對當前我國電子商務稅收政策若干問題的看法

韓喜君

摘要：隨著國際化發展腳步的加快，受國外企業的影響，我國一些企業逐漸開展了電子商務貿易模式，電子商務充分利用了互聯網的便利性，不僅節省了消費者大量的消費時間，還為企業帶來了更廣闊的發展空間，由于電子商務與傳統的商務貿易形式不同，給我國稅收政策的調整帶來了一些困難，我國稅收部門應不斷分析研究電子商務貿易的特征制定科學的稅收政策，使電子商務穩定持續發展。

關鍵詞：當前；我國電子商務；稅收政策；若干問題

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

前言

電子商務的興起是我國經濟發展中的一項重大變革，促進國民經濟增長，我國在電子商務方面的稅收政策還不夠完善，雖然一些電子商務發達國家有著豐富的經驗，但不適合我國國情與我國電子商務的發展現狀，不同專家對電子商務稅收政策也提出了不同的建議，面對電子商務稅收政策存在的問題，稅收部門應全方面考慮我國電子商務發展特點尋找適合我國電子商務發展需求與保證國家稅收穩定的調整策略。

一、當前我國電子商務稅收政策若干問題

1.電子商務征稅的問題

目前互聯網在人們生活中的深入普及，促進了電子商務的發展，使電子商務朝著未來經濟貿易主導方向前進，電子商務在交易性質上來看與傳統的商務沒有較大的區別，都是在交易過程中完成對服務、商品以及勞動等轉移，電子商務為我國經濟的發展做出了巨大的貢獻，但在電子商務征稅方面存在著一些問題，一些專家認為既然電子商務與傳統的商務在交易性質上沒有區別，應按照正常的商務稅收進行征稅，又有些專家認為，電子商務雖然在交易性質上與傳統商務交易沒有太大區別，但電子商務交易過程卻不同于傳統商務，因此不應對電子商務進行征稅，因此，近年來電子商務征稅問題已經逐漸成為影響我國電子商務稅收政策落實的關鍵問題之一[1]。

2.電子商務開征新稅的問題

電子商務在在我國作為一種新興的貿易模式，面臨著是否要開征新稅的問題，部分專家認為電子商務既然是一種新興的商務模式就應有針對性的對其制定新的稅收政策，開征新稅，另外一部分專家認為我國電子商務既然是借鑒其他發達國家電子商務發展經驗建立起來的商務模式，完全沒有必要制定新型的稅制，可以按照國際電子商務稅制-比特稅進行征稅，我國電子商務起步較晚，比特稅的應用還有待實踐研究，因此，是否要對電子商務制定新的稅制問題還應根據我國電子商務發展的形式與我國國情進一步討論與研究。

3.電子商務征收哪些稅種的問題

目前我國對電子商務貿易形式采用的是消費稅、關稅、增值稅等稅種，這些都是我國稅收政策中陳舊的稅種。電子商務存在離線與在線兩種交易方式，在虛擬網絡中達成交易或者在網絡中通過合約實現資金轉移為離線交易，但物流、快遞等服務過程還與傳統貿易相同，因此，有些專家建議對離線交易部分應嚴格按照增值稅進行稅收，按照銷售的貨物征收增值稅。另外一種憑借電子貨幣完成交易，這屬于在線交易，專家建議這部分交易可以按照我國稅制中的轉讓無形資產稅收政策進行營業稅征收[2]。

二、對我國電子商務稅收政策的看法

1.進一步澄清電子商務稅收政策

進一步澄清電子商務稅收政策是實施與制定電子商務稅收政策的關鍵，國家要制定相應的澄清電子商務稅收說明，向電子商務企業澄清電子商務企業的納稅義務，使電子商務企業明確電子商務只是銷售方式發生了轉變，其銷售經營目的是不變的，因此，應在流轉稅征收范圍之內，配合國家的稅收制度進行納稅。具體的澄清項目主要包括：第一，澄清電子商務經營過程中買賣雙方以及其他相關方的稅收義務，第二，明確電子商務企業的納稅地點，一些僅僅依靠網店進行交易的個人或者小型企業更需要了解具體的納稅地點，以便這部分電子商務商家及時納稅。第三，明確繳納稅種以及繳稅身份，如果電子商務交易對象是具體的貨物，需要按照增值稅進行征稅，如果交易的是勞務等需要征收營業稅。

2.考慮制定電子商務稅收優惠政策

近年來電子商務的發展有效的促進了我國經濟的發展，因此，國家應根據產業結構的調整和就業需求，考慮為電子商務企業制定相應的稅收優惠措施，優惠措施的實施應結合我國電子商務發展的狀況以及我國現有的稅收政策，具體措施如下：首先要對跨境電子商務企業實施稅收優惠政策，明確跨境電子商務所擴展的國際業務范圍，并根據提高我國制造業國際化水平的需求，研究出分別適合服務以及貨物兩方面出口的優惠政策，對一些可以享受該稅收優惠政策的出口生活必須品要制定詳細清單目錄。第二，對經營電子商務的個人，國家稅收部門應根據現有的稅收政策，適當提高流轉稅的起征點，同時也相應提高所得稅中的免征額度[3]。第三，制定相關稅收優惠條件，對符合稅收優惠條件的國內電子商務企業，要根據其具體經營項目進行分項稅收優惠，進而對該部分電子商務企業進行補償，以此調動電子商務企業發展的積極性。

3.利用消費課稅轉型制定電子商務稅制

國家稅收部門可以充分利用電子商務這一新興商務貿易形式，科學的進行稅收政策改革，可以借鑒國外起步較早并且電子商務發展比較成功國家的經驗，在電子商務稅收政策中根據消費者所在地的實際情況，在當地繳納稅收，這種政策稱為消費課稅，在一些發達國家的應用中起到了良好的稅收效果，我國也應靈活的借鑒這種稅收政策制定科學的電子商務稅制。

三、結論

網絡為人們生活帶來了眾多便利，目前越來越多的企業以及個人開始在網絡上開展自己的貿易，網絡市場的發展潛力是巨大的，對一些大型企業來說，網絡市場有著長遠的發展前景，為了規范網絡貿易行為、監督網絡貿易市場，我國開始針對電子商務進行了相關的稅收政策改革，我國電子商務起步較晚，還處在初級發展階段，因此，我國稅收政策的制定不可行之過急，要切實根據國家相關法律法規與我國電子商務市場的具體狀況，不斷進行試點與研究，促使稅收政策在電子商務發展中發揮其最大作用。

參考文獻：

[1]鄭稱德，王倩，劉涴瀟，倪亮亮，吳宜真.電子商務市場特征對產品創新影響的實證研究[J].管理科學，2014（06）

[2]張濱，劉小軍，陶章.我國跨境電子商務物流現狀及運作模式[J].中國流通經濟.2015（01）

[3]李恒，吳維庫，朱倩.美國電子商務稅收政策及博弈行為對我國的啟示[J].稅務研究，2014（02）.