內部審計的地位和作用

劉 盼 孫 嬌 孫家靖 朱 晨

云南民族大學管理學院

內部審計的地位和作用

劉 盼 孫 嬌 孫家靖 朱 晨

云南民族大學管理學院

在市場經濟的大背景下，近幾年審計問題越來越多，但仍有人認為內部審計不能為其所在單位多大的效益，對單位的建設與發展的作用甚微。從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它是從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。它主要協助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。本文用過對內部審計在公司治理中所處的不同地位，對內部審計的地位和作用進行了分析。

內部審計；作用；地位

一、內部審計的定義

(一)國際內部審計師協會(IIA)對內部審計的定義

2004年，IIA重新修訂的《國際內部審計專業實務標準》中規定內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。

(二)我國內部審計定義

我國2003年中國內部審計協會發布的《內部審計準則》中規定：內部審計是“在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。

二、內部審計的地位

首先，從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它是從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

其次，從內部審計所開展的工作來看，不同行業不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業、同一單位在不同時期的內審工作中，其目的、內容、方法、手段也都不盡相同。內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查、反饋、跟蹤等等。

三、內部審計的作用

(一)制約作用

內部審計人員按照我國的法律及財經法規，以及本部門、本單位的有關規定，對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，促使本部門、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規現象起到一定的制約作用，保護國家和本部門、本單位的利益。

(二)防護作用

內部審計人員通過對本部門、本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門、本單位的合法權益受到侵害。

(三)鑒證作用

隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強的經濟自主權，甚至各部門、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內相對較強的經濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構和單位在經濟效益、內部法規、財務收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價。

(四)參謀作用

隨著經濟的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經營自主權，領導進行經營決策的正確與否，關系到部門、單位的經營成敗。在決策的執行過程中，要隨時進行監督，以判斷決策的執行情況并在執行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經濟管理活動朝著良性發展的方向發展。

(五)內部審計的管理、控制職能

內部審計部門通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經營管理、經濟效益、財務收支等進行系統的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本部門、本單位的領導進行更為科學、合理的決策，改進財務管理，改善經營管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。

(六)內部審計的評價、鑒證職能

內部審計在本部門、本單位具有相對的獨立性與權威性，在一定范圍內，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國家審計的委托，或是根據各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經濟活動情況、經濟責任進行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領導、其他部門或按照審計計劃的安排進行審計，進行經濟監督、鑒證和評價。

四、內部審計的發展趨勢

(一)內部審計超然獨立的地位將得到鞏固和加強

內部審計機構由最初設置在財務部門或并列、受財務副總經理領導，發展為單獨的一個部門、直接由總經理領導并向其報告工作。從這—過程可以看出，隨著機構設置層次和領導層次的上升，內部審計的獨立性地位和權威性在不斷地加強。

(二)分散管理的內部審計將趨向整體審計監督管理

隨著社會主義市場經濟體制的建立運行以及財產所有權與經營管理權的分離，將形成以國家審計為主導。國家審計、社會審計和內部審計協凋發展的整體的審計監督體系。有專門的機構和相關的法規對各單位的內部審計機構和人員進行行業管理，指導和監督內部審計工作的開展。

(三)內部審計人員結構將逐步形成專業多元化的新格局

現代內部審計涉及的范圍非常廣泛，為此，需要審計人員具備較高的政策水平、良好的職業道德、熟練的專業技能和寬廣的知識面。可以通過改善審計工作環境，把具備不同專業知識的人才逐漸聚集到—個單位，逐步改變內部審計機構人員構成不盡合理的現狀。形成—個優勢互補、共同協作的內部審計團隊。這就是內部審計將逐步形成的專業多元化新格局。

(四)事前和事中審計將日益受到重視

內部審計的目的就在于協助本單位完善內部控制、防范風險、促進經濟效益的提高。內部審計人員對尚未實施的經濟事項進行事前審計。找到未來可能出現問題的環節。提前發現隱藏在單位內部的問題井把它揭露出來，可以減少單位的投資風臉。

[1]祁忠福.提高內部審計質量思考.青海金融，2007

[2]汪寧.淺談現代企業管理中內部審計的作用和地位.會計之友，2006

[3]國惠龍.淺談內部審計的作用和地位.活力，2014—6.

劉盼(1990-02月-27日) 女，漢族，湖北鄂州人，云南民族大學管理學院，2016級會計碩士