淺議國有企業內部控制存在的問題及對策分析

華璨

【摘要】隨著COSO（Committee of Sponsoring Organization）提出的內部控制理論和體系暨內部控制理論在實務界逐漸的推廣和使用，內部控制的概念已經逐步深入企業經營管理者的理念。本文將首先介紹內部控制的相關概念，然后探討國有企業內部控制的意義，分析國有企業內部控制現存的相關問題，最后探究國有企業將如何改善相關問題。

【關鍵詞】國有企業；內部控制

一、內部控制的概念界定

內部控制是一種在組織內部進行的行為，由企業的全員（包括企業董事決策層、監事會、經營管理層和企業全體員工）共同制定和實施。內部控制雖然并不直接服務于企業的盈利活動，但是通過企業內部控制可以使企業財務信息的真實性、完整性以及可靠性得到提高，也可以使企業規避相關法律風險，這也是企業進行內部控制活動的最基本的動機。

二、國有企業內部控制的意義

根據已有的內部控制理論，企業內部控制的目標可以分為合規、資產安全、報告、經營、戰略這五個方面，下面我們就從這五個方面分析國有企業內部控制的意義。

（一）合規：內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規

我國是一個法治國家，守法和誠信是企業健康發展的基石，企業也應該做到依法經營。內部控制是以相關的制度標準來衡量企業的行為，可以在很大程度上幫助企業規避法律風險。

（二）資產安全：內部控制可以合理保證企業資產安全

資產安全是企業最為關心的問題之一。企業資產安全既是企業正常持續經營的基礎，也與企業投資者、債權人和企業利益相關者的切身利益息息相關。企業的內部控制制度的建設應當將資產安全作為重點之一。例如在采購預付款循環中，存貨產品的采購申請批復、產品入庫回執等都應該有一系列的控制流程和完整的控制體系。只要企業通過內部控制進行企業內部控制活動，就能最小化企業資產的相關風險，合理保證企業財產安全。

（三）財務報告：內部控制可以提高企業財務報告質量

內部控制最初目的就是為了提高企業的財務報告質量。企業內部控制要求企業遵循相關會計制度，對企業的經濟活動進行真實準確的描述。內部控制要求企業加強會計基礎工作，企業會計從業人員必須具有相關資格。正是這些內部控制要求提高了企業的會計工作質量，提高了企業財務信息的真實性、可靠性。

（四）經營

內部控制促進國有企業提高經營效率和效果

提高經營效率和效果是企業經營者一直努力的目標，而內部控制可以幫助企業經營者在預算控制和經營分析兩個方面完成該目標。預算控制要求企業實施全面的預算管理，可以自上而下或者自下而上的進行企業各角度、全方面的預算，在下達預算目標的同時下放預算約束控制，保證預算約束在編制、審定、下達和執行的各個程序都得到執行。經營分析類似于企業的財務分析，但是分析的層面不限于企業財務部分。企業經營者可以從企業經營、籌資、投資、分配各個活動進行分析，及時發現問題、查明原因并進行改正。

（五）戰略

內部控制可以促進企業實現發展戰略

內部控制的活動之一就是進行企業績效考核。績效考核制度應當根據企業發展階段設立科學的考核指標體系。只有當企業對每個部門甚至是個人進行績效考核，最大程度上促使其完成目標要求，才能在整體上最終實現發展戰略。

三、國有企業內部控制主要存在的問題

根據實地調查研究我們發現，國有企業的內部控制存在著內部監督機制建設、企業文化重視度不足、內控部門建設和風險意識不足等四個問題。

（一）內部監督機制不完善

我國國有企業的內部監督機制不完善主要體現在授權批準機制的不完善和組織結構控制不完善兩個方面。具體來說，我國國有企業雖然這些年紛紛建立了內部控制制度，但只流于表面，內部未建立實際的權力制衡機制，并且在實際經營中權責不明，致使內部控制運行混亂，影響了企業的發展。

（二）忽視企業文化在內部控制中的作用

企業文化是企業組織的靈魂，是一個企業區別于其他企業的鮮明特征，具有強大的凝聚力和感召力。但是，我們看到在一些企業的內部控制建設中，內部控制只是以枯燥的規章制度的形式存在，并沒有結合企業自身文化進行調整，使員工被動接受內控制度而不是主動融合。

（三）內部控制部門建設不足

內控人員既要擁有把控企業全局的能力。也要具備深厚的財務和法律相關知識。然而整體來說，我國企業的內部控制建設意識不足，對于內部控制部門的建設熱情不高，導致內控人才不足或素質不夠，間接導致我國國有企業內控部門建設質量較低。

（四）企業風險意識不強

國有企業往往存在于關系國計民生的關鍵行業，背后往往少不了政府的支持。但這也導致許多國有企業競爭意識和風險意識不強，對內部控制的重要性認識不足。在競爭日益激烈的今天，如果國有企業還抱守固有思維和觀念，疏于建設防范風險的內部控制制度，那么將處于十分危險的境地。

四、針對國有企業內控問題的對策

（一）積極建立內部控制部門，完善企業內部監督體制

內部控制部門對國有企業來說是重要且必要的，內部控制部門的建立和正常運行對發現企業內部控制問題、防范相關危險是必不可少的。外部審計咨詢機構對于公司的實際經營狀況不甚了解，只有完善自身內部監督體制才能和外部機構有效配合，真正發揮內部控制的作用。

（二）將企業文化與內部控制建設有機融合

內部控制若只是一條條枯燥的條文，那這樣的內控制度是失敗的。只有將企業文化和內控制度有機結合，讓員工主動融入并遵守內控制度，內控制度才能具體長久而鮮活的生命力，才能真正在企業的發展過程中發揮重要的作用。

（三）提高內部控制人員素質

內部控制部門的建設需要高素質的內控人員，這就要求內部控制人員積極提高自身水平，增強自身專業知識，增進對企業經營狀況的了解，促進內部控制實現其應有的職能。

國有企業作為中國經濟的中流砥柱，其高效經營和長遠發展對建設中國特色社會主義意義非凡。而內部控制作為企業經營和發展不可或缺的重要組成部分，要求國有企業的經營者們更加積極完善內部控制機制，切實發揮內部控制的作用，才能使國企在危機意識風險意識下負重前行，越戰越勇！