淺談信息技術(shù)對審計的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學商學院

淺談信息技術(shù)對審計的影響

徐 琦 亓 琪

山東建筑大學商學院

現(xiàn)在是一個信息化時代，企業(yè)也緊隨時代的步伐，不斷在經(jīng)濟活動中應用信息技術(shù)。這就要求審計人員必須時刻學習新理念，并掌握信息技術(shù)相關(guān)技能。本文主要論述信息技術(shù)對審計工作產(chǎn)生的影響。

信息技術(shù)；財務報告；審計線索

審計的職業(yè)主要是查帳，而信息技術(shù)的發(fā)展一定程度上使審計工作面臨了新的壓力與挑戰(zhàn)。

一、信息技術(shù)與審計概述

信息技術(shù)是指利用電子計算機和現(xiàn)代通信手段實現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關(guān)技術(shù)。未應用信息技術(shù)前，手工處理會計信息、編制報表，審計也是手工審計。現(xiàn)在信息技術(shù)在會計上的應用越來越廣泛，企業(yè)通過運用信息技術(shù)，記錄、處理及報告各項交易情況，以衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績情況，持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負債及權(quán)益；詳細記錄收入與支出情況，定期做好利潤計算；詳細記錄現(xiàn)金流及現(xiàn)金凈流量情況，在前期的現(xiàn)金余額基礎(chǔ)上，計算本期末現(xiàn)金余額情況。而被審計單位將信息技術(shù)運用到日常工作中，在一定程度上改變其審計環(huán)境，同時給審計手段及方法創(chuàng)新提供了非常好的機遇，進一步影響到審計程序、審計證據(jù)及審計方式。

二、信息技術(shù)對審計的影響

信息技術(shù)對審計環(huán)境產(chǎn)生了一定影響。雖然企業(yè)在審計過程中運用了信息技術(shù)，但未改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，其中一些基本審計準則、財務報告審計目標所有情況下都是適用的。審計人員在審計過程中要深入了解該企業(yè)信息技術(shù)的應用范圍與性質(zhì)，這是因為信息系統(tǒng)在設(shè)計和運行上都會對評價審計風險、業(yè)務流程、收集審計證據(jù)等產(chǎn)生直接影響。

(一)信息技術(shù)對審計線索產(chǎn)生的影響

審計線索是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)的據(jù)此可能進一步發(fā)現(xiàn)其他違紀違規(guī)問題或?qū)ζ渌`規(guī)違紀事實能夠驗證的證據(jù)。因此審計線索對審計工作至關(guān)重要。以前賬務處理都是手工核算形式，每一步業(yè)務的處理痕跡比較明顯，審計線索也就非常清晰。通常審計人員采用順查或者逆查的方式進行審查，以確定業(yè)務的真實性及會計核算的準確性。在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的處理過程到財務報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)都保存在磁性介質(zhì)上，從而影響審計線索，大大增強了其隱蔽性。會計應用信息技術(shù)的過程中，只留有記賬憑證，其他的各種明細賬、總賬及報表都可以用計算機相關(guān)程序生成，修改或者篡改時不會留下痕跡。另外，由于信息系統(tǒng)的時間具有可調(diào)整性，短時間內(nèi)可以做不同時間的賬目，審計人員很難發(fā)現(xiàn)具體時間的賬目，這導致審計線索存在一定的隱蔽性，且一些企業(yè)與信息系統(tǒng)的相關(guān)企業(yè)串通舞弊，較難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

(二)信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

在現(xiàn)代審計過程中，須對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行審核和評價，以作為審計方案的制訂及抽樣范圍的有效依據(jù)。在信息技術(shù)應用的背景下，內(nèi)部控制目標并未發(fā)生變化，但在控制活動的性質(zhì)上有所變化。在審計過程中，審計人員要關(guān)注信息環(huán)境下的業(yè)務活動和流程中所具備的風險性。在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)每一筆業(yè)務的處理都需經(jīng)過若干手續(xù)，以形成一種嚴密的內(nèi)部牽制，在業(yè)務處理過程中互相進行核對、牽制和監(jiān)督。然而會計系統(tǒng)信息化之后，主要由計算機來完成工作，導致審查和稽核機制在很大程度上被削弱。

(三)信息技術(shù)對審計內(nèi)容產(chǎn)生的影響

審計工作在信息技術(shù)的應用下，其內(nèi)容也發(fā)生了變化。因信息系統(tǒng)自身特點及存在的風險性，在審計內(nèi)容上必須包括對信息系統(tǒng)及系統(tǒng)具體的控制功能進行審計調(diào)查，也就是對企業(yè)財務系統(tǒng)安全性進行著重審計調(diào)查。審計人員要從信息系統(tǒng)中的報表、賬目明細結(jié)果追查原始業(yè)務情況就變得較為困難。所以，在審計過程中，要想了解信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，就必須對信息系統(tǒng)本身開展審計工作，同時財務信息系統(tǒng)自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

三、信息技術(shù)背景下提升審計質(zhì)量的建議

一是要加強對信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)進行審計。對數(shù)據(jù)文件利用的審計軟件進行檢查、測試和分析評估數(shù)據(jù)文件中有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性；同時要加強對數(shù)據(jù)據(jù)存儲介質(zhì)的審計，審查其存放環(huán)境是否合規(guī)，是否定期進行檢查和復制，以防止存儲介質(zhì)消磁而引起數(shù)據(jù)消失。

二是要制定合理的實質(zhì)性測試程序。在了解被審計單位的環(huán)境情況后，確定審計小組成員，準備審計軟件。如果審計環(huán)境中過于復雜，可以聘請有關(guān)計算機方面的專家，對被審計單位的信息技術(shù)方面發(fā)表意見，進而對風險的評估和把控更有全面性。

四、結(jié)語

從目前來看，信息技術(shù)的應用對審計工作的開展既有利也有弊。未來審計技術(shù)必然也會隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展而改進。信息化的大環(huán)境下使得人們對信息系統(tǒng)的依賴性越來越強，這也為信息系統(tǒng)的審計提供了較大的發(fā)展空間。

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徐琦，山東建筑大學商學院會計學研究生。

亓琪，山東建筑大學商學院會計學研究生。