鐵路基層站段完善預(yù)算管理、加強(qiáng)成本控制的思考

夏文青

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 鐵路基層站段推行全面預(yù)算管理，主要是建立成本費(fèi)用預(yù)算管理體系，對(duì)目前站段成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，對(duì)推進(jìn)預(yù)算管理、加強(qiáng)成本控制提出了思考和建議，就預(yù)算管理對(duì)成本控制的實(shí)施效果進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞 站段 預(yù)算管理 成本控制

隨著我國(guó)企業(yè)管理水平的不斷提高，預(yù)算管理的作用愈發(fā)重要，它是企業(yè)為了加強(qiáng)管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，是一項(xiàng)企業(yè)全體參與內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化工程。鐵路運(yùn)輸企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，進(jìn)行預(yù)算管理更具有重要意義。自2002年鐵道部財(cái)務(wù)司發(fā)出《關(guān)于在鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》以來(lái)，全面預(yù)算管理成為了全路財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重點(diǎn)工作之一。鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，在控制成本費(fèi)用、優(yōu)化資源配置及統(tǒng)籌管理的基礎(chǔ)上，可以為安全生產(chǎn)和提高運(yùn)輸生產(chǎn)效率提供保障。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鐵路企業(yè)的轉(zhuǎn)型，通過(guò)實(shí)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資源整合、降低成本、提升經(jīng)濟(jì)效益等戰(zhàn)略目標(biāo)，顯得尤為重要。

一、基層站段實(shí)行預(yù)算管理的意義

鐵路局一級(jí)是收支利的主體，全面預(yù)算涵蓋的內(nèi)容比較廣泛，通過(guò)預(yù)算管理，將各個(gè)站段的資金、資源以及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理分配、整體控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。而基層站段推行全面預(yù)算管理，主要以建立強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費(fèi)用預(yù)算管理體系為主，增強(qiáng)成本控制的全面性、合理性和有效性。

（一）有利于增強(qiáng)成本控制的全面性。推行全面預(yù)算管理，建立成本費(fèi)用預(yù)算管理體系，使成本費(fèi)用的安排和控制充分體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全方位和全過(guò)程，使完成生產(chǎn)任務(wù)和控制成本費(fèi)用有機(jī)結(jié)合。

（二）有利于增強(qiáng)成本控制的合理性。成本費(fèi)用預(yù)算通過(guò)事先的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，綜合各種因素編制而成，使成本支出緊貼運(yùn)輸生產(chǎn)實(shí)際，用有限的財(cái)力為安全生產(chǎn)和完成運(yùn)輸任務(wù)提供必要的資金保證，避免成本費(fèi)用安排的隨意性，增強(qiáng)成本控制的合理性。

（三）有利于增強(qiáng)成本控制的有效性。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解，明確各部門(mén)的責(zé)權(quán)利，在權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一中，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的動(dòng)態(tài)管理和實(shí)時(shí)控制。

二、基層站段進(jìn)行成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）對(duì)成本預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠

全面預(yù)算管理推行到站段這一層面，參與編制管理的人會(huì)認(rèn)為預(yù)算就是原來(lái)計(jì)劃管理的另一種形式，只要月末、季末按規(guī)定格式上報(bào)報(bào)表，做好盈虧分析就可以了。而基層大部分職工的預(yù)算管理意識(shí)淡薄，不關(guān)心本部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，也就不可能讓預(yù)算發(fā)揮成本控制的作用。預(yù)算管理全員、全過(guò)程參與還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的廣度和深度。

（二）制度不明晰，各層次各部門(mén)責(zé)任不明確，缺乏完善的預(yù)算體系

雖然已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，明確了預(yù)算的基本內(nèi)容和制度，但由于缺乏具體的實(shí)施細(xì)則，使大家不知道在自己的工作范圍內(nèi)怎樣去實(shí)施預(yù)算管理。從站段層面看，更是沒(méi)有建立起完善的預(yù)算體系，缺乏明確的分工，預(yù)算管理工作還停留在紙上談兵的階段。

（三）業(yè)務(wù)分塊管理，難以形成預(yù)算管理的“合力”

鐵路企業(yè)基本是部門(mén)負(fù)責(zé)制，每一項(xiàng)預(yù)算的編制，都需要跨部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，各預(yù)算科目負(fù)責(zé)人水平參差不齊，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的掌握情況往往脫離實(shí)際，對(duì)預(yù)算編制的重要性、嚴(yán)謹(jǐn)性認(rèn)識(shí)不足，數(shù)據(jù)采集往往通過(guò)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單判斷。預(yù)算工作一般由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，也導(dǎo)致其他相關(guān)職能部門(mén)的參與度不高，導(dǎo)致預(yù)算工作形不成“合力”，編制質(zhì)量不高，對(duì)成本控制的有效性也就大打折扣。

（四）缺乏全方位的預(yù)算考核機(jī)制

目前基層站段在整體的預(yù)算體系不健全的前提下，考核激勵(lì)機(jī)制相應(yīng)地也很難完備。考核依據(jù)不充分，不完善，就導(dǎo)致了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不能實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)執(zhí)行結(jié)果不能客觀地分析總結(jié)。沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己藰?biāo)準(zhǔn)，考核容易流于形式。考核不到位，激勵(lì)也就無(wú)從談起。

三、推進(jìn)預(yù)算管理、加強(qiáng)成本控制的思考和建議

（一）建立完備的預(yù)算管理體系，包含兩個(gè)方面

一是預(yù)算管理的組織體系，基層站段應(yīng)建立自上而下的三級(jí)管理體系，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組——推進(jìn)小組——責(zé)任部門(mén)。領(lǐng)導(dǎo)小組是預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)會(huì)議的形式審議預(yù)算的編制、實(shí)施、考核等各事項(xiàng)；推進(jìn)小組為處理預(yù)算日常事務(wù)的職能部門(mén)，財(cái)務(wù)科牽頭，其他相關(guān)部門(mén)共同參與，負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制和平衡，控制預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，分析考核執(zhí)行結(jié)果；責(zé)任部門(mén)為各科室、車站、車間，負(fù)責(zé)本部門(mén)的工作量及實(shí)際支出的臺(tái)賬等資料的搜集整理，以及對(duì)預(yù)算的分劈、細(xì)化、執(zhí)行。

二是預(yù)算管理的指標(biāo)體系和流程。設(shè)置預(yù)算管理的程序和流程，建立完善、系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，主要流程包括：明確責(zé)任中心的職責(zé)；界定預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算編制、匯總、復(fù)核與審批；預(yù)算執(zhí)行與管理；業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析；預(yù)算考核。

在以上兩個(gè)體系建立的基礎(chǔ)上，制定預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，明確各層次和部門(mén)的責(zé)任和權(quán)利，充分協(xié)調(diào)各級(jí)部門(mén)關(guān)系，共同完成預(yù)算工作。

（二）規(guī)范成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)

執(zhí)行環(huán)節(jié)包括預(yù)算的編制、控制、修正、分析。

成本費(fèi)用預(yù)算的編制。編制采用上下結(jié)合方式，在全面調(diào)查、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分征求意見(jiàn)后確定，使預(yù)算目標(biāo)具有一定的科學(xué)性和合理性。首先，要系統(tǒng)完整地加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的積累，保證基礎(chǔ)資料來(lái)源的準(zhǔn)確性，以及在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)分析匯總的可靠性；其次，深入現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)際情況的調(diào)查分析，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行初步確定；再次，結(jié)合路局下達(dá)的總費(fèi)用預(yù)算和對(duì)目標(biāo)年度的預(yù)測(cè)，按細(xì)化支出劃分費(fèi)用項(xiàng)目，綜合平衡后編制下達(dá)年度成本費(fèi)用預(yù)算，各部門(mén)和車站再將預(yù)算進(jìn)行層層分解，提出細(xì)化措施。

成本費(fèi)用預(yù)算的控制。建立一個(gè)綜合信息管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)指標(biāo)橫向分解落實(shí)到部門(mén)，縱向分解落實(shí)到班組和個(gè)人，形成縱橫交錯(cuò)的目標(biāo)成本管理體系。通過(guò)對(duì)這個(gè)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)全過(guò)程管理，一旦超出預(yù)算，給予預(yù)警報(bào)告，從而達(dá)到有效的控制。

成本費(fèi)用預(yù)算的修正、分析。建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況的分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)提出建議，根據(jù)實(shí)際情況糾偏糾錯(cuò)，遇不可控因素及需要追加費(fèi)用預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格按程序予以審批，保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

（三）完善預(yù)算管理的考核、激勵(lì)機(jī)制

要發(fā)揮好預(yù)算管理作用，就必須堅(jiān)持過(guò)程控制與結(jié)果考評(píng)相結(jié)合，建立完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系以促使日常監(jiān)控和期末考核嚴(yán)肅化、制度化。以初始費(fèi)用預(yù)算和批準(zhǔn)的調(diào)整預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，節(jié)獎(jiǎng)超罰。將專業(yè)管理和成本管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使成本控制變成層層負(fù)責(zé)、人人參與的活動(dòng)，以充分調(diào)動(dòng)職工的積極性。

（四）各部門(mén)全力配合，相互銜接

預(yù)算管理不同于其他企業(yè)管理形式，它更強(qiáng)調(diào)管理的整體性和協(xié)調(diào)性。它所指的效益目標(biāo)包含著一系列相互制約和影響的子目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)、考核等過(guò)程，確保生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理間的相互配合與協(xié)調(diào)，為控制生產(chǎn)成本、實(shí)現(xiàn)效益最大化的總體目標(biāo)提供保證。這就要求與預(yù)算相關(guān)的各部門(mén)明確各自的職責(zé)權(quán)限，相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充和銜接，使預(yù)算管理體系的整體有效性得到發(fā)揮。

四、預(yù)算管理對(duì)成本控制的實(shí)施效果

通過(guò)完善預(yù)算管理，責(zé)任人員對(duì)費(fèi)用預(yù)算情況一目了然，在對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行細(xì)化的過(guò)程中，使有限的費(fèi)用能夠更好地滿足安全和運(yùn)輸生產(chǎn)的急需，以及生產(chǎn)生活設(shè)施的改善，從而使成本結(jié)構(gòu)更趨合理化。

經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)。為有效實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)了基礎(chǔ)制度建設(shè)和原始數(shù)據(jù)積累與分析，內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善，為分析問(wèn)題和控制成本支出提供了依據(jù)，為進(jìn)一步推進(jìn)和完善預(yù)算管理創(chuàng)造了條件。

增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)效益意識(shí)。通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，改變了以往運(yùn)輸一線管理人員重安全和運(yùn)輸生產(chǎn)，輕成本管理的現(xiàn)象，促進(jìn)了管理人員從生產(chǎn)型向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的轉(zhuǎn)變。

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