建設工程總分包業務的涉稅問題分析

王彩輝

摘要：隨著社會經濟的發展，各種稅務管理問題也隨之產生。尤其是對于建筑事業的稅務管理問題，已經成為影響建筑工程發展的重要因素。因此，為了更好地促進建筑工程的相關稅務管理，接下來將對建設工程總分包業務的涉稅問題進行分析，促進涉稅問題的科學處理。

關鍵詞：建設工程；總分包業務；涉稅問題；分析

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

建筑工程的總分包業務在具體的實施過程中，需要遵循一定的法律規定，并且承包雙方要嚴格的制定合同，并且履行合同義務，確立雙方的基本責任和義務，這樣才可以更好地保證建筑工程的科學建設。所以，在進行建設工程總分包業務時，必須要進行依法分包，這樣才可以保證分包業務的科學開展，在維護法律的前提之下，開展科學合理的稅務管理。為此，在接下來的文章中將通過進行建設工程總分包業務的涉稅問題分析的意義、建設工程總分包業務的涉稅問題分析以及促進建設工程總分包業務的涉稅問題解決的基本策略等三個主要部分進行研究，促進工程建設總分包涉稅問題的處理。

一、進行建設工程總分包業務的涉稅問題分析的意義

進行建設工程總分包業務的涉稅問題的分析，具有十分重要的現實意義。首先，通過對涉稅問題的研究，可以針對這些實際問題展開分析，并提出一系列行之有效的稅務管理措施，促進工程分包業務稅務問題的有效解決；除此之外，通過對建設工程總分包業務的涉稅問題的研究，還有助于促進整個行業的管理規范的樹立，這樣就可以減少涉稅問題，保證工程建設的科學化、合法化。由此可見，進行建設工程總分包業務的涉稅問題分析，對于工程建設的實際開展來說，具有重要的指導意義。

二、建設工程總分包業務的涉稅問題分析

（一）關于總分包代扣營業稅的相關問題

對于總分包代扣營業稅的問題，主要是根據新的稅務法規定，分包單位的營業稅不再由總包單位進行代扣。但是由于各個地區的是發展情況不同，這樣就造成了有的地區是分包繳納；而有的地區則是由總包進行代繳。正是由于各個地區的繳納標準和繳納情況的不同，這樣就會使稅務的征收問題存在一定的問題，不利于稅務的科學化管理。具體來說，問題主要表現在兩個方面：第一，分包方以前的合同簽訂一般都是不含稅的實際工程款金額，這樣一來在進行發票開具環節的時候，就不能按照以前的方式進行，否則會對總的稅務金額造成一定的影響；第二，總分包方可能會抵扣分包稅款的問題。但是對于此部分的具體款項，還需要進行設計的核查，從而給稅務管理造成嚴重的問題。

（二）關于承包雙方繳交印花稅的問題

對于印花稅的繳納問題，主要是由于總分包雙方企業的認知問題造成的。因為一些企業對于總分包之間的行為關系沒有進行準確的理解，這樣一來就會認為雙方已經在建筑合同方面繳納了基本的印花稅，這樣在分包的時候，就不需要繳納印花稅了。很顯然，這是由于總分包雙方根本就沒有對印花稅問題有一個基本的理解，并且對繳納雙方的基本的行為義務和稅務流程不清楚而造成的。所以，對于雙方繳交印花稅的問題，必須要從雙方的納稅知識以及對納稅流程的認知角度入手進行解決，這樣才可以更好地推進印花稅的科學合理繳納，避免工程建設的相關稅務問題的出現。

（三）對于混合經營及增值稅的區分問題

對于部分建筑企業來說，他們認為增值稅的繳納稅額要遠遠高于營業稅，因此在繳納的時候會故意的不按照規定繳納增值稅，甚至還會在繳納營業稅的時候，故意漏繳增值稅，從而造成變相的偷稅漏稅的行為。這種混合經營及增值稅的區分問題，不是由于繳納者缺乏相關稅務知識所造成的，而是繳納者故意為之。很明顯，這種企業行為已經造成了嚴重的影響，并且還會給稅務的管理和征收造成困擾。部分企業存在的混合經營及增值稅的問題，已經給稅務管理造成了嚴重的影響，所以，必須要采取合理的措施進行解決，促進稅務管理的科學化。

（四）其它方面的問題

除了以上問題之外，建設工程在總分包業務的涉稅問題還表現在其它方面。例如，總分包企業管理者的法律常識問題、職業道德問題等等，這些都會對建設工程總分包業務的稅務管理造成影響，并且嚴重影響稅務的科學管理。例如，在現代的部分企業中，他們在進行建筑承包的時候，往往會以企業的基本利益為首要考慮，這樣一來就會在繳納稅務的時候，選擇偷稅漏稅，這樣就會給工程建設的稅務管理造成嚴重的影響。所以，面對一些其他方面的原因，對工程建設總分包業務造成的涉稅問題，必須要采取合理的解決方案進行處理，這樣才可以更好地減少涉稅問題的發生，提高稅務管理的合法化。

三、促進建設工程總分包業務的涉稅問題解決的基本策略

（一）科學管理總分包營業稅

為了更好地促進建設工程總分包業務的科學發展，就必須要科學地處理這些涉稅問題，實現工程建設的合法進行。針對總分包業務的營業稅問題，就需要從對營業稅的理解入手進行分析，首先，合同金額本身就會包含相應的稅金在其中，這樣一來針對一些特殊情況就可以申請重新訂立合同，然后協定相應的金額執行，保證納稅的科學性；其次，對于分包和總包之間的抵扣稅款的問題，也需要進行詳細的說明，分析出稅款繳納具體是在哪一個環節。而且最好是在進行分包業務之前，進行一個詳細的稅款檢查，確定是否已經繳納相應的稅款，這樣才可以保證減少承包商之間的摩擦，促進工程建設業務的科學進行，保證稅款的繳納；最后，還要成立專門的監督小組，監督和檢查成包企業的稅款繳納行為是否屬實，避免出現一些偷稅漏稅的行為，給工程建設總分包業務造成嚴重的涉稅問題，影響工程的建設進展。

（二）科學管理繳交印花稅

對于印花稅的繳納問題，同樣也需要進行科學的處理，這樣才有助于促進建設工程分包業務的合理開展，減少涉稅問題的發生。首先，對于印花稅來說，它只是一種簡單的行為稅，只有當施工企業與建筑企業形成某種建設交易的時候才會發生，但是當施工單位與其他企業簽訂相應的分包合同的時候，同樣也發生了應稅行為，這同樣也需要繳納印花稅。所以，對于分包或者是總包企業進行承保業務的時候，也需要注意繳納印花稅，這樣才符合相應的稅法規定，同時也有利于規范建筑市場的交易行為，促進工程建設的科學化、合法化。

（三）科學處理混合經營及兼營業務

對于某些企業混淆營業稅和增值稅的行為，就需要稅務機關提高工作效率，加強對建筑行業稅務管理的監督，減少偷稅漏稅行為的產生。首先，稅務機關需要加強對相關稅務知識的普及，提高各個企業負責人對相關稅法的熟悉度，這樣就可以減少一些偷稅漏稅行為的發生，促進建筑行業的科學管理；其次，稅務機關還要對建筑行業的納稅問題進行嚴格的監督，成立專門的調查小組，對部分建筑企業的納稅行為進行嚴密的監督，通過監督的進行就可以對那些偷稅漏稅的企業起到良好的震懾和管理作用，有利于保證建筑工程總分包業務的稅務管理。

（四）加強稅務管理程序，科學處理稅務問題

對于一些其他的影響因素，建筑工程企業和稅務機關要通過共同的努力，來保證稅務管理的科學開展，促進建筑工程的合理進行。首先，企業要積極配合稅務機關的檢查工作，并且合理的進行總分包業務的納稅行為，保證納稅的合法化；除此之外，對于稅務機關來說，也要加強對稅務制定和征收的合法化，只有這樣才可以更好地保證建設工程總分包業務的涉稅問題的有效解決。

四、結語

通過以上分析可以看出，在建設工程總分包業務實施的時候，部分企業還存在著一些涉稅問題，這樣長期下去就會嚴重影響稅務管理的科學性。希望通過本文的分析，可以更好地指導建設工程總分包業務的科學開展，促進建筑行業的科學化、規范化。

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