中小企業合理避稅問題研究

夏寧

【摘要】長久以來，公司企業、稅務部門和我國政府都關心著稅收問題，因其在國家財政收入中占有著很大的比例。合理避稅有助于納稅人樹立法制觀念，促進我國稅制向著合理化、完善化目標發展，促進稅收執法效率的進步，納稅是公民應盡的權利。因此，筆者就本文分析中小企業稅負過重這一景象，先從緣由及其負面影響進行了剖析，而后提出了中小企業的避稅措施，最后提出了一些企業的違規避稅方法以示警惕，促進中小企業找到稅收與公司利益的平衡點。

【關鍵詞】中小企業 合理避稅 稅收

一、中小企業稅收的現狀

（一）中小企業稅收的現狀

中小企業正逐漸成為發展我國生產力的主要部分，最重要的是，我國作為一個農業大國，中小企業在農村經濟的構成中占有非常大的比例。

我國稅收按照性質和作用劃分，有六類稅收，18個稅種，具體包括流轉稅、資源稅、所得稅等，紛繁多雜的稅種無疑造成中國中小企業稅負都偏重。

今年以來，盡管政府多次出臺各種減輕中小企業稅收負擔的政策，但在實際情況中，稅負較高的情況依然在中小企業中廣泛存在。根據近日多地的調研結果也表明，盡管政府近期出臺了多項專門針對于中小企業的稅收優惠及財政支持政策，但是中小企業依然面臨稅費負擔較重的隱痛。某高新技術企業的高層管理人員曾透露，國家對于高新技術的研究是有政策扶持的，因此，企業發生的科研經費可以抵扣稅收，但是問題是盡管兩國之間已經簽署貿易合作備忘，但是該高新技術企業在與某國企業展開技術交流合作時，技術合作等非貿易付匯的所得稅，在實際操作中是無法抵扣的，因此在實際扣繳稅款時，還是有很大的稅收負擔。

（二）中小企業稅收的問題

設計避稅方案的工作要求籌劃人員要有較高的專業性，綜合專業素質和豐富實踐經驗是進行稅收籌劃人員的必備素養，稅收策劃人員不光要熟知我國現行稅法，還要擁有扎實的財務功底，也必須具備與企業其他部門及稅收機關溝通的能力。但是我國中小企業大多沒有稅務專員，企業的涉稅問題往往由財務人員包辦，因此避稅行為顯得不是十分明智。

二、中小企業稅收存在的問題

（一）政策目標不明確，針對性不強

我國的稅收政策并沒有關注培育中小企業競爭能力的問題，沒有兼顧到中小企業本身的特殊性，只是當作一種社會政策工具，用來解決社會問題的手段。

（二）政策手段單一，范圍狹窄，力度欠缺，政策實施效率低下

我國關于中小企業的稅收支持規定，僅限于稅率和減免稅上，而不同性質、規模的企業就無法適用這些規定，并且很多稅收優惠政策都集中在企業成立之時，企業成立之后的經營過程中就缺乏降低風投、籌措資本、促進人才合理流動等方面的優惠政策。

（三）中小企業對合理避稅存認識不足

有些企業將合理避稅直接等同于偷稅漏稅，導致其沒有以依法納稅、依法盡其義務為前提來進行避稅行為。中國引入稅收籌劃的概念起步晚于歐洲國家，因此，這導致了我國中小企業的稅收籌劃意識非常的薄弱。其法制觀念的欠缺導致了法律意識淡漠化，甚至有相當一部分比例的企業認為，稅收籌劃就是偷稅、漏水以及不繳稅。因此，合理避稅在具體操作的實踐中產生了很大的困擾。

（四）中小企業的規模實力限制了合理避稅的展開

不比大企業的資金雄厚，中小企業往往資金不足，實力不強，導致企業沒辦法投入很多資金展開稅收籌劃，即心有余而力不足。而且對于中小企業來說，最重要的是企業的生存與發展，合理避稅只能是可有可無。

（五）社會咨詢和代理機構不完善

由于目前我國的經濟飛速的發展，導致中小企業也迅速膨脹發展，但相應的稅務政策咨詢以及代理機構的發展卻無法與之相對應，因此，造成了稅收制度跟不上企業發展的步伐，導致了嚴重的脫節。并且現存的能提供避稅服務的稅務代理機構，其工作人員的綜合能力普遍偏低，也沒有達到稅收策劃要求的規范，他們保持自己的做法，不隨著國家稅法政策變更，導致能滿足中小企業合理避稅要求的稅務代理機構甚少。

三、中小企業合理避稅的方法

（一）針對我國西北地區與東部地區發展存在巨大差異化的現狀，我國按照具體問題具體分析的原則來制定相應的稅收優惠政策。由于東部地區主要是突出行業優惠政策，而西北部地區多以地域性優惠政策為主。因此，企業應該根據自己的發展現狀，制定符合自身特點的政策。

（二）通常情況下，把一個稅率較高的大企業分為幾個稅率較低的小企業，從而有效地降低企業的納稅總額。但是進行企業分立，經營者必須考慮是否會對企業自身的業務造成較大影響，分立公司所需要的費用是否在企業承擔范圍內，中小企業要充分結合自身的發展狀況，合理的進行企業分立。

四、完善中小企業合理避稅的對策

（一）中小企業的內部環境措施

1.樹立正確觀念，科學合理避稅

首先，依法納稅是每個公民、每個企業不可推卸的義務。中小企業波及范圍廣泛，地方財政最穩固的收入之一都來源于中小企業。如果中小企業都將合理避稅行為轉變成偷稅、漏稅、抗稅等違法犯罪行為，我國稅收來源將嚴重流失。所以，中小企業必須建立在盡到納稅義務的基礎上合理避稅，不能打著合理避稅的旗號，干著違法犯罪的勾當。

2.重視人才培育，提高財務人員的專業水平

想要順利進行合理避稅，專業高素養的財務人員必不可少。財務人員不僅要精通會計準則與國家稅法，還要時刻關注準則規定的變化。此外財務人員要充分了解企業的外部市場和法律環境，掌握企業自身經營情況。并且合理避稅還需要實際業務操作能力，如果財務人員的能力欠缺，導致避稅方案失敗，不但不能幫助企業合理節稅，還會損失大量成本。

因此，合理避稅要求財務人員要有很高的知識專業性和綜合性，關于這點企業可以在招聘時嚴加把關，也可以對在職人員進行培訓，相關人員的知識體系要隨著國家稅收政策的變化而更新。

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