大中型企業會計信息系統內部控制研究分析

丁宇頡

【摘要】立足于實踐，對會計信息系統內部控制主要特征進行分析，并根據實際工作反饋，總結內控主要問題。結合問題分析結果，提出行之有效的對策，進一步強化會計信息系統運行安全，為財務內部控制提供更多可靠依據。

【關鍵詞】大中型企業 會計信息系統 內部控制

現階段，隨著大中型企業的不斷發展與進步，依托于計算機及網絡技術，會計信息系統特征逐漸明顯，并對內部控制方法革新帶來更多契機。由于會計信息系統軟件是重要執行要素，若其發生顯著變化，必然導致內控主體發生改變。為減少快進信息系統問題，防控內部控制風險，應進一步加大防范措施，有效提高會計信息系統安全運行，從而更好的為企業服務。

一、會計信息系統內部控制主要特征

（一）滿足不同內部控制要求

軟件系統缺陷會導致多種錯誤，對企業財務信息安全、核算工作造成較大影響。大中型企業財務工作繁瑣，需要會計信息系統的輔助。但是，信息系統軟件開發成本較高，在設計或購買會計核算軟件時，應與企業實際需求相符，并保證其不存在運行漏洞。這樣一來，不僅能夠有效減少軟件系統缺陷，同時也能對大中型企業會計核算的準確性提供有效保障[1]。

（二）增加信息處理機構

傳統意義上的財務核算工作，需要企業不同部門相互協作。但是，在會計信息系統核算條件下，大量會計信息需要進行集中管理，原本分散式管理無法滿足實際需要。會計信息環境中，大中型企業原始數據生成、編碼等工作無需信息數據管理機構負責，其余全部會計信息管理工作均由信息數據管理機構進行處理。因此，對于大中型企業而言，增加信息數據管理機構，并使其處于財務內控管理中，對企業財務管理而言相當重要。

二、會計信息系統內部控制面臨的風險

（一）信息系統信息化程度偏低

大中型企業雖然設置信息系統管理部門，且崗位職能、權限比較明確，但是由于很多傳統企業財務改革力度嚴重不足，導致會計信息系統信息化程度偏低，對會計信息資源共享帶來嚴重阻礙，并對信息資源互換帶來影響。這種情況的普遍存在，不僅導致企業財務管理工作出現較大漏洞，同時也會對企業整體利益造成危害，對企業長久穩定發展產生不利影響。

（二）信息系統存在較大安全隱患

會計信息系統構建離不開計算機技術及網絡技術的支持，互聯網能夠促進信息傳播，還能實現資源共享。但是，若存在信息系統安全隱患，則易導致會計信息外泄，嚴重威脅到企業的財務信息安全。從很多大中型企業實際情況來看，不少企業存在會計信息被偷竊、篡改現象，或時遭受病毒侵害。

（三）會計信息檔案管理問題嚴重

會計信息系統在我國大中型企業推廣實行以來，取得比較顯著的管理成效。但是，伴隨著我國經濟的不斷進步，很多企業會計信息、數據存檔方法發生徹底改變，因此在執行和操作時需要不斷提高管理標準，進而有效應對管理制度不完善現狀。現階段，會計信息檔案管理問題嚴重，導致會計信息安全受到影響。

三、完善會計信息系統內部控制主要策略

（一）強化基礎管理，提高信息化程度

在實際工作中不斷對會計基礎工作進行完善，尋求相關法律法規的支持，全面落實基礎核算方法。將財務風險防范放在首位，加強監督，定期檢查，及時發現會計信息風險。與此同時，要不斷加強財務改革力度，提高會計信息系統本身的信息化程度。轉變信息化建設落后現狀，提高人力資源使用效率，為此應加大宣傳力度，提高關注力度，積極參與到信息化建設工作中，深化內部控制內涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要實施流程[2]。改變被動會計信息核算及管理先準個，主動引入相應管理機制，從而有效促進信息資源共享，增加信息資源互換。

（二）保障系統安全，減少系統運行隱患

對于大中型企業而言，在會計信息環境的影響下，會計內控目標實際上與企業財務內控目標具有高度的一致性。也就是說，會計信息及相關數據要具有準確性，同時對財務資產自身的安全提供良好保障，并且最終要時間企業財務管理目標，促進企業經營發展。為此，應對企業內部局域網絡系統進行優化，配合外部網絡連接，實現準確溝通，并在此基礎上添加登錄權限，充分提高網絡安全性，有效彌補財務管理漏洞，促進企業穩定健康發發展。信息系統正式應用之前，要對其進行一定的試運行測試，雖然會增加成本，但是仍要根據實際情況進行準確安排，在有效控制成本支出的同時，進一步強化系統安全。

（三）明確管理機制，優化會計檔案管理

大中型企業財務信息龐大，且會計資料、數據繁多，這種情況下，勢必要增加信息數據管理機構或部門，并對傳統職能部門的實際工作內容進行調整。同時，對其開展相對嚴格的檔案管理，能夠有效促進信息安全[3]。在構建會計信息系統時，要立足于財務內部控制工作，對檔案管理進行有效篩選。對于相關從業人員來說，不僅要具備高超的操作技能，還要兼具良好的道德品質，從而有效提高會計信息、數據的管理水平。建立相對全面的會計管理機制，對會計信息管理提供依據，并為會計信息系統正常運行提供堅實保障。此外，為充分保障會計信息檔案的安全性，應對財務管理相關軟件功能進行不斷優化，避免發生數據、信息丟失現象。

四、結束語

綜上所述，大中型企業會計信息系統內部控制具有明顯的特征，且運行過程中存在較多問題，這些問題不僅嚴重影響財務工作效率，同時也對會計信息核算質量產生制約，由此直接影響到財務內控的順利實施。為此，應對現階段會計信息系統內部控制面臨的風險及問題進行分析，結合問題反饋，提出企業會計信息系統內部控制相關優化措施，旨在進一步規范信息系統構建，為財務內控良好運行夯實基礎。

參考文獻：

[1]謝韶春，吳良海.IT環境下企業會計信息系統及其內部控制架構——基于馬鋼材料公司的會計信息化探索[J].產業與科技論壇，2015，08.

[2]王進益，高敏.基于會計信息系統下的企業內部控制研究[J].合作經濟與科技，2015，02.

[3]程欣.ERP環境下企業會計信息系統內部控制問題分析[J].財經界（學術版），2016，05.