完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的思考

郝冬冬，李中振

(哈爾濱工業(yè)大學(xué) a.財(cái)務(wù)處;b.網(wǎng)絡(luò)與信息中心，哈爾濱 150001)

完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的思考

郝冬冬a，李中振b

(哈爾濱工業(yè)大學(xué) a.財(cái)務(wù)處;b.網(wǎng)絡(luò)與信息中心，哈爾濱 150001)

隨著我國(guó)高等教育的普及，高等院校也實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展，我國(guó)高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益活躍。因此，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制體系的需求也在不斷提升。我國(guó)急需一個(gè)完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以加強(qiáng)對(duì)各高校財(cái)務(wù)狀況的管控。對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管、高校管理層認(rèn)知、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制三個(gè)方面入手，提出了一些針對(duì)性的建議，具有一定的可行性。

高校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制體系

課題名稱：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制建設(shè)信息化研究(2017HJK005)

近年來，隨著我國(guó)高等教育的不斷發(fā)展，我國(guó)各大高校均出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)管理方面的問題和漏洞。這些問題和漏洞在一定程度上限制了我國(guó)高校綜合水平的提升，因此，急需對(duì)這些問題進(jìn)行分析和解決，從而保證我國(guó)高校的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，已經(jīng)成為我國(guó)高校的工作重點(diǎn)，需要我們加強(qiáng)重視。

1 我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的問題

1.1 管理過程部分環(huán)節(jié)存在漏洞

當(dāng)前，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系環(huán)境存在著許多漏洞，缺乏一個(gè)能夠使整個(gè)高校財(cái)務(wù)管理控制過程健康、良好運(yùn)行的環(huán)境。現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系缺乏完善的規(guī)章制度，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的合理管控。目前，我國(guó)頒布的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)大多基于企事業(yè)單位的情況而設(shè)置，并沒有針對(duì)高校這一特殊單位制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，這使得各高校缺乏規(guī)范、科學(xué)、完整的財(cái)務(wù)管理體系，只能各自制定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。這種現(xiàn)象使部分高校的財(cái)務(wù)管理過程十分混亂，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的最終效果，對(duì)高校自身的發(fā)展不利，且這種標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不系統(tǒng)的情況還會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生諸多漏洞，在一定程度上加劇了高校財(cái)務(wù)徇私舞弊的現(xiàn)象。

1.2 管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足

除了缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)外，我國(guó)高校的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的重要性認(rèn)識(shí)不夠。我國(guó)高校的管理層大多認(rèn)為這種財(cái)務(wù)內(nèi)部管控機(jī)制主要適用于企事業(yè)單位，而不適用于相對(duì)側(cè)重于教學(xué)和學(xué)術(shù)研究的高校。因此，他們大多沒有將自身的工作重點(diǎn)放到財(cái)務(wù)管理上。即便有部分高校領(lǐng)導(dǎo)愿意將自身的注意力放到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，他們的認(rèn)知大多也都只是停留在內(nèi)部控制體系的表層，缺乏更為專業(yè)的認(rèn)知。在大多數(shù)的高校中也缺乏真正專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，缺乏對(duì)這些方面細(xì)致的管控，導(dǎo)致高校管理層無法為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系提供適宜的工作環(huán)境，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

1.3 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理過程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于我國(guó)財(cái)務(wù)管理流程體系標(biāo)準(zhǔn)仍處于建設(shè)中的、不完善的階段，因此在財(cái)務(wù)管理的過程中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要我們的關(guān)注。這一問題在高校中也同樣存在，由于高等教育不斷發(fā)展，各高校招生范圍、規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，對(duì)高校的正常發(fā)展和運(yùn)作造成了一定的不良影響。一方面，不同高校采用的管理方式差異較大，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作十分困難。另一方面，高校中財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員大多來源于外聘，缺乏獨(dú)有的培養(yǎng)機(jī)制，這種情況導(dǎo)致高校中的財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，產(chǎn)生了一些額外的風(fēng)險(xiǎn)。

2 解決我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系問題的對(duì)策

2.1 加大高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度

我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在著缺乏標(biāo)準(zhǔn)、不夠?qū)I(yè)、不系統(tǒng)等諸多問題。因此，我們要對(duì)癥下藥，合理解決問題。雖然我國(guó)還未出臺(tái)專門針對(duì)高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和政策，但仍可以根據(jù)高等院校的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，擬定一套適合高校財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)章制度。可以邀請(qǐng)一些專業(yè)的財(cái)會(huì)管理人士對(duì)高校的情況進(jìn)行實(shí)際考察，對(duì)過去高校的管理方案進(jìn)行研究和探討，建立和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。同時(shí)，也可以借鑒一些其他企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，完善自身的規(guī)章制度。在這個(gè)過程中，應(yīng)利用好一切的資源，分析好財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的情況，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系具有足夠的可實(shí)施性、專業(yè)性和規(guī)范性，保證財(cái)務(wù)管理的效果，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 提高管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

我國(guó)高校管理層存在著對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系重要性認(rèn)知不足的問題。對(duì)于該問題，我們應(yīng)從兩個(gè)方面出發(fā)：一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校相關(guān)管理層人員的培訓(xùn)教育工作，邀請(qǐng)財(cái)會(huì)相關(guān)方面且擁有多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行講座，從而使這些管理層人員能夠?qū)Ω咝Ｘ?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系流程有一個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)知，使他們?yōu)闃?gòu)建財(cái)務(wù)管理體系提供環(huán)境支持。只有在了解財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，才能夠做好財(cái)務(wù)管理工作。另一方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)行效果，使高校內(nèi)的管理層人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的重要作用。如在某學(xué)院試行該體系一段時(shí)間后，通過觀測(cè)該時(shí)間段的試行效果，達(dá)到發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體系應(yīng)用效果的目的。實(shí)踐是檢驗(yàn)事物效果的最重要的標(biāo)準(zhǔn)，只有通過對(duì)實(shí)際應(yīng)用的觀測(cè)，才能更為準(zhǔn)確地判斷新事物的優(yōu)劣。只有在一定范圍內(nèi)，對(duì)該體系進(jìn)行試行和對(duì)比，才能更好地對(duì)該體系的效果進(jìn)行理解和判斷。

2.3 從內(nèi)部出發(fā)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估

高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制是工作的重點(diǎn)，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)高校財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立一套完善的高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一方面，應(yīng)對(duì)高校中的各類狀況有一定程度的認(rèn)知，并對(duì)這些情況進(jìn)行分析，明確未來可能遇到的各類財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。例如：可以對(duì)社會(huì)高等院校招生規(guī)模逐漸擴(kuò)大的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，解析這個(gè)過程可能對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的沖擊。另一方面，應(yīng)對(duì)高校中的財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)教育，使他們進(jìn)一步理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要意義和迫切性，從而使他們可以針對(duì)高校實(shí)際運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)的分析并采取一些對(duì)應(yīng)措施，保證高等院校財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。此外，應(yīng)定期邀請(qǐng)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，便于對(duì)一些平時(shí)未能了解到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)處理，保證高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的正常順利運(yùn)行。

3 結(jié)語

當(dāng)前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理控制體系中存在著監(jiān)管力度不足、重視程度不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞等問題，需要我們有針對(duì)性的解決。針對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系中存在的諸多問題，需要通過觀察、分析實(shí)際情況，逐步解決實(shí)際問題。希望本研究能夠引起更多高校財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)人士的重視，從而提高我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平，進(jìn)而提高我國(guó)高校的綜合實(shí)力，為我國(guó)的人才培養(yǎng)、高校發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

[1] 劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2013，(02)：120-124.

[2] 教育部，財(cái)政部.關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見[S].教財(cái)[2000]14號(hào).

[3] 肖建義.高校內(nèi)部控制審計(jì)初探[J].湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2004，(02)：27-28.

[4] 喬春華．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干理論問題探討[J]．會(huì)計(jì)之友，2014，(22)：22-23．

[5] 譚華林，楊小娟.關(guān)于高校財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建的思考[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2007，(06)：77-78.

[6] 洪曉玲.芻議高校財(cái)務(wù)管理文化[J].財(cái)政監(jiān)督，2011，(14)：114-115.

Reflecionsonimprovingthefinancialinternalcontrolsystemincollegesanduniversities

HAO Dong-donga, LI Zhong-zhenb

(Harbin Institute of Technology a.Finance Department; b.Network and Information Center, Harbin 150001, China)

With the popularization of higher education in China, colleges and universities have achieved rapid development, and the internal economic activities of colleges and universities in China are also increasingly active. Therefore, the demand for the internal management and control system of colleges and universities is also increasing. Our country is in urgent need of a perfect financial internal control system in colleges and universities to strengthen the management and control of financial situation. This paper analyzes the problems existing in the process of financial management in colleges and universities, and puts forward some pertinent suggestions from three aspects, namely, financial supervision, management cognition and risk control.

Colleges and universities; Finance; Internal control system

G647.5

A

1674-8646(2017)24-0112-02

2017-10-18

郝冬冬(1983-)，女，碩士研究生，助理會(huì)計(jì)師；

李中振(1981-)，男，碩士研究生。