淺談信息技術對審計的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學商學院

淺談信息技術對審計的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學商學院

現在是一個信息化時代，企業也緊隨時代的步伐，不斷在經濟活動中應用信息技術。這就要求審計人員必須時刻學習新理念，并掌握信息技術相關技能。本文主要論述信息技術對審計工作產生的影響。

信息技術；財務報告；審計線索

審計的職業主要是查帳，而信息技術的發展一定程度上使審計工作面臨了新的壓力與挑戰。

一、信息技術與審計概述

信息技術是指利用電子計算機和現代通信手段實現獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關技術。未應用信息技術前，手工處理會計信息、編制報表，審計也是手工審計。現在信息技術在會計上的應用越來越廣泛，企業通過運用信息技術，記錄、處理及報告各項交易情況，以衡量和審查企業的財務業績情況，持續記錄企業資產、負債及權益；詳細記錄收入與支出情況，定期做好利潤計算；詳細記錄現金流及現金凈流量情況，在前期的現金余額基礎上，計算本期末現金余額情況。而被審計單位將信息技術運用到日常工作中，在一定程度上改變其審計環境，同時給審計手段及方法創新提供了非常好的機遇，進一步影響到審計程序、審計證據及審計方式。

二、信息技術對審計的影響

信息技術對審計環境產生了一定影響。雖然企業在審計過程中運用了信息技術，但未改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，其中一些基本審計準則、財務報告審計目標所有情況下都是適用的。審計人員在審計過程中要深入了解該企業信息技術的應用范圍與性質，這是因為信息系統在設計和運行上都會對評價審計風險、業務流程、收集審計證據等產生直接影響。

(一)信息技術對審計線索產生的影響

審計線索是指在審計過程中發現的據此可能進一步發現其他違紀違規問題或對其他違規違紀事實能夠驗證的證據。因此審計線索對審計工作至關重要。以前賬務處理都是手工核算形式，每一步業務的處理痕跡比較明顯，審計線索也就非常清晰。通常審計人員采用順查或者逆查的方式進行審查，以確定業務的真實性及會計核算的準確性。在信息技術環境下，從業務數據的處理過程到財務報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據都保存在磁性介質上，從而影響審計線索，大大增強了其隱蔽性。會計應用信息技術的過程中，只留有記賬憑證，其他的各種明細賬、總賬及報表都可以用計算機相關程序生成，修改或者篡改時不會留下痕跡。另外，由于信息系統的時間具有可調整性，短時間內可以做不同時間的賬目，審計人員很難發現具體時間的賬目，這導致審計線索存在一定的隱蔽性，且一些企業與信息系統的相關企業串通舞弊，較難發現其中的端倪。

(二)信息技術對內部控制產生的影響

在現代審計過程中，須對被審計企業的內部控制情況進行審核和評價，以作為審計方案的制訂及抽樣范圍的有效依據。在信息技術應用的背景下，內部控制目標并未發生變化，但在控制活動的性質上有所變化。在審計過程中，審計人員要關注信息環境下的業務活動和流程中所具備的風險性。在傳統手工會計系統中，企業每一筆業務的處理都需經過若干手續，以形成一種嚴密的內部牽制，在業務處理過程中互相進行核對、牽制和監督。然而會計系統信息化之后，主要由計算機來完成工作，導致審查和稽核機制在很大程度上被削弱。

(三)信息技術對審計內容產生的影響

審計工作在信息技術的應用下，其內容也發生了變化。因信息系統自身特點及存在的風險性，在審計內容上必須包括對信息系統及系統具體的控制功能進行審計調查，也就是對企業財務系統安全性進行著重審計調查。審計人員要從信息系統中的報表、賬目明細結果追查原始業務情況就變得較為困難。所以，在審計過程中，要想了解信息系統數據的可信度，就必須對信息系統本身開展審計工作，同時財務信息系統自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

三、信息技術背景下提升審計質量的建議

一是要加強對信息系統管理的數據進行審計。對數據文件利用的審計軟件進行檢查、測試和分析評估數據文件中有關數據計算的正確性；同時要加強對數據據存儲介質的審計，審查其存放環境是否合規，是否定期進行檢查和復制，以防止存儲介質消磁而引起數據消失。

二是要制定合理的實質性測試程序。在了解被審計單位的環境情況后，確定審計小組成員，準備審計軟件。如果審計環境中過于復雜，可以聘請有關計算機方面的專家，對被審計單位的信息技術方面發表意見，進而對風險的評估和把控更有全面性。

四、結語

從目前來看，信息技術的應用對審計工作的開展既有利也有弊。未來審計技術必然也會隨著信息技術的不斷發展而改進。信息化的大環境下使得人們對信息系統的依賴性越來越強，這也為信息系統的審計提供了較大的發展空間。

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徐琦，山東建筑大學商學院會計學研究生。

亓琪，山東建筑大學商學院會計學研究生。