企業財務資金的有效管控分析

胡 明，俞文廣

(1.黑龍江省科學院大慶分院，黑龍江 大慶 163319)

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企業財務資金的有效管控分析

胡 明1，俞文廣

(1.黑龍江省科學院大慶分院，黑龍江 大慶 163319)

企業開展業務要具備辦公生產場所、人力、財務資金等條件，其中財務資金投入是非常重要的，尤其是企業間的競爭很大程度上是資金層面的較量，因此，在日常經營活動中做好資金投入的有效管理控制顯得日益緊迫與重要，針對日常經營活動中如何做好資金的管理控制提出了幾點看法。

財務資金；合理使用；有效管控

經營活動使用的資金主要是貨幣資金，貨幣資金是指可直接流通或在市場上立即變現的資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

資金是經濟業務存在發展的基礎，維護資金的安全完整、防范資金風險、提高資金使用效益，對于促進經濟良性健康可持續發展意義重大。

1 企業資金管理中存在的問題

目前企業資金管理中存在以下幾點不足：第一，資金管理缺乏制度約束或現有制度不全面，不能對經濟業務提供良好的規范。一些企業，特別是一些中小企業或家族式企業，資金支出等流出完全是投資者一人決定，沒有統一流程規范制度。第二，支出審批審核程序不符合相關規定。審批不嚴格，有些原始憑證上只有一人或兩人籠統性簽字，報銷復核原始發票上的金額、日期、摘要等內容不嚴謹，沒能與實際經濟業務相聯系來分析報銷金額的合理性與合法性。沒能做到真正意義上的管理控制，造成資金的浪費與支出不合理，嚴重影響企業或單位的整體利益。第三，崗位沒分開設定，從決策、執行、驗收到票據報銷完全由一個或兩人完成，企業或單位的各種證照、印鑒及支票等由一人保管。第四，材料采購流程不合理或全部流程由一人經辦，從業務審批、審核、采購、入庫到票據報銷由一人完成。第五，對資金管理重視度不夠，由財務人員個人去銀行支取大額現金，無安保人員陪同。第六，未對市場價格及客戶資料做統一管理，企業單位日常辦公用品、生產研究所用材料的價格與材料供應商完全由采買人一人決定。第七，沒有設立企業單位內部審計監督部門。

2 實現有效管控的方法

針對以上情況，企業要建立健全資金內部控制制度，根據國家與地方有關法律法規和監管要求，根據本企業經濟業務特點與經濟狀況，集思廣益，制定科學、合理、有效的內部控制制度，保證經濟業務良性持續運行。可從以下幾方面著手：第一，做好企業單位管理機構設置，包括領導層及各個部門的建立。職能劃分要以制度形式確立下來，從最高管理部門到人事部、財務部、辦公室、生產經理、生產車間、采購部等，明確劃分各自職能。第二，企業單位的各種決策要經多個部門、多人研究決定，進行科學性、可行性分析。第三，企業單位應建立日常物資購買價格與生產研究專用材料采購價格管理機制。建立材料供應商資料管理制度，日常辦公用品應由兩人以上購買，報銷購買價格應與價格系統內價格資料做對比，同時由保管人員查驗登記庫存賬目，定期與材料保管賬目核對。生產與研究用料采購最好采用招投標方式進行，從供應商選用、價格確定到合同訂立，應根據單位采購制度進行，供應商材料、物資價格、物資質量等要與材料庫中的相關信息比對。第四，對于原始憑據的報銷，領導層、業務經辦部門與財務部門要嚴格把關，審核業務發生是否符合審批程序，發票金額是否符合市場價格與本單位價格庫中的價格，供應商的選取是否符合選用程序，經辦情況是否符合多人牽制制度，各方面嚴格審核后方能簽字蓋章。第五，企業應建立健全的材料出入庫制度，設出入庫保管員，對出入庫業務活動進行嚴格把關，填寫出入庫單據，登記出入庫賬目。第六，企業單位的各種執照證件、印鑒、支票等要分人保管，借還證件與印鑒時填寫使用或借出申請，由相關領導審批后方能使用或借出。第七，建立資金保護機制，提取大額資金時要有安保人員隨同。

從現金流量的角度，應從以下幾方面控制：首先，經營活動產生的現金流量。第一，銷售商品或提供勞務時收到的貨幣資金。收到的現金要及時存入開戶銀行企業單位存款賬戶，根據銀行收款單據登記明細賬目，還要制定風險防控措施，避免款項回收風險。第二，收到稅務方面的稅費返還收入。財務人員要掌握與本企業相關的財稅政策，做好溝通與協調，確保返還的稅費及時打入賬戶。第三，收到的其他與生產經營活動有關的資金收入。財務人員要定期與銀行對賬，對其他資金要及時確立收入原由，登記賬目，做到無一錯漏。第四，采買商品或接受勞務支付的貨幣資金。采購業務應受批進行，加強材料采購業務活動監督、價格評估，優選供應商，同時訂立采購合同。對于接受勞務的支付業務，應審核此項業務的受批程序，訂立合同，確保雙方權益，再審核雇用人員數量、勞務質量，最后付款，同時要代扣交個人所得稅。第五，支付的各項稅費。涉及本企業的稅種，比如增值稅、城市建設維護費、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、銷售印花稅、賬本印花稅、合同印花稅等稅種，應按照國家和地方稅收政策，結合本單位經濟業務實際情況，準確計算并及時交納，打印稅款支出憑據，登記相關財務賬目。其次，涉及投資的經濟活動所發生的資金流量。第一，收回投資的資金。收回投資資金與投資開始時做比較，做好成本回收與投資盈虧的會計處理。第二，處置固定資產與無形資產和其他長期資產收回的資金。收到的資金要嚴格核對，核對原固定資產與無形資產賬目，做好會計處理。第三，收到的其他投資活動相關資金。梳理業務流程，審核業務執行核批權限，做好資金收回盤查，登記相關會計賬目。第四，對于購建固定資產與無形資產和其他長期資產所支付的資金。購建申請是否經企業單位主管部門聯合審批，是否符合經濟業務正常發展需要，購建計劃是否完備妥善。重大購建活動投資可申請專業部門咨詢，同時應做好資金預算規劃與賬目登記。第五，各種投資支付的資金。投資會有各級別風險，根據企業風險偏好做出各層級風險投資。高風險高收益，低風險投資對應的收益也會偏低一些，各種級別風險投資要綜合計劃，切不可全部投資于高風險項目。投資前期的投資可行性分析及相關投資市場分析應請專業人士評估研究，切不可憑著感覺走，重大投資可聘請投資顧問。第六，支付其他與投資活動有關的資金。應做好投資活動的可行性分析，檢查業務活動的執行授權，檢查相關流程手續是否完備，同時登記好相關賬目。最后，籌資活動相關的資金活動。第一，吸收投資收到的資金。與銀行存款賬戶核對收到的資金金額與合同金額是否一致，做好相關籌資業務賬目會計處理，做好內審工作，確保業務活動健康持續完成。第二，向外部借款收到的資金。嚴格審查收到的現金與借款合同，同時與銀行核對確認金額，登記賬目。第三，收到其他與籌措資金業務活動有關的資金。收到的資金要與有關籌措資金業務活動的合同協議核對，審核授權程序。第四，償還債務支付的資金。支付資金金額與借款時合同協議核對，準確計算借款的利息、還款期限，檢查利率核算是否正確，還款后財務部門將此款項登記賬目，核銷借款債務。第五，分配股利、利潤或償付利息所應支付資金。支付業務必須先查看審批手續是否完備，分配股利要根據股東大會決議，確認股利分配對象、分配比率、分配方法等，在股東大會決議時間范圍內進行股利、利潤的分配。要保證分配股利或利潤后的凈利足夠支配公司日后正常經營、投資活動的持續進行。償付利息所支付資金，應根據借款合同與協議中借款時間、借款本金、還款方式、借款利率等，由財務部門統一核算借款期間內應付給債權人的利息費用，并正確登記還款賬目，核銷借款賬目。第六，支付其他與籌資業務活動相關的資金，如借款手續費、咨詢費、借款活動相關的辦公費等，要嚴格審核相關審批流程，審核相關原始憑證的真實性與相關業務真實性，付款后財務部門統一登記支付其他籌資業務會計賬目。

3 結語

資金管理控制對企業單位經營來說意義重大，建立內部管理控制制度并嚴格執行是企業單位正常運行的基本保證。

[1] 企業內部控制規范[S].哈爾濱：黑龍江省會計學會，2013.

Analysis of effective control of financial funds

HU Ming1, YU Wen-guang

(1.Daqing Branch, Heilongjiang Academy of Sciences, Daqing 163319, China)

It needs to have office production sites, human resources, financial and other conditions for enterprises to carry out business, among which financial investment is very important, and the competition between enterprises is largely the competition on financial level. Therefore, it is increasingly urgent and important to make effective management and control of capital investment in daily business activities, and some views on how to do the management and control of funds in daily business activities were put forward.

Financial funds; Rational use; Effective control

2016-10-19

胡明(1977-)，女，本科，高級會計師。

F275

A

1674-8646(2017)02-0180-02