內部審計對會計信息的有效監督

謝詩妮 中江縣人民醫院

內部審計對會計信息的有效監督

謝詩妮 中江縣人民醫院

會計信息反映出企業財務狀況、經營能力、資金流向，直接決定了投資者的投資決策?；ヂ摼W經濟到來后會計信息的重要性與日俱增，會計信息失真情形屢屢見諸于報道，使得會計信息的監督成為當務之急。本文將著重從強化內部審計獨立性、明確職責分工、營造監督控制環境、提高執行力度、轉變人才培養方向等方向圍繞內部審計對會計信息的有效監督舉措展開分析，旨在提高會計信息監督質量。

內部審計 會計信息 監督

前言

內部審計（Internal audit）是一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在提高經濟組織運營效果[1]。在經濟全球化以及我國經濟新常態大背景下會計信息成為投資者衡量企業盈利能力、制定投資決策的重要依據。然而，在不法利益驅動下會計信息失真問題屢屢發生，嚴重干擾了經濟的有序運轉。因此，通過內部審計來有效監督會計信息顯得尤為重要。

一、內部審計的重要性

內部審計在本質上屬于一項積極的管理審計，在國外企業長期應用中凸顯出了獨立性、廣泛性、綜合性、積極性等特征，對于及早發現企業存在的問題、保證會計信息的完整性和真實性而言具有重要意義。其具體的重要性主要體現在以下幾方面：（1）為資產安全提供保障。企業資產可分為動產及不動產，在企業運行過程中資產的損耗以及滅失不可避免，但不必要的滅失勢必會給企業帶來一定損害，使得資產利用率下降，獲得的經濟收益自然隨之降低。而內部審計則有助于評估資產安全性，為其保值增值提供強有力的保障。（2）促進內控制度的不斷完善。內部控制制度（internalcontrolsystem）是提高企業經營管理效率、防止舞弊、控制風險的重要舉措及手段，但是在我國企業，尤其是上市企業中并未取得理想效果，甚至成為了財務舞弊的保護傘，使得財務丑聞頻發[2]。內部審計則可以對內控制度的完善性及有效性進行評估，從而及時發現不足之處并予以及時完善。

二、內部審計對會計信息的有效監督舉措

（一）強化內部審計獨立性

對于大型企業而言，如果由總經理負責內部審計，則勢必會導致其權力無限擴大，在私欲的推動下難以保證內部審計的客觀性及公正性，繼而對中小股東合法權益帶來損害。所以，必須強化內部審計獨立性，由大型企業董事會直接領導，日常工作中并不受到總經理的節制并直接向前者負責，將有助于維護內部審計的獨立性和客觀性。而對于中小型企業、民營企業而言，則應通過召集所有股東，以共同商討的方式決定內部審計的直接負責人，繼而最大程度上保障股東的合法權益。只有保證內部審計的獨立性，才能夠客觀、公正的對會計信息進行監督，杜絕會計信息失真情形的再次發生。

（二）明確職責分工

國外企業長期實踐證明，內部審計與其他職能部門互不隸屬，而是各司其職、相互獨立，無論是何種決斷均應提交管理層及董事會進行表決，才能夠對會計信息進行有效監督。而當前我國企業則與之截然相反，在實際工作中受到了多個部門的節制，且負責的內容并不僅僅局限于內部審計職責，給其正常工作帶來嚴重干擾，削弱了對會計信息的監督力度?；诖?，本文指出，企業要想實現對會計信息的有效監督，就必須明確內部審計的職責分工，將其從整個管理體系中予以剝離，全面負責評估企業各業務開展情況以及內控效果，明確其是否遵循既定方針和程序執行，所公布的各項信息是否符合企業實際情況等，從而保證其向外界披露信息的公正性和真實性。

（三）營造監督控制環境

內部審計的獨立運行離不開良好的監督控制環境，但是目前我國現行的《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》在實際應用中并未得到徹底的落實，使得監督控制環境發育不良[3]。因此，在會計信息的監督工作中必須營造良好的監督控制環境，企業負責人必須組織所有負責人積極學習相關法律法規內容，全面而認真的審視內部審計存在的不足，尤其是制度環境，繼而依照其內容為內部審計營造良好的監督控制環境。

（四）提高執行力度

內部審計的最終目的在于實現組織既定目標，但是在執行過程中卻屢屢受到諸多因素的干擾而難以深入開展，特別是在會計信息失真的監督工作中執行力度不足使得相關責任人并未受到與之相對應的懲處。所以本文指出，在時代發展的大背景下內部審計需要向更高層次轉變。換而言之，內部審計人員在發現會計信息異常情形后繼續跟進，從根源上找出會計信息失真的直接誘因，并予以妥善解決，利用其所掌握的權利對相應人員進行懲處以實現震懾不法行為的目的。

（五）轉變人才培養方向

內部審計并不僅僅是對會計信息、財務狀況進行監督，同時亦需要對企業整個管理體系、業務流程進行全程監管。當前內部審計下會計信息失真的發生內部審計從業人員綜合素質不足存在著密切的關聯性。所以要想保證會計信息的準確性和真實性，就必須轉變人才培養方向，由單純的財務審核轉變為綜合管理，通過增加企業運營管理、業務流程等方面的內容并開展日常培訓以促使其能夠掌握更為扎實的業務能力，繼而符合會計信息監督工作開展要求。

結論：綜上所述，會計信息無論是對企業還是投資者而言均尤為重要，一旦其出現失真情形必將嚴重損傷企業自身及投資者的合法權益。鑒于此，本文在分析內審計重要性基礎上著重圍繞其具體舉措展開分析，希望能夠為內部審計取得理想效果提供幫助。

[1]曹越，郝智慧.新常態下審計監督治理功能的作用機制研究[J].財會月刊，2017，14（10）∶118-123.

[2]劉計華，楊麗紅.財務會計與內部審計對企業意義的探討[J].時代金融，2017，10（11）∶203-204.

[3]劉帥.淺析新會計制度下企業內部審計的重要性——由安然事件引發的思考[J].商業經濟，2017，12（04）∶130-132.

謝詩妮（1988-），女，四川德陽人，會計師職稱，研究方向：審計和會計方向。