試論營改增對企業財務和會計的影響

姜亞玲

陜西龍源建筑安裝工程有限公司

引言

政策變化以及經濟結構調整是我國經濟轉型成功的關鍵，營改增這一政策的推出，對促進社會專業化分工以及產業融合作用突出，為企業減輕稅收負擔，使企業的經濟發展活力更加旺盛。然而營改增政策同時對企業的財務及會計管理產生了一定的影響，如果企業不能做好戰略規劃的調整以及管理模式的優化，很容易被市場淘汰。所以深入分析營改增對企業財務與會計管理的影響，提出針對性的應對方法是當前各個企業應關注的重點。

1 “營改增”的概念

“營改增”主要是指將所有營業稅征稅對象納入增值稅征稅對象范圍內，取消營業稅，全部改為征收增值稅，在目前實行的13%和17%兩檔稅率的基礎上，再新增11%和6%兩檔增收稅率，以適應不同行業的需求?！盃I改增”后表示在征稅基礎上取消重復性征稅，在一定程度上為企業減輕稅負，具有合理性和必然性。但是由于營業稅和增值稅在征稅機構、征稅流程和計算方法上有較大區別，所以，“營改增”的變動對于企業財務和會計產生了深遠影響，因此本文深入進行了探討。

2 營改增對企業財務及會計的影響

2.1 營改增對企業稅負的影響。在營改增政策推行后，使得企業增值抵扣的鏈條更加完整，這對企業而言無疑是一個好消息，解決了企業稅負問題，企業通過合法合理地獲得了足夠的進項稅額后，以往企業存在大量的不可抵扣的進項稅負的狀況已經消失，比如當前已經服務增值納入其中。但受不同行業生產與經營模式的影響，營改增對各個企業的稅負影響存在較大的差異。以建筑行業為例，實施營改增的稅收政策后，建筑行業的增值稅稅率從原先的3%上升到11%，兩者之間稅率差異為8%，這樣使可抵扣的進項稅額如果達到某一特定的水平，營業稅與增值稅的金額相同，計算得出稅負平衡點，如果進項稅額/銷項稅額大于稅負平衡點，稅負降低對于企業來說是好消息，相反則對企業的發展不利。

2.2 對企業會計報告的影響。企業的會計報告主要包括利潤表，資產負債表及現金流量表等。就利潤表來看，主要變化是，營改增之前主營業務收入是含稅收入，營改增之后則是稅后收入。即增值稅為價外稅而營業稅時價內稅。大體來看，銷售收入不變，主營業務收入減少，企業的凈利潤并沒有很大的變化。但是由于營改增后主營業務收入減少，利潤表中沒有增值稅。所以凈利潤比主營業務收入即營業利潤率增加了。接下來再看資產負債表，應交稅費和固定資產兩個科目是變化比較大的?；旧纤械钠髽I都有一定的固定資產。營改增后會影響企業的資產負債結構。由資產負債率=負債÷資產，當營改增后，因為要扣除增值稅的進項稅額，固定資產的凈值就會下降，即分母的比值會減小，負債總額不變，即分子不變，這樣就會使資產負債率將會有所提高。另外，在營改增后，發票管理比較復雜，材料采購和設備供應商無法提供增值稅專用發票，使得進項稅額無法抵扣，增加了企業的負債，提高了企業的資產負債率。對企業產生一定的負面影響。最后來看對現金流量表的影響，企業購置的固定資產會產生17%可抵扣的進項稅，使得投資活動的現金流量增加，可以讓企業更新設備。同時，企業因為不征收營業稅，會使相關稅費減少，企業經營活動下的稅費，現金流支出減少，增加了經營活動產生的現金流量凈額。所以營改增對現金流量表的影響主要體現在投資和經營活動上。

2.3 營改增對企業產品定價的影響。營改增對產品的定價策略會產生巨大的影響，要求財務部門以及企業業務部門進行溝通及協商，將產品價格調整到合適的范圍，確保新政策實施過程中不會對企業原有的經濟利潤水平產生較大的影響。

3 應對營改增對企業影響的策略

3.1 加強政策宣傳以營造良好的環境隨著營改增政策的進一步推廣，各大企業應加大內部宣傳活動，以使企業內部員工能夠更加了解這一新政策，同時企業還可以組織專業的培訓，以提高采取管理及會計工作人員的專業技能。此外，企業還應加大領導層對營改增政策的學習，為營改增的進一步推廣提供幫助。

3.2 加強稅務風險的防控。首先，因為在營改增后，進項稅額和銷項稅額涉及買賣雙方，這時企業的合作伙伴顯得尤為重要，企業在經營過程中要謹慎選擇合作伙伴，如果遇到那些不能開具正規的增值稅專用發票的供應商，就要主動退出與其的合作，轉而尋找值得信任的可以開具正規發票的合作商，以保證企業的經營合法性；其次，企業應該緊跟社會經濟發展潮流，一旦有了任何稅收優惠政策要第一時間掌握，多關注行業動態，及時抓住機會，減少納稅，收獲更多利益；最后，企業要根據當前的新政策，聘請專業人員為企業工作人員做培訓，提高財務會計人員的稅務意識，少犯錯誤，拓寬稅務思維，掌握稅法知識，為企業稅務籌劃出謀劃策。

3.3 優化企業投資結構，提高經濟效益?！盃I改增”改革對于擁有大量固定資產的企業來說影響最大，雖然短期來看，企業資產負債率提高，降低了企業的償債能力，但是從長期來看，企業購入固定資產的進項稅額可抵扣，企業購入固定資產成本減輕，所以企業應該充分利用好這一有利政策，結合企業戰略發展目標，制訂一個長遠的固定資產購入和現有固定資產更新改進的計劃，提高固定資產的使用效率，還要改進營運設備和運營環境，為固定資產的使用提供良好的外部環境。

結語

總之，營改增的推行是必然的趨勢，隨著該政策的不斷深入，對現有企業的財務及會計管理造成越來越大的影響。因此為了保證企業的穩定發展，要求企業應認真分析新政策對企業財務管理及會計工作的影響，并根據企業的實際情況制定針對性的應對措施，以便更好的利用新政策來提高企業的經濟效益，進而提升企業的市場競爭力。

[1]蔣明琳，舒輝，林曉偉.“營改增”對交運企業財務績效的影響[J].中國流通經濟，2015，13(03).

[2]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2015，6(03).