“營改增”對建筑企業財務的影響及應對分析

王鴻飛

摘要：建筑行業不僅要為市場提供產品，還要負責使用過程中的產品安裝。文章主要研究的內容就是“營改增”對建筑企業財務的主要影響，以及建筑企業應對措施。

關鍵詞：“營改增”；建筑企業；財務；影響；策略

一、我國建筑企業實施“營改增”的價值探究

隨著我國社會主義經濟的不斷深入，實施的稅務制度也在不斷發生改變。其中“營改增”政策對我國企業的發展產生了較大影響，尤其對企業的財務管理方面，影響巨大。我國實施“營改增”的主要目的在于構建完備的稅務體系，增加經濟市場的消費需求。

在我國建筑企業的實際發展過程中，主要的影響因素就是國家的稅收制度。從某個角度來說，稅收增加了建筑企業的經濟負擔，而且不會給企業帶來直接的經濟利益。企業為了盡可能降低稅收的影響，就會從納稅籌劃等角度著手，降低稅收資金支出。從實際的效果來看，這種方式不僅不能降低企業資金支出，還會需要更大的人力、物力投入。長此以往，企業無法將資金投入到管理和再生產當中，并不利于企業的長期發展。“營改增”政策實施之后，有效解決了以往在建筑企業內部存在的納稅籌劃等問題，尤其是其中的納稅費用的降低，為建筑企業發展節省了大量的資金。納稅狀況得到改善之后，建筑企業很少在納稅籌劃上投入精力，更多的資金、資源被運用到企業的管理和再生產當中，大大提升了建筑企業的經濟效益。

二、“營改增”對建筑企業財務的主要影響分析

1. 影響了建筑企業的發票運用。在“營改增”政策實施之后，我國的稅務部門會更加關注增值稅發票的管理，尤其會嚴格管理進項稅額可以抵扣的發票。由于增值稅發票對于企業的經濟具有直接的聯系，因此，關于增值稅各個方面的內容都要嚴加管理。我國《刑法》當中，有專門針對增值稅發票進行管理的內容，增值稅發票的運用要嚴格按照要求，一切違反規定運用增值稅的，都要受到嚴厲的處罰。

2. 影響建筑企業的財務分析。建筑材料的價格是關系到建筑企業建筑成本的重要內容，在我國出臺增值稅的進項稅額可以抵扣政策之后，建筑材料價格普遍降低，為建筑企業的發展降低了成本。在企業會計部門進行賬物處理時，都會區別對待營業稅與增值稅，不同的稅種采取不同的處理方式。當“營改增”政策實施之后，相應的營業稅收金額、資產賬面價值等都要進行一定的調整。每一期的財務報表也會隨著調整而變動，這就給財務分析施加了難度。

3. 影響財務會計。營業稅和增值稅屬于不同的稅種，在核算方式的必然也有很大差異。從一般的操作上來看，營業稅的核算方式相對較為簡單。而增值稅較為麻煩，需要同時運用銷項稅額和進項稅額來進行計算。當營業稅轉變為增值稅之后，之前與之相對應的征稅制度銜接就會出現困難。企業會計部門的工作量增大，要對企業所具有的全部所得稅重新清算，之前的所有工作也要重新清點。由此可見，“營改增”之后，給企業賬目部門的工作施加了壓力。為此，建筑企業要建立一支專業技能較強的會計人員隊伍，否則難以勝任“營改增”之后的稅務計算工作。

4. 影響企業的風險管理。上文已經提及，“營改增”過后對企業的財務工作施加了壓力，會計人員的會計核算工作難度增大。這就要求財務會計人員要站在更好的專業角度上，分析“營改增”政策后，建筑企業將來的發展策略。在申報納稅和開具發票的過程中，會計人員要嚴格按照規范的操作流程進行，如果有些部分違反了規定，就會為企業埋下財務風險。“營改增”施行之后，企業承擔的稅負會大大降低，企業運用于再生產的資金增多，財務人員可以充分運用最為完善的資本系統，來降低企業發展成本，促進企業在競爭力巨大的條件下增加經濟利益，提升企業的市場競爭力。

5. 影響企業的資金總額和現金流量。首先是對企業資產總額的影響。增值稅屬于價外稅的范圍，建筑企業在購置原材料、機械設備等支出的成本，可以按照交易時的增值稅發票上的稅額扣除進項稅額。在這個部分的賬面當中，不包括增值稅的部分，也比課征營業稅時要少很多。通過理論上的分析，我們可以斷定“營改增”之后，企業的資產總額相比以往會有所下降。

其次，是“營改增”對建筑企業經濟效益的影響。由于在建筑行業當中，業務在合同談判過程中處于被動地位。當“營改增”實施之后，建筑合同的總價轉變為含稅價格，建筑企業的營業收人也就與以往相比有所降低。但是在實際運作當中，建筑企業在采購材料時，存在就地取材、個體供料的狀況，有些交易方根本無法提供票據。這就導致建筑企業的施工項目賬目管理復雜。當“營改增”實施之后，建筑企業在購買原材料時，存在的增值稅獲取困難的問題，導致建筑企業實際具備的可抵扣的進項稅額小于計算中的進項稅額，那么企業多繳納增值稅，企業獲得的總利潤就有所降低。

最后是對建筑企業現金流向的影響。在我國稅務機關的工作當中，一般都會根據完工百分比來確認企業的實際收入，然后再進行歸類，收取稅款。從一般的情況來講，建筑企業都會提前繳納稅款，然后在工程完工之后再進行清算。但是在實際的運行過程中，常常會出現工程款收回遠遠慢于工程施工進度的情況。此時建筑企業不僅要墊付施工資金，還要預付工程款項的稅款，就會給企業帶來嚴重的資金壓力，導致建筑企業資金流量緊缺。“營改增”實施之后，我國實行的增值稅暫行條例中有明確規定，建筑企業可以在工程款到位之后，或者通過業主的確認之后，再繳納稅款，這樣就使得建筑企業的資金寬裕很多，有利于企業的建筑施工及內部管理。

三、“營改增”后建筑企業財務管理策略分析

我國政府在實施“營改增”政策之后，建筑企業首先要深入分析企業內部的財務系統結構，按照“營改增”政策之后的稅收轉變，對自身的財務管理策略進行適當調整。具體從以下方面做出改變。

1. 提升企業財務部門管理能力，完善財務管理體系。在我國“營改增”政策實施之后，一部分企業的營業稅都被當作是增值稅來處理，這種轉變對于企業來說無論是財務還是統計與處理上，都是一個較大的難題。尤其是建筑企業，將會面臨更大的財務轉變問題。因此，建筑企業首先要從財務部門的管理能力著手，提升財務工作人員的業務能力，轉變之前的理財思維，在“營改增”政策實施之前，就及時統計出企業需要繳納稅款的項目，計算出稅款總額；其次，財務管理人員要更加重視發票的價值，爭取做到企業的任何原材料采購都有發票為依據，防止企業多交納稅款；最后，在我國實施增值稅之后，存在一些預付稅款、免稅、抵扣等政策，如此一來，就導致企業資金流動混亂的情況，因此建筑企業的財務管理人員，要及時清點企業的各項稅款，及利潤總額，并及時調整企業自身的財務管理方式，來適應稅收細則的變化。

2. 運用洼地效應，增強企業稅收籌劃能力。由于我國“營改增”政策實施的時間較短，在有些方面還不是很成熟，此時往往會出現一些政策洼地效應。對于具有全國性特征的建筑企業來講，可以充分利用這種洼地效應，引導不同地域的子公司采用不同的稅收政策，增強對各項稅收業務進行合理籌劃的能力。與此同時，建筑企業在購買原材料的過程中，可以充分采用定價策略，運用增值稅來降低企業采購成本。最后，我國為了保障建筑企業的穩定發展，對一些稅負過高的企業采取了財政彌補措施。因此，企業可以充分抓住這些補貼政策的重要價值。積極向國家提出申請，請求國家政策的扶持。這將有效改善企業的資金流量問題，保障企業的穩定發展。

3. 合理調整企業的產業結構。在我國“營改增”政策實施之后，主動性較強的建筑企業，就會根據這次政策的調整，轉變自身的專業發展程度，快速采取措施深入管理企業的經營成本。在“營改增”政策實施時，就最大限度的降低企業的增值稅。在我國的政策當中，存在一個明顯的現象就是，當企業的業務項目涉及到國際業務時，國家就會適當放寬政策。因此，我國建筑企業在“營改增”實施之后，也要向著海外市場進軍。此時，最先獲得海外市場的企業，有可能會在較寬松的政策之下，得到發展先機。

四、結語

“營改增”是我國政府的一項復雜的、牽涉面積極廣的系統工程。“營改增”的改革效果，會受到國家市場環境及經濟狀況的影響。而且“營改增”政策的實施，會給各類企業的改革發展造成巨大影響。對于建筑企業而言，“營改增”涉及到企業的財務管理、稅收狀況、會計核算等諸多環節。因此，企業領導人員、財務部門管理者要敏銳觀察這一政策造成的市場變化，抓住機遇，壯大企業發展勢力。

參考文獻：

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（作者單位：山西焦煤霍州煤電集團云廈建筑工程有限公司）