中小企業應收賬款管理的必要性與可行性分析

張 潔

陽煤豐喜肥業(集團)有限責任公司臨猗分公司

中小企業應收賬款管理的必要性與可行性分析

張 潔

陽煤豐喜肥業(集團)有限責任公司臨猗分公司

隨著市場競爭日益激烈，中小企業企業想要生存發展，出現應收賬款是不可避免的，賒銷能夠促進銷售，提高營業收入，但控制不好則易產生大量壞賬風險，企業也會被應收賬款拖垮。因此，要提高企業的應收賬款管理能力，把握好應收賬款帶來好處及引起的弊端之間的尺度尤為重要。企業的管理經營者應該給予賬款的回籠以重要的關注，關注賒賬風險，及時化解企業可能出現的財政危機，努力實現企業應收賬款管理的目標。鑒于此，本文主要分析中小企業應收賬款管理的必要性與可行性。

中小企業；應收賬款管理；必要性

1、企業應收賬款概述

應收賬款是企業對外銷售產品，提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。包括應收賬款、應收票據、其他應收款等。在商品交易中，商品的發出與貨款的收回往往不能同時進行，這樣就會發生應收賬款，應收賬款在債務人由于各種原因無法償還時，就會發生壞賬損失。中小企業必須高度重視應收賬款的管理，控制應收賬款的風險。應收賬款的范圍：(1)應收賬款是企業銷售活動引起的債權；(2)應收賬款是指流動資產性質的債權；(3)應收賬款是企業應收客戶的款項。

應收賬款的確認，是要解決何時確認應收賬款的問題，即確定應收賬款何時入賬，應收賬款通常是由企業賒銷活動所引起的，因此，應收賬款的確認時間與收入的確認標準密切相關，應收賬款應于收入實現時確認。

2、中小企業應收賬款產生的主要原因

2.1 客戶評價機制不明確，資信管理不到位

中小企業往往因為成本等原因，沒有設置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評價機制，從而使得應收賬款處于失控狀態，應收賬款的發生存在較大的隨機性和不確定性，從而導致越來越大的壞賬風險。

2.2 企業內部控制不健全

其一、由銷售部負責客戶的資信評估，但銷售人員的考核與業績息息相關，在交易中往往處于弱勢，所以很可能放寬資信評估標準，而與老客戶由于長時間合作，對客戶的依賴性較強，就更可能放松標準，最終導致應收賬款壞賬風險增加；其二、對合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業所制定的合同往往沒有經過公司法務部或者律師的審核，導致其中的一些具體操作的條款產生漏洞，客戶往往會以此漏洞為由拖欠貨款，業務員與客戶簽訂合同時，合同的具體操作條款產生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標明檢驗標準、驗貨期限，客戶以產品未達到標準或公司尚未驗收為由，拒絕付款。

2.3 缺少對應收賬款的日常監控和分析

許多中小企業沒有建立對應收賬款進行日常監控和分析的機制，等到年底才發現應收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導致企業資金鏈斷裂，債務糾紛纏身，最終走上了破產清算的道路。

3、中小企業應收賬款過多對企業的危害

3.1 影響企業經營效益

這種賒賬式的銷售使得從表面上看，企業獲得了某種程度上的收益、占據了相應的市場份額，但是由于大量賒賬或者客戶拖欠應收債款而導致資金不能及時收回，資金的短缺影響企業的再生產，再銷售，造成惡性資金短缺循環，另外，表面上的收益同時也會產生相應的稅收需要繳納，員工的工資獎金等勞動報酬也無法及時結算，從而影響企業的整體經營。因此，表面收益的增加并不代表現實的收入增加。企業在經營過程中，應當謹慎預算，根據企業的實際情況與融資能力制定能夠承擔的應收賬款額度。

3.2 夸大了企業經營成果

按照相關法律法規與市場法則規定，企業賒賬銷售收入也要計算為企業的當期收入，因此，企業賒賬帶來的應收賬款的增加，也會導致所謂的銷售收入和利潤的增加，從表面上看起來企業的營業額增大，獲利利潤與能力增加，企業的市場份額也在不斷擴大，但這種增長只是一種“賬面上的增長”，企業并沒有得到實際的現金收入。

3.3 增加了企業成本

企業在與客戶簽訂賒賬合同之后，需要對賒賬金額與欠款時間進行嚴格的記錄與控制，制定相應的催款政策，在催繳欠款之時，還需要花費大量的人力、物力、財力，如果不能及時收回欠款，還會增加企業的經濟壓力，同時，由于賒賬時間過長，也會產生一定的利息，給企業造成一定的損失，同時由于資金不能及時周轉，給企業的再生產、在銷售帶來阻礙，使企業在無形之中可能會喪失很多機會。

4、中小企業應收賬款管理的必要性與可行性措施

4.1 完善應收賬款管理體系

企業可以設置專門的應收賬款管理機構，配備專門的工作人員對客戶的誠信狀況進行評估，根據企業自身情況與資金流轉實際對賒賬金額進行范圍設置，使賒賬金額始終保持在企業可承受范圍之內，以保障企業的正常運行與產品生產。同時，應該對每筆賒賬交易的金額與還款時間進行嚴格的記錄，并制定相應的收款政策。

4.2 加強應收賬款的回收力度

(1)貼現收回賬款?？紤]給予債務人一定的折扣(一般采用現金折扣方式)而收回逾期的應收賬款，企業雖然損失部分債權，但收回了大部分現金，降低了壞賬風險。(2)賬款轉為股權。為了避免債務人逾期因為各種原因不能按時繳納欠款，企業可以與債務人通過協商，吸納債務人進入企業，將其欠款作為企業的投資，實現債權債務人雙方的互贏，利于雙方進行深度合作。(3)以非現金收回。與債務人協商，以其能為債權企業所充分利用的債務人的投資等形式的非現金資產抵償其所拖欠的應收賬款。(4)收賬代理機構。由于企業要關注產品的生產與銷售，公司的整體運營，其能力與精力有限，企業的管理者可將應收賬款這一事務托付專門的代理機構，與其簽

下轉(第3 8頁)