論內控管理對醫院信息化體系的指引和落地

李瓊　來克

摘要：有效的內部控制管理制度和機制是醫院高效運行的保障。在當前的信息化時代，醫院的內控管理和信息化體系如何相互影響、促進，做到有機融合已成為醫院管理必須探索和提升的內容。本文提出內控管理、臨床與運營管理和信息化建設三者統一結合全面構建醫院信息化體系的創新思維。

關鍵詞：內控管理 醫院 信息化體系 指引

一、醫院內控體系的構建與指引

醫療體制的改革不斷深入，這對醫院的管理體制提出了前所未有的挑戰。目前，在醫院管理領域存在著三條主線：內控管理、臨床與運營管理、信息化建設。這三條主線相互交織、相互影響、相互支撐，因此，梳理和處理好這三者的關系，將成為做好管理頂層設計、提升醫院管理水平的重要環節。本文參照五部委下發的《企業內部控制指引》，提出醫院內控體系構建的框架，見圖1。

醫院內控體系主要分為內控的環境、內控的業務和內控的手段三大部分，具體表現如下。

（1）內控的環境包括：內部控制組織建設、內部控制制度體系、人力資源管理。

（2）內控的業務包括：資金管理、物資管理、資產管理、收入與收款管理、費用管理、工程項目管理、科研項目管理、成本管理、財務報告、醫療業務管理。

（3）內控的手段包括：全面預算管理、績效管理、合同管理、內部審計管理、信息系統。

醫院內控體系的健全建立不是一蹴而就的事情，特別是基于信息技術、兼顧臨床和運營體系來構建，提出三步走的模型，見圖2。

第一步：基于信息化系統，建立內控的環境和內控的手段，對內控的業務部署控制。第二步：基于風險管理建立內控的制度體系、監督體系。第三步：基于信息化系統建立醫院的審計管理體系。

上述內控體系，對醫院基于信息化平臺的運營管理系統起到如下指引作用。

（1）制度體系。建立《資金審批制度》，明確醫院領導和相關職能部門對發生的經濟業務活動處理的范圍、權限、責任。建立《財產物資管理制度》，明確醫院財產物資的管理部門以及相應管理部門職責，規定醫院對財產物資購置、處置的權限和程序、保證股東資產安全、保值增值。建立《醫院收款票據管理制度》，保證醫院的收入完整和防止資產流失等，只有建立科學合理、責任明確、可操作的各項財務和業務管理制度，才能形成內控管理的制度基礎。

（2）內控組織。建立和完善符合內控要求的組織機構、崗位設置，堅持相互牽制原則，形成科學規范的決策、支持、監督機制和組織體系。在此基礎上，建立嚴格的資金授權流程、采購付款流程。

（3）建立會計系統控制程序。建立會計賬簿、正確設置和使用會計科目，建立嚴密原始憑證傳遞程序，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

（4）建立預算控制程序。預算是內控的重要手段，通過預算強化對醫院經濟的約束力。

（5）信息系統控制。崗位不兼容設置、流程控制、權限控制。

（6）貨幣資金控制。崗位不兼容，實行錢賬分管、嚴禁未授權人員辦理現金收付業務，嚴格管理銀行賬戶。

（7）財產物資安全控制。固定資產管理、低值易耗品管理、衛生材料管理、藥品管理、高值耗材管理、往來賬管理，實現定額管理、計劃采購、合理儲備、歸口負責。

（8）收入和收款管理。正確核算收入，加強收費管理，嚴格執行收費標準，加強收費票據管理。

（9）支出與成本控制。建立支出審批流程和權限，加強支出憑證審核，實行內部成本核算和考核。

（10）工程項目管理。建立有效的過程項目管理和控制機制，有效實現投資效益。

（11）內部審計控制。實施內部審計控制，保證股東財產安全，改善經營管理，提高經濟效益。

二、信息化建設對內控體系的支撐

在醫院全面風險管理和內部控制體系的指引下，頂層規劃醫院臨床和運營管理的信息化系統。醫院的信息化建設藍圖見圖3。

整個系統包含基礎設置層、業務控制層和分析報告（內控管理層及戰略管理和醫院治理層）三大層次。

（1）基礎設置層。本層是整個管理信息系統的平臺基礎，在此完成內控要求的崗位不相容、權限分配、流程制衡、異常預警等一系列基礎設置。

（2）業務控制層。本層是整個內控管理信息系統的核心業務處理部分。在這個層面，進一步實現內控系統對業務管理的具體要求。

（3）內控管理層。本層處理內控風險信息查詢分析和風險管理報告披露的部分。

（4）戰略管理和醫院治理層。通過預算管理、績效管理、審計管理，建立醫院的戰略管理體系，健全醫院法人治理結構。

三、結語

以內控管理為指引、以臨床和運營管理為核心、以信息化平臺為手段，全面構建醫院的信息化體系，實現三條管理主線的融合，是在醫院管理上的一個大膽創新。這個創新的高效運用將全面提高醫院的運營管理水平，能夠形成醫院上下統一的內部控制管理標準，并通過規范化與系統化的業務流程及控制節點保障內控制度的有效實施，改善醫院控制環境，提升內部控制管理效率，支持醫院戰略目標的實現。

（作者單位：湖北省孝感市中心醫院）