ERP系統環境下企業內部控制研究
——以西南水泥公司為例

任勁麟

安縣中聯水泥有限公司

ERP系統是Enterprise Resource Planning的簡寫，即為企業資源管理計劃。在1991年由美國的加納特公司提出，經過近20多年各企業的管理探索，經過最初物流管理、生產管控、財務管理等過程管控，演變到現在的ERP企業管理文化戰略思想。本文以西南水泥ERP管理系統為分析對象，對其使用的云天軟件實施的內部控制活動的分析。

一、ERP系統的基本特點

(一)ERP系統的基本特點內部控制流程化

云天ERP管理系統對內部控制流程分成三種控制活動，第一種是流入行為，對應的功能項目有：采購管理、地磅管理。第二種是流出的行為，對應的功能項目有：銷售管理。第三種內部控制流動是企業內部管控活動：質檢中心、設備管理、備品備件、生產管理、結算中心、財務管理等。這三種活動按照先后順序依次展開，若前一流程未辦理完結，后面的流程是不可見。同時各個流程的管控是按行為人的角色管控，一個角色對應一個職務，一個職務對應一個管理者，將管理權限對象化。

(二)財務與業務有機接合

進行了對象化內部控制活動的業務，只有通過財務核算體系才能體現其控制成果。西南水泥各企業財務核算所使用的系統是用友NC5.7系統軟件，當云天業務流程處理完成后，兩個管理系統通過系統接口程序將云天業務數據打包發送，用友NC系統對收到的數據進行解碼處理。在用友的NC系統中不能對云天業務中的數據進行任何改動。杜絕財務造假行為的發生。同時對業務處理實現了一致性控制。

(三)內部監督管控數字化

云天ERP系統有一個最大特點，能完整保存各種業務活動信息。系統接入視頻監控信息、地磅稱重信息、質量檢測信息、生產中央控制信息、設備保障運行信息等，這些數據在沒有ERP系統情況下可能會出現人為調節。云天ERP系統只對系統管理員開放維護權限，并且保留操作日志，操作日志不能任意清除。系統采集到這些數據后形成各類管理報表，管理者根據其權限角色查尋對應的報表。

二、ERP系統環境下內控管理的優勢

企業實現ERP系統進行內部管控后，內部控制流程標準統一，內部控制風險水平統一，內部審計監督和考核簡潔高效。通過對ERP信息化系統的不斷完善，以是對企業管理水平的提升，更是公司企業文化戰略的歷練。

(一)ERP系統對內部控制過程全面管理，內部控制活動高效便捷

ERP系統通過信息化技術，實現了企業內部的各項資源的共享與協同管理，使各項資源在整個流程中得到有效管控。企業的各個業務處理流程對接更方便。企業管理的效率提高了。減少企業無效管理活動，降低企業生產經營成本。以云天ERP系統的采購流程管理為例，系統從供應商的資質審查，礦產資源調查，網上招標，合同評審，立戶審批，貨物進廠過磅等內部控制。通過這些控制活動后，企業采購成本得到有效控制，企業的采購活動更透明。

(二)ERP系統對庫存物資的管控，提前預警庫存量，存貨管理更有效

ERP系統能有效控制企業的庫存物資，可以設定各種材料的保險庫存量，超出系統最高控制線時系統自動終止相應采購活動。云天ERP系統還能對庫存的各種物資進行庫齡分析、庫存分析，生產過程中往往對物資需求較多，采購、運輸等各個環節中不確定的因素較多，通過ERP信息化管控方式可以通過信息化管理平臺協同工作。云天ERP系統可以對企業的生產耗用的商品實現個別計價，對企業的成本核算更科學。。

(三)ERP系統對生產環節的管理，生產過程管控程序化，質量控制標準化

對生產環節進行控制管理難度比較大，云天ERP通過生產計劃，停機登記，設備產量、電耗、生產平衡，DCS考核等生產管理控制方法，將復雜的生產工序程序化控制。ERP系統與生產DCS無縫對接，生產現場信息可以通過內部網絡及手機APP軟件實時查尋，有操作權限的人員可以通過手機或互聯網遠程操控。ERP在生產管控方面的應用大大提高產品質量，生產的穩定、安全性，生產的產量均得到有效控制，為企業創造了很高的經濟價值。

(四)ERP系統與財務管理對接，財務和業務實現一體化

在西南水泥的內控管理系統中，ERP是通過用友公司和云天軟件公司共同開發的接口程序將ERP信息打包傳遞到用友財務系統。用友系統自身配有ERP管理系統，西南水泥管理層認為云天ERP系統更適合水泥制造企業。在財務中常用到的結算、審核等過種文件無均可通過數據對接，財務系統可以很方便查到業務單據，各種業務流程審批手續可以追蹤管理。ERP系統對財務風險控制工作更直觀、科學，管理效益非常明顯。

三、ERP系統環境下內控管理的弊端

(一)內部控制環境建設落后于信息化軟件更新的速度

內部控制理念從西方引進后，在國內經各家企業消化吸收后，形成自己的管理體系。這一過程一直在不斷完善中。有不少企業領導層對ERP系統認識不到位，認為就是一個應用軟件，只要軟件開發公司與具體經辦人員聯系就行了。ERP系統應是三方關系：管理層，開發方，應用者之間的協調統一。ERP系統需要一個清晰的公司治理結構，權責統一，減少人為干擾。利用ERP系統的考核太過于格式化，靈活度比較差。內部審計工作落地較難。

(二)企業的風險評估體系建設缺乏全面構思

企業的管理人員是ERP系統有力的推進者，但很多ERP系統內部控制流程設計很復雜，使用不方便。西南水泥的云天ERP系統在使用中問題還很多，管理人員認為這種控制過程不適合當地企業的實情。企業內部控制的重要工作需要加大風險評估工作，在云天ERP中風險評估未能體現。

(三)信息溝通不暢

現在是信息化高速發展的時期，信息傳方式多、速度快，可以說信息質量和速度是企業核心競爭力的體現。企業間各部門人員的溝通，更利于提高企業經營效益。但是，很多企業受資金等影響，內部信息撐握不全。造成內部信息溝通不暢。現代企業很多經營活動都是通過網絡平臺，企業間的經濟交流活動都通過網絡完在成。因此，企業應加大信息溝通能力的建設。

(四)內部監督與考核流于形式

企業內部監督對保保證企業各項控制措施執行有重大影響，企業應結合企業實際情況，建立內部控制制度。企業內部應明確監督的權責，才能保證內部監督的效率。但是很多企業受管理層影響，限制監督功能的效率。

四、ERP系統環境下加強內控管理的策略

(一)改善內部控制環境

現在的ERP系統都是集團化管控，信息數據集中管理。西南水泥的云天ERP系統數據分布在各個成員企業之間，通過公共網絡實現數據共享。現代云技術應用較為廣泛，企業的數據可利用云計算、云存貯技術，為企業提供更安全、更高效的信息化服務，同時提高企業內部控制的效益。

(二)建全內部風險評估體系

科學的風險評估體系對企業內部控制效率作用影響很大。因此要提高企業經營風險價值管控能力，建立風控長效管控機制。就西南水泥ERP系統建設而言，應及時更新內部控制度，提高對預算考核的科學性評價體系，讓ERP系統管理思想引領企業管理文化變革。

(三)提高信息溝能力

受市場競爭因素制約，企業的發展規模會變大。因此建立良好的溝通環增境，對提高企業經營活動有積極影響。在ERP系統中，各部門之間的數據可以互享，將分散的業務聯成塊，整個業務鏈更全面。

(四)加強內部監督考核的制度建設

ERP系統下最大優點是系統通過計算機程序控制，控制的尺度松緊一致。對企業的內部控制的公正、客觀有了保證。目前西南水泥使用的云天ERP系統還在不斷的改進中，企業反饋的具體問題還需在信息化軟件中完善。

[1]王運鵬《基于ERP的制造企業內部控制的研究》，財會通訊.綜合2014年3期(下)

[2]張則嶺《ERP環境下企業內部控制實踐與思考》，財會通訊2015年28期