簡析提升財務管理能力之路

肖瀟雨 中國電子科技集團公司財務部

簡析提升財務管理能力之路

肖瀟雨 中國電子科技集團公司財務部

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，企業成為自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展的獨立經濟實體，財務活動越來越復雜，財務管理也由單一到復雜，由低級到高級，提高經濟效益、實現企業價值最大化是企業管理的基本目標。財務管理就是要使企業達到利潤最大化，所有者權益最大化。當前企業資金短缺、成本高企、投資收益率下滑等問題已成為困擾許多企業正常運轉的主要障礙，這說明了加強和提高財務管理能力的重要性和緊迫性。本文闡述了財務管理能力的含義、明確了財務管理能力的范疇、建立了財務管理能力評價模型及其應用。

財務管理 能力 體系 模型

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，企業成為自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展的獨立經濟實體，財務活動越來越復雜，財務管理也由單一到復雜，由低級到高級，提高經濟效益、實現企業價值最大化是企業管理的基本目標。而企業經營管理的效益性全部體現在財務上，因此財務管理已經滲透到企業管理的全過程，在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認識接受,這就決定了現代企業管理應該以財務管理為重點。財務管理是企業合理有效地組織、控制和監督資金運動，正確處理財務關系的一系列工作的總稱，是企業管理的重要組成部分。通過加強企業財務管理有利于企業合理有效地利用資金，提高資金利用效果;有利于企業精打細算，努力降低成本費用;有利于企業發現生產經營中存在的問題，減少財務損失;有利于提高企業生產經營水平;有利于企業提高經濟效益。當前企業資金短缺、成本高企、投資收益率下滑等問題已成為困擾許多企業正常運轉的主要障礙，這說明了加強和提高財務管理能力的重要性和緊迫性。

一、財務管理能力的含義

財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為財務能力是對企業自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務管理能力與財務能力的區別表現為∶財務能力是有形資源，財務管理能力是無形資源。財務能力是企業整體經營活動的集中體現，通過財務分析計算的財務比率予以評價;財務管理能力是企業所積累的與財務管理相關知識的集中表現，在評價方法上更多的是以定性的方式并結合模糊評價法來反映。當然財務管理能力與財務能力也存在內在聯系∶財務能力是企業所擁有的各項能力在過去經營活動中共同作用的結果，財務管理能力是形成財務能力的基礎之一，其最終價值體現在企業未來的財務能力之中，財務管理能力的直接目標在于形成良好的財務能力。既要認識財務管理能力的獨立性，更要注意其與企業核心能力的聯系。財務管理能力是企業核心能力的基礎之一，企業核心能力是財務管理能力的目標。這種聯系要求財務管理能力的管理過程必須與企業的其他能力結合在一起，形成并維持企業核心能力。

財務管理能力包括財務決策能力、財務控制能力、財務規劃能力以及創新能力，這主要是基于企業財務能力的角度而談；也有人認為財務管理能力主要包括：財務規劃能力、業績提升能力、財務治理能力以及基礎管理領域，這是基于首席財政官CFO的主要管理職責；還有人認為財務管理能力主要指：財務預測能力、財務決策能力、財務控制能力、財務計劃能力和財務分析能力。因此財務管理能力可以從多個角度進行驗證和體現。

二、財務管理能力體系

對于企業來說，真正關心的是如何將這些定義中的要素應用到實際，以實現財務管理能力的切實提高，因此，一套實用、科學、又能結合現代企業管理實際的財務管理能力體系對企業意義非凡。要建立一套符合企業發展需求相適應的財務管理能力體系主要從以下四方面著手：

一是從財務管理流程入手。現代企業財務管理過程由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環節順次構成。其中，財務預測是財務管理過程的首要環節，也是進行財務決策、編制財務預算、實施財務控制、開展財務分析的前提和基礎；財務決策是對最優方案的選擇，是整個財務管理的核心；財務預算在現代企業財務管理全過程中起著承上啟下的作用；財務控制是實現財務管理目標的基本手段。財務分析是了解和評價企業財務狀況和財務能力的重要途徑?？傊?，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析是財務管理過程中一個完整的管理循環，也是實現現代企業財務管理水平螺旋式上升的必經流程。如何保證財務預測的準確性、財務決策的科學性、財務預算的真實性、財務控制的有效性及財務分析的實用性，是財務管理能力提升實踐中逃之不脫的話題。

二是關注主要管理要素。管理要素指那些關鍵的管理對象，它是財務管理的載體，對于大多數企業，財務管理要素離不開∶資金管理、會計核算、資產管理、財務預算、稅務管理等，當然對于一些企業，還有其他一些重要的管理要素，如生產型企業的購銷存管理、投資公司的投資管理等等。這些管理要素是企業財務管理的重點，也是企業財務管理能力水平的主要體現，且每個管理要素都涵蓋了整個財務管理流程或管理環節，是企業財務管理活動中的重點關注對象。

三是重視能力提升的保障因素。組織人員、制度、流程是財務管理能力提升的保障因素。現代企業講究公司治理，其核心主要體現在通過組織設計實現職能和權利的制衡上，一個好的組織結構設計本身就是一個有效的風險防范機制；而再好的管理都需要人去執行，企業財務管理能力的提升同樣離不開“人”這一因素，財務管理中的一個重要風險也是人的風險，財務人員的業務水平、專業能力、思想素質需要企業在選人、用人、育人、留人上下功夫，找辦法；當然，除此之外，還需要有一套規范的制度和流程，財務管理的一個重要職能是防范和控制財務風險，如何制定一套規范、高效的標準和流程就顯得極其必要，而一套好的制度流程不僅僅能夠防范風險，而且能起到引導的作用。

四是積極開發財務管理工具?，F代企業財務管理的環境已發生了很大變化，財務管理正日益變得精細化、復雜化、多樣化，同時對企業財務管理提出了更高的要求，與此相適應，企業必須采用各種管理手段和管理方法，保證財務管理目標的實現。會計電算化正越來越普及，一些專業、功能強大的財務軟件、數據庫等也應用而生。這些財務工具在實現資源共享、強化控制、提高財務管理效率、優化資源配置方面發揮著不可替代的作用，同時也為企業提高財務管理水平提供了重要契機。

三、建立財務管理能力模型

財務管理能力模型起源于英國，它是一種全新的財務評價方法，可供企業的所有者評價企業經營者的財務管理能力。加強財務管理能力是一個循序漸進的過程，此模型將整個財務管理過程劃分為五個漸近能力階段，每一個能力階段由一系列相關行為組成，某一行為又由許多目標構成，只有這些行為被全部掌握和執行時，才可以認為達到了該階段的財務管理能力。此模型中每一階段的能力標準，就是那些將要評估的決定一個組織是否要達到的能力水平。達到某一特定階段的能力，組織必須符合每一階段上的所有要求。即使我們認為一個組織可能或非?？赡苓_到與某一階段相聯系的能力，也不能認定它達到這一能力，除非所有的標準都符合。該模型的五個能力階段為：開始、控制、整合、管理、優化。

（一）開始階段。在這一階段，一個組織的財務管理特征表現為：還沒有制定它的關鍵政策、實務或控制框架。由于所需實務的減少，組織目標的完成，經常依靠特殊個人的獨立作用，決定了他所取得的成績具有不確定性。相應地，這個階段具有不同于其它階段的特點：一個組織或一種模式所希望維持的環境是不穩定的。

（二）控制階段。該階段組織的重點在于：制定一個控制框架，提供一個穩定的環境，確保控制活動是重復的和持續的。控制框架包括財務、經營和管理控制。當這些基本內控如預想的那樣運行時，他們將會降低風險，產生完整的、準確的財務和經營數據。通過適當的會計和經營系統，組織能實施它的基本保管責任和完成它的出具報告義務；有公正的財務和經營數據支持計劃的監督活動，確保有足夠的款項來滿足預等和現金流量的要求；滿足法定報告和內部經營報告的要求。這一階段的能力標準具有以下特征：組織應當圍繞財務系統管理控制；準備經營財務計劃；監督或控制經營財務計劃；準備預算報告；籌集款項；根據法定要求出具報告；保證活動如預期那樣運行。

（三）整合階段。該階段的重點在于財務的角色轉換。財務的角色從傳統的記分員轉化為支持經營管理者，并與經營管理者一起的財務工作任務是發展一種既能提供數據又能提供成本—效益控制，以滿足對經營管理者有用需求的財務結構，如產品成本信息。在這一階段，經營管理者必須對他們的財務管理責任有一個深刻的認識，即該階段的財務管理應是由組織所有成員共同分擔的一種責任。在此階段能幫助組織的關鍵財務管理活動是：制訂活動和行為的組織標準，在同類組織或單位之間進行評價和比較，且能在財務和非財務數據之間建立聯系；連接和整合財務、經營。人力資源和信息系統等；對財務人員和非財務人員提供培訓；在生產的不同階段收集評價數據；協調各職能部門的活動，以支持經營的需要。而在此階段組織應做的工作有：整合財務。經營系統和數據；分擔和管理風險；提供關于成本、進度及傳達的可靠執行報告；評價產品或服務質量。

（四）管理階段。該階段的能力水平由組織管理財務行為的能力決定，這種能力能使組織根據擁有和使用的數量化信息去確定財務和經營因素之間的聯系，從而影響既定目標的實現。獲取這些信息的所需知識來自于評價和管理組織行為的方法，這些方法有：定義影響成本、質量和傳達行為等因素之間的關系；詳細評價組織執行情況；評價計劃與實際結果之間的差異（如成本、進度和質量等），并利用這些數量化信息管理有關活動和產品；管理組織的信息資源，利用所需要獲取的信息制訂正式決策。

在此階段，能幫助組織的關鍵財務管理活動有：確定投入與產出質量之間的關系和運用數量化方法表達組織行為的平均水平；運用數量化信息管理和控制經營過程；管理信息資源支持決策制定者；提供技術分析支持；監督與預期的決策和行為相反的結果；提供足夠信息支持決策，以便預先理解潛在的財務含意。

（五）優化階段。該階段組織的重點在于不斷地改進。管理的作用集中體現在對歷史經驗的學習上，且對未來要改進提高的領域有一個明確的認識，這里涉及的活動有：利用技術更新和程序改進，找到使成本最小化、產出或收入最大化的方法；尋找最好的實務，向別的組織學習；放眼外界，確定改進的時機；針對其他同類組織評價組織執行情況并制定戰略性的目標；利用技術創新和程序改進提高效率并鞏固產出質量；發展可以影響組織行為的內外部參與性變化的預期信息，且為管理這些因素制訂戰略性的對策。在此階段，幫助組織的財務管理活動有：制訂戰略性的改進目標；提供戰略性的預期信息；分析和預防質量問題；通過程序改進和技術創新優化財務管理。

四、財務管理能力模型的運用

一般情況下，對該模型的運用可分以下三步進行：首先，制定組織所需要達到的財務管理能力水平；然后，評估它的現有能力水平；最后，為解決要求的財務管理能力與實際的財務管理能力之間的差異提供指導。

為了與管理者應對財務管理負責這一原則保持一致，對該模型的運用可進一步發展豐富，具體分為以下三大步：第一步，組織應分析如何制定財務管理要求，這些要求應與組織的中層管理者相聯系，因為中層管理者對確定組織的目的和方向，以及評估組織的財務及非財務風險起著關鍵性的作用。第二步，為組織制定一個完整的管理控制框架，其中包括決定組織所需要的且與財務部門的責任相稱的財務管理能力。一旦已制定的財務管理要求在整個管理控制框架內，組織的管理將明確可能存在的剩余風險且評估這些風險的可接受性。當認為這些風險不能接受時，應重新考慮它的財務管理要求和能力。第三步，制定組織執行財務管理的框架。這一步涉及到監督活動和行為，這些活動須確保已制定的財務管理要求和財務管理能力處于平衡狀態，適應組織的風險控制需要。關鍵在于：任何從監督中明確的差異必須得到解決。如根據組織的要求修正風險分析或財務管理框架等。