營改增對施工企業成本管理的影響及對策分析

李 斌

湖南省地質礦產勘查開發局四0八隊

營改增對施工企業成本管理的影響及對策分析

李 斌

湖南省地質礦產勘查開發局四0八隊

營業稅改增值稅已在我國全面施行，對各行各業都產生了重大的影響，而建筑施工行業，恰恰是受影響比較大的行業。筆者從施工企業的成本管理著手，分析了營改增所帶來的機遇和挑戰，從而為施工企業的發展給予一定積極的作用。

營改增；施工企業；成本管理

1 引言

營改增，也就是營業稅改增值稅，是目前我國稅務工作體系的重要改革，通過營改增，能夠有效的減少納稅環節，減少重復征稅，提高了企業的利潤，能夠有效的推動施工企業的發展。隨著我國社會的不斷進步，營改增已經成為不可逆轉的趨勢，將對施工企業的成本管理產生重大的影響。本文探討了營改增在施工企業成本管理的相關問題，并給出了一定的建議。

2 營改增概述

營業稅改增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，所謂增值稅，是對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，對于施工企業的發展具有重要的作用。營業稅改增值稅在我國已經發展了很多年了，從2011年開始，經過國務院的批準，財政部門聯合國家稅務局就已經聯合下發了營業稅改增值稅的試點方案，直至2016年，我國已經充分意識到營業稅改增值稅能夠有效激活我國經濟發展的活力。所以，從5月1日開始，我國已經全面的推開營改增的試點工作，而建筑施工行業就完全納入了試點工作。從此以后，營業稅就推出了歷史舞臺，而增值稅則成為了我國稅務工作的核心。2016年3月5日李克強總理在人大代表會議上宣布：自5月1日起全面啟動“營改增”工作。建筑業、房地產業、金融業、生活服務也等都納入了試點范圍。營業稅改證增值稅帶來很大的機遇，有利于市場的擴大，同時，對國外建筑市場的開發也是至關重要的。此外，還有利于規范建筑企業總分包的管理，促進專業化分工，有利于建筑市場良好秩序的形成。通過營改增的深入發展，我國的經濟得到了極大的促進，減少了企業的稅收，促進了企業的發展，截止2015年底，我國的營改增累計實現了減稅6412億元，取得了相當好的效果，所以，營改增的工作將在我國充分的貫徹下去，不斷促進經濟的發展和社會的進步。

3 營改增對施工企業成本的影響

營業稅改增值稅對我國建筑施工企業的成本產生的很大的影響，包括材料費用方面，人工費用方面以及企業費用方面，下面，將進行細致的闡述。

3.1 材料費用的影響

首先，是對三大主材的影響。在施工工程中，三大主材是指木材、鋼材、水泥，估計占到了材料的70%-80%，且基本能取得稅率17%的增值稅專用發票，目前，這三大主要材料的獲取方式包括甲供材料和施工企業自行采購，不同的方式，會影響到企業的稅負。第一，是甲供材料。是指發包方采購交給施工方，在營改增后施工企業的納稅人增值稅率為11%，但是規定甲供項目可以選擇建簡易征收，按照3%征收率計量增值稅，所以，營改增后，要酌情使用甲供材料的模式。第二，是施工企業自己采購的模式。這是比較適合工程的一種方法。企業自己采購材料，可以有效的控制材料的成本的稅負，選擇更加合適的材料供貨商。這三種材料消耗量巨大，同時，總價格也比較高，可以抵扣進項，有效地減輕施工企業納稅人的納稅負擔。同時，對于地材以及其輔助材料等，也需要酌情選擇購買方式。

3.2 人工費用的影響

在施工企業的成本當中，人工費用也占到了相當高的一個比例，將近30%，近年來，人工費用在不斷的上漲，所以，施工企業要盡量的實現人工費用抵扣，也是目前營改增之后我們所關注的問題。在營業稅的背景下，人工費用的繳納方式包括兩種，第一，是人工費用適用于建筑業稅目，就要按照3%來繳納，第二，如果將其算入勞務派遣費的話，就要按照5%來繳納。在營改增后，如果企業繼續按照11%的稅率來進行繳納，而清包工的勞務按照3%繳納，就會產生8%的進銷稅率差，增加了企業的稅負。

3.3 企業費用的影響

企業費用也將因為營改增的深入產生比較大的影響，首先，是企業納稅地點的改變，隨著營業稅改增值稅的政策深入，納稅地點發生了改變。以往，營業稅繳納時的納稅地點是建筑勞務發生地，目前，納稅的地點發生了改變。主要包括以下幾點：第一，固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。第二，非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。第三，其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。第四，扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。在繳納稅額中，營業稅改為增值稅后，由完全的國稅地稅繳納，變成了75%的國稅繳納，25%的地稅繳納，這就打破了原來的稅收均衡的局面，將稅收的稅款被割裂成了三個部分，包括工程所在地的財政收入，施工企業所在地的財政收入以及中央財政收入，這就導致地方政府的稅收受到了一定的影響，提高了企業的經營費用。

從以上內容當中我們可以清楚的看出，營改增之后，對施工企業的材料費用、人工費用以及企業費用都造成了比較大的影響，需要我們采取切實可行的辦法進行解決。

4 施工企業的應對策略

稅收工作是我國的生命線，對于企業來說更是如此，針對上述情況，施工企業要采取切實可行的措施來減小對成本管理造成的影響，提高企業和員工營改增的認識程度，從而更好的促進企業的發展。

4.1 加強精細化管理

施工企業的精細化管理將是節約成本，提高管理的關鍵。面對國家營改增工作的全面試點，要在管理的各個方面著手，提高成本的管理的精度和細度。首先，是要加強供應商管理，優化經營模式。有些施工企業為了節約成本，與一些小型企業合作，但是，他們并不能夠提供增值稅專用發票，導致了稅收無法抵扣，給企業造成了比較大的壓力，針對這種情況，企業要加強供應商的管理，選擇那些具有較強實力，能夠開具發票的企業，這樣，就有效的通過精細化的管理促進了企業成本的節約。第二，梳理合同條款，制定標準合同文本，從源頭實現控稅。我們在施工過程中，要嚴格的制定合同文本，嚴格進行納稅工作，防止因為漏稅等原因造成罰款，做到從源頭上控制稅收，合法稅收。

4.2 提高企業員工的營改增意識和業務水平

對于施工企業來說，做好稅收工作是至關重要的，營改增工作在建筑施工行業剛剛開始試點，有相當一部分的員工壓根就不知道營改增是什么意思，有什么效果，就更別提能夠配合營改增的政策，做好稅收的繳納了。所以針對這個情況，企業要著力提高員工的營改增意識，向員工介紹營改增工作的具體情況，并進行相關的業務培訓，提高他們的營改增業務能力，為企業的發展奠定良好的基礎。

4.3 轉變生產方式

近年來，施工企業的發展受到了很大的沖擊，行業競爭越來越激烈，為了能夠在市場中占據一定的位置，就要采取一些有效的措施來降低生產成本，提高企業利潤。由于營改增工作的不斷推進，再加上人工費這幾年呈現高增長速度，給企業增加了很大的成本壓力。針對這種情況，企業要加快轉變生產方式，以管理工作為核心，以研發工作為動力，以施工工作為根本，以成本節約為手段，在營改增的檔口上加速企業的轉型，促進企業的發展。營改增是目前國家政策的大勢所趨，對于施工企業來說既有機遇，也有挑戰，企業要抓住機遇，迎接挑戰，從而更好的發展。

5 結語

營業稅改增值稅給施工企業的成本管理帶來的一定的影響，企業要針對相關的情況，改善經營策略，提高企業的管理水平和員工的業務水平，真正抓住營改增所帶來的機遇，做好施工企業的成本管理，促進企業的發展。

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