我國電子商務稅收問題探析-基于C2C模式

魏艷紅

延邊大學

我國電子商務稅收問題探析-基于C2C模式

魏艷紅

延邊大學

2016年淘寶天貓雙11購物節全天總交易額達到了1207.49億元，再創新高，但電子商務迅猛發展的背后卻有一個不容忽視的問題-稅收問題。本文以基于C2C模式的電子商務迅猛發展為背景，分析了我國C2C電子商務稅收方面存在的問題。全方位、多角度地提出了解決措施，以期促進C2C電子商務的規范穩健發展。

電子商務、C2C模式、稅收征管

一、問題的提出

現在大學生就業難問題已經成為社會熱點問題，而大學生以及未在公司就職的人員可以在電子平臺上自主創業，門檻低是它的一大優勢，由此可以看出C2C模式在商業發展方面能夠降低成本、提高效率，對于促進就業、服務社會、推動產業結構轉型等都有著重要作用。據中國互聯網信息中心(CNNIC)發布的《第39次中國互聯網發展狀況統計報告》顯示，截止2016年12月，中國網民規模達7.31億，2016年6月為止，全國電子商務交易額達10.5萬億元，同比增長37.6%，電子商務服務企業直接從業人員超過285萬人，目前由電子商務間接帶動的就業人數已超過1720萬人。

C2C電子商務模式的異軍突起對我國經濟的發展有不可磨滅的貢獻，但由于對于這個領域的稅收征管尚不完善，加之C2C電子商務模式下交易主體的隱匿性、交易無紙化和虛擬化等特點也導致納稅主體、納稅地點等難以確定，使得目前大量的交易主體和交易行為成為了征稅體系的漏網之魚，2012-2016年“雙11”銷售額大約合計3230億元，不考慮起征點和稅收優惠，即使按小規模納稅人的3%征收率也有19.38億元的稅款流失，使國家在這個新興行業喪失了大量稅源。

因此完善C2C模式有利于減少網上偷漏稅行為，解決線上和線下稅負不公平的問題，增加國家整體稅收收入，給國家和社會帶來更大的經濟效益。

本文基于這個背景，擬從針對問題提出合理化建議來為促進我國電子商務交易良好發展建言獻策。

二、C2C模式發展現狀及存在的問題

1、C2C模式的發展現狀

從2011 年才開始萌芽的微商，憑借著微信的興起和“互聯網+”概念的推出，一直呈現著快速發展的狀態。微商真正的爆發始于2014 年的6 月，同年10 月和2015 年的1月和3月達到了鼎盛時期，根據數據統計，2016 年中國微商市場交易規模達到3607.3億元，為2015年的近兩倍。由此可以看出C2C模式在我國有很大的發展前景，但是由此也帶來了不少需要解決的問題。

2、C2C模式發展存在的問題

(1)監管難度大，成本高

與傳統的征稅相比，C2C模式無紙化、虛擬化等特點需要稅務機關花費更大的人力、物力追繳稅款，無形中加大了稅收成本，而且納稅地點、納稅人、稅率稅基難以明確劃分，加大了征稅難度。

(2)行業政策模糊不規范

以淘寶為例，淘寶在C2C交易平臺中的市場份額超過95%，年交易額約8000億元。但是面對巨大的交易額，相關管理部門沒有出臺有關C2C稅收征管的具體細則致使稅款流失嚴重。

(3)稅務征收體系信息化建設相對滯后使基于C2C模式的電子商務發展速度與其稅務發展形成了不對稱

我國信息化水平較低，各地信息應用系統建設自成體系、重復開發、功能交叉，而且普遍存在“信息孤島”，各地多年積累的大量數據不能夠及時共享，信息交流不暢通，設備、網絡利用率低。在稅務信息化建設過程中，稅務信息化基礎相對薄弱。

(4)統一標準征稅導致稅負不公

根據阿里巴巴提供的數據，如果按照增值稅起征點每月2萬元計算，有94%的商戶達不到起征點，而年交易額超過24萬元的網店銷售總額約為1600億元，按增值稅小規模納稅人3%計算應納稅額為50億元左右。有些皇冠級別的商家月收入基本過萬，而有些商家甚至一兩個月都沒有營業額，由此可見，對電商制定統一納稅標準有失公允。

三、優化C2C模式發展的幾點建議

(1)完善網絡實名制

所有進入電商平臺的商戶必須在工商管理局進行登記和采集基礎信息(落實以身份證號碼為唯一店鋪注冊碼和納稅識別碼的規定)，這需要電子商務平臺的系統和機制配合，這樣商家便很難偷漏稅了(這部分可以實施商家入駐時繳納一定的押金，不繳納稅金便撤銷其銷售點，扣留押金的措施)。

(2)行業政策明晰化

雖然國家出臺了一些有關電子商務的政策法令，但是大部分是針對B2B、B2C等商務模式的，對于新興的C2C模式還沒有明確的條文規定，大多數也是按照其他商務模式的，但各種模式的使用法規不可完全照搬，因此要明確C2C適用的政策法規，使其有法可依，也使鉆空子的C2C商家喪失偷漏稅的借口。

(3)加強稅務信息化建設，提高稅務信息化管理水平

稅務機關應當研發具有追蹤統計功能的征稅軟件并強制C2C電商在交易場所安裝，個人網店使用納稅登記號登錄軟件就可以追蹤定位。每次接收貨款時必須登錄該軟件，便會自動生成稅種、稅率、應納稅額以及對應的納稅登記號的電子發票，如此一筆交易才可以完成。

(4)浮動化的級差稅率

按照商家有無皇冠以及皇冠的級別大小確定商家本期應交稅款的稅率，而不是采用以往的固定匯率使得收入與稅負之間不匹配，這樣不僅有利于國家合理公平征稅，更有利于我國整個經濟環境的良好發展。

(5)加強稅收宣傳，培育網店業主的納稅意識，買方索取增值稅專用發票，監督電商的納稅行為

許多公民不了解稅收概念甚至抵制稅收，這從某種程度上阻礙了電子商務稅制的完善，因而稅務機關應采用喜聞樂見的稅收宣傳方式讓百姓知稅、懂稅最終愿意交稅(可以開設專門的課程或者講座向人們普及電商納稅的必要性和不納稅的后果)，這才是解決C2C模式電子商務征稅難題的根本之道。

[1]馬存玲.《基于3E原則的電子商務稅收征管對策-以C2C模式為例》[J].對外經貿.2015(2)：158-160

[2]郭藝洋，王迪.《我國C2C微商發展現狀及其未來趨勢分析》[J].中小企業管理與科技.2016(6)：119-120