淺析固定資產盤點工作指引

陳琦

【摘 要】固定資產清查工作各步驟是緊密相連的，一個步驟做不好會對整體清查工作產生不好的影響，其中最重要的步驟就是清查盤點，因此有必要做好清查盤點的指導性工作。

【關鍵詞】固定資產；清查盤點；指引

我們在開展固定資產清查工作最主要的一個步驟，就是進行清查盤點，為保證清查盤點順利進行，就必須對學校各部門固定資產盤點工作進行指導。梳理清查盤點中的重點、要點，指導和規范資產清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本工作要點，供各資產使用單位在開展資產清查工作中參考借鑒。

1 盤點工作的組織與實施

各單位需根據資產清查工作的總體要求，安排至少一名主管領導進行總的統一協調工作，依據本單位資產實際情況實行統一盤點和分組盤點，確保盤點工作的順利進行。

1.1 盤點準備工作

1）在進行盤點工作之前，各單位資產管理員應通過資產信息系統對本單位資產系統數據進行全面檢查，并對待處理的事項進行處理，保證后續清查工作的順利開展（詳見《行政事業單位資產清查信息系統用戶手冊》）。

2）明確從賬到物，從物到賬的盤點方法，對需要使用計量器具盤點的存貨準備相關計量器具。

3）實施實地盤點工作之前召開盤點工作布置會，使所有參與盤點工作人員了解盤點計劃和工作內容。

1.2 實地盤點工作

各單位盤點工作人員在進行盤點時基于系統資產卡片，選擇相應的盤點方式進行實物盤點（采用人工實物盤點和條碼掃描槍盤點相結合的方式），對已盤點而未粘貼條碼的補充粘貼條碼或其他盤點標識，保證所有資產均被清點，且無重復盤點的情況（對批量購置的家具、設備，需打印出相同條碼逐一粘貼，防止遺漏；對于無法粘貼標簽的資產應將標簽做好備案與設備存放一起）。另外，在實地盤點時注意觀察資產的實物狀態（在用、閑置、報廢、毀損等），并做好記錄進行注明。

1.3 盤點結果的確認

1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查日和清查基準日的變化，勿將基準日后的資產重復盤點。

2）將盤點結果進行導入或錄入資產清查系統，對盤點結果進行檢查（詳見《行政事業單位資產清查信息系統用戶手冊》），初步確定盤盈、盤虧數額。

3）對盤盈、盤虧、毀損、報廢的各項資產需查明原因，提供技術鑒定資料及做出文字說明。

4）在以上基礎上形成盤點結果，并由單位負責人及自查管理員簽字確認。

2 固定資產損溢應提供的佐證材料

2.1 盤盈的固定資產應提供的內容。

1）固定資產盤盈匯總情況（包括盤盈的數量、金額等）。

2）保管人對于盤盈情況的說明（逐項說明）。

3）盤盈固定資產的價值確定依據（發票、同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料等相關憑據）。

4）單項或批量數額較大的固定資產的盤盈，單位難以取得價值確認依據的，經學校資產清查領導小組同意后，應委托具有專業勝任能力的資產評估機構，出具評估報告。

2.2 盤虧固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）盤虧情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。

3）單位內部核批文件（附本單位會議紀要）。

4）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

2.3 報廢、毀損的固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）報廢、毀損情況說明（需按照一物一說明的原則，逐項逐件做出專項說明）。

3）單位內部核批文件（附本單位會議紀要）。

4）不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應有事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告。

5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

2.4 被盜的固定資產應提供內容

1）固定資產損失專項說明表（祥見附件）。

2）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

3）單位內部有關核批文件。

4）如涉及保險理賠的，附理賠資料。

5）單位內部出具的責任認定（涉及賠償的，應說明賠償比例）。

3 其他說明

3.1 定期溝通制度

各單位定期（具體按照學校資產清查領導小組要求執行）將資產清查的工作情況通過電郵或書面形式進行匯報至國有資產管理處。內容主要包括各單位目前的工作進度，清查工作中遇到的問題及需要資產清查領導小組協調的事項。

3.2 重大問題請示報告制度

各單位在清查工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題，經各單位提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向資產清查領導小組辦公室（國有資產管理處資產科）報告。

3.3 工作簡報制度

資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，不定期形成工作簡報，向相關單位就有關事項進行通報。

3.4 實地核查制度

資產清查領導小組辦公室視清查工作需要，對問題突出的單位和部門進行實地核查。

固定資產專項損失情況表

單位：

負責人簽字： 資產管理員簽字：

[責任編輯：田吉捷]