用以幫助社會成員在遇到年老、工傷、疾病、生育、殘疾、失業、死亡等社會風險時，防止收入的中斷、減少和喪失，以便使他們得以維持基本生活的社會保險政策措施，在具體施行需依據社會、企業、職工實際進行統籌管理和規劃。

參考文獻：

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[3]陳愛偉.企業養老金會計信息披露的應用研究[D].山東財經大學，2012.

作者簡介：

于志芳（1965.08- ），女，會計師，中國職工保險互助會濰坊辦事處副主任，財務負責人，濰坊市工人文化宮科長，研究方向：保險與財務。