重慶沙坪壩區小企業內部控制存在的問題及其完善

孟 穎

重慶工商大學

重慶沙坪壩區小企業內部控制存在的問題及其完善

孟 穎

重慶工商大學

加強內部控制建設是小企業可持續發展的內在要求，且每個小企業無論其規模大小、發展好壞都有著自已獨特的模式，都有自己的運行規律。但隨著市場經濟的快速發展，讓很多小企業的競爭力受到了考驗，戰略方向失誤、管理流程混亂、人才大量流失等問題讓很多小企業面臨破產危機。小企業內部控制制度存在問題的主要原因有二：其一是企業所有人對內部控制制度認知不夠，其二是沒有合適于小企業有效的內部控制制度參照藍本。

小企業；內部控制；制度設立

小企業內部控制制度的特點

小企業公司業務比較單一、個體規模小、機動靈活、這些企業的業務流程相對比較簡單， 而由于家族式企業的特殊性，他們任人唯親的現象比較明顯， 這樣導致了集權控制多于分權的現象普遍發生。主要特點是他們的投資主體和所有制結構不那么單一，有多元化的趨勢和傾向，私營小企業在小企業中是屬于重點主體；其次，這些企業公司還有勞動密集度高，兩極分化明顯，產業結構性矛盾突出的特點再次存在發展不均衡的特點，優勢明顯的地區比較突出，并且具有明顯的地域集群特色；最后，容易被外部環境影響，但是卻具有較強的生命力和進取精神。

沙坪壩區小企業內部控制的現狀及存在問題

根據我們對沙區小企業進行問卷調查后，發現沙區小企業內部控制主要存在著以下的問題：

1.小企業對內控的目標認識不夠全面

為了考察沙坪壩區小企業對內部控制的認知程度，問卷主要設計了內部控制適用范圍、內部控制目標和內部控制參與者等。有最多的企業 ( 93.35%) 把提高經濟效益作為內部控制的目標之一，其控制目標與 COSO框架指出的內部控制的目標是一致的;但是只有剛過一半的企業( 57.6%) 將法律法規的執行作為內部控制的目標，換而言之，還有接近一半( 42.4%) 的小企業對法律法規的執行普遍忽視，沒有將合法性作為內部控制的目標。

2.內部控制參與者觀念未普及到位

關于沙坪壩小企業內部控制參與者的調查結果顯示中小企業對內部控制參與者的認識還不夠，在實際工作中，內部控制往往是由企業管理 者建立和實施，與普通員工無關，可能 造成在內部控制的建立和實施中存在一定的抵觸情緒。

3.小企業內部控制制度的建設待完善

在被調查的企業中，有5家單獨建立了內部控制制度，占被調查企業的 7.8%；把內部控制制度融合在規章制度中占70.3%；沒有建立內部控制制度占 21.8%。企業內部控制的內容主要包括貨幣資金、實物資產控制、采購與付款、銷售與收款、成本費用控制、預算控制等，調查結果顯示被調查企業(占 96.9%) 實施了貨幣資金內部控制；75%的企業建立了實物資產和成本費用控制；50%的企業實施了預算控制。

4.小企業內部控制制度執行效果不理想

可以看出，影響內部控制實施效果的首要原因是缺乏有效的監控機制和良好的控制環境。之所以缺乏有效監控機制和良好的控制環境，是因為多數被訪問者認為小企業管理人員文化素質比較低和經營管理水平低下是很重要的影響因素。調查中了解到仍有些企業主認為憑個人的直接控制和直接觀察就可以了，不必依靠現代管理技術來監督。

研究結論與建議

小企業是我國經濟社會中的一個特殊群體，對經濟發展起著重要作用。小企業想要健康成長應該在享受被國家和政府政策照顧的同時更重點加強和強化自己內部控制制度的設計。下面對小企業內部控制制度設計應該注意的問題提出了幾點建議。

(一)提高企業人員整體素質，全面覆蓋

企業人員素質的提高意味著其健康的工作秩序的形成，無形中塑造小企業的風險管理文化，有助于形成小企業內部控制環境。其中，堅持誠信和道德觀是強化內部控制的重要因素。內部環境是內部控制制定和完善的基礎。

(二)建立有效的風險預警系統機制

風險預警系統，重點指在公司在生產經營中產生的控制職能體系，是降低企業風險的有效途徑之一。小企業應該由于自身的不健全，風險防范能力較弱，更應建立合適自身的財務風險預警體系。沙坪壩地區具體可以構建財務風險評價指標體系和數學模型，科學的預測和分析企業的財務數據，并且能夠及時的向管理層匯報，以便管理者做出預防風險的措施。

(三)加強內部監督和外部監督的相互補充

加強內部監督與外部監督的相互補充建立起企業、社會、國家三位一體的監督體系小企業對于監督的認識有待提高，不能只看到監督所發生的成本，而忽略無監督下的風險損失。有條件的小企業應設立獨立性較強的內部監督，比如效仿上市公司成立只對公司最高管理層負責的監事會或內部審計部門，做到及時發現問題，解決調整相關資料，樹立企業對自身報表負責的積極態度。

(四)著重解決企業內不相容職務分離的問題

不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節都規定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。如前所述，小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。

(五)建立健全的資產安全維護體系

努力提高資金的使用效率。資金作為小企業營運的基礎是企業財務管理的重要內容。小企業還需要特別注意對庫存現金的控制。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。

本文首先描述了小企業的特點以及小企業的內部控制制度原則，其次通過問卷調查方式對沙坪壩區小企業內部控制現狀進行分析和研究，指出了存在的問題及對其原因進行了分析，最后提出了解決對策和解決思路。