當前我國中小企業的財務障礙及解決途徑

林峰

摘 要 中小企業在財務管理方面普遍存在水平不高的突出問題，這導致了企業很容易陷入財務困境之中，尤其是在近年來世界經濟不景氣，國內進行產業結構調整，更給中小企業帶來了巨大的壓力。如何化解財務障礙已成為中小企業發展中必須深入思考的一個重要課題。本文對當前中小企業的財務障礙表現以及危害進行分析，并提出相應的解決策略，以期為中小企業財務管理水平的提升帶來有益探索。

關鍵詞 中小企業 財務障礙 解決途徑

改革開放30多年，我國中小企業發展迅猛，在增強地方綜合經濟實力、增加就業、活躍市場等方面發揮著重要的作用，已成為我國國民經濟中最具活力的新經濟增長點。但受自身特點的限制，中小企業在發展過程中也暴露出許多問題，特別是作為企業管理核心的財務管理，普遍受到中小企業的忽視。所以，發現中小企業財務管理存在的問題，并積極探索有效的解決策略，已經成為擺在中小企業管理者面前的一項重要課題。

一、目前我國中小企業的財務現狀

中小企業規模小，組織結構簡單，充分體現了“小、靈、快”的經營特點，一方面給中小企業生產經營管理上帶來了便利，同時也給中小企業的財務帶來較大的風險。

（一）中小企業經營資本規模小，財務風險較大

中小企業初始資金主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，這種融資通常規模較小，資金量有限，而后續的資金大都來源于企業的負債。當企業對負債能夠合理規劃、將負債所帶來的財務風險限定在企業所能夠承受的范圍內、使用負債能夠創造現金凈收益時，這種負債便是正常的、必要的。但很多中小企業財務管理意識較為薄弱，財務控制能力差，對資金使用缺乏合理規劃，其負債則往往成為企業走向破產的加速器。近年來，我國許多中小企業倒閉并非因資不抵債，而是對資金盲目使用，又無法獲取足夠的外部融資補充，最后產生資金鏈斷裂，因債務到期無法償還，導致企業倒閉。

（二）財務管理意識薄弱，管理體制不健全，財務控制能力差

1.我國的中小企業大多數屬于私營企業、民營企業、家族企業，現代企業管理意識較差，管理模式陳舊。一方面，一般中小企業的投資者就是管理者，財務決策往往是管理者一人說了算，缺乏系統的財務決策；另一方面，為節約成本，聘用的財務人員專業素質較低，加上企業員工培訓體系不健全，造成了企業整體財務管理觀念落后，財務管理環節薄弱。

2.內部控制制度缺乏，管理體制不健全。我國的中小企業規模小、組織結構簡單、扁平化管理，使得企業管理者多實行粗放式管理模式。普遍存在日常管理缺乏制度的規范，財務不透明，內部監控缺失，對于不合理、不合法的支出很難在財務上把關。

3.財務控制能力差，資金管理水平較低。一是企業往往缺少對資金使用的合理計劃，導致企業資金捉襟見肘；二是缺乏科學的投資決策，很多投資項目往往是管理者跟風投資和憑著感覺上馬，盲目投資失敗引發了企業的債務償還危機；三是片面追求銷售，增加了流動資產中的存貨、應收賬款等項目的資金占用，同時對存貨和應收賬款等資產管理缺位，對應收賬款的控制力度差，對客戶信用情況靠人為控制，壞賬、呆賬逐年增多；四是企業負債比例過高，企業需為此支付高額的利息。

（三）會計信息失真嚴重

一方面，中小企業普遍存在企業會計基礎工作不健全，成本費用核算不真實、不準確，中小企業的費用成本分析粗劣，成本費用不實；另一方面，許多中小企業法律意識淡薄，有逃避納稅，逃避債務的愿望，因此在費用成本的會計核算上進行粉飾，導致會計信息失真嚴重。

（四）資金緊缺，融資難問題依然存在

中小企業的融資難問題一直備受關注，金融危機爆發后，我國也出臺了一些政策以解決中小企業融資難問題，雖收到一些效果，但融資難的問題仍然存在。尤其近年來全球經濟低迷和我國金融適度緊縮政策無疑更是雪上加霜。表現在：一是被金融機構拒絕的比率高。銀行為了自身的盈利和安全，必然對客戶進行嚴格的市場化篩選，嚴格控制風險，選擇高端客戶。因此，基本素質較差且信息不透明的廣大中小企業很難受到銀行的青睞。即使已經獲得銀行貸款的中小企業中，多數也是通過非銀行金融機構的擔保，如擔保公司，其負擔的融資成本也普遍偏高。如今，因連帶責任，民營擔保公司和小額貸款公司也紛紛倒閉，向金融機構貸款的困難就更大了。二是融資渠道單一。我國中小企業的主要融資渠道有企業自身積累、民間借貸、銀行貸款、證券融資等。在實踐中，我國中小企業一般自有資本較少，自我積累的意識較差，個別地區中小企業的負債率達到80%以上，向金融機構貸款可能性越來越小。同時，我國的資本市場目前主要還是為國有企業改組服務，中小企業通過證券市場直接融資的可能性極小。因此，在我國，絕大多數中小企業是通過民間融資或通過非銀行性金融機構來滿足資金需求，融資成本極高。三是中小企業版對改善中小企業融資作用有限。針對中小企業的資本市場政策環境尚未完善，大多數中小企業本身難以達到上市標準。

二、解決我國中小企業財務障礙的對策

（一）樹立現代企業經營理念，完善企業內部管理制度

樹立現代企業經營理念和管理思維是我國中小企業管理者首要解決的問題。特別是要樹立“以財務管理為中心”的理念，完善企業內部財務管理制度。企業內部財務管理制度是做好財務管理工作的基本保證。其次，要做到激勵約束兼容原則。再次，確保企業財務制度的有效性。

（二）加強內部管理，實現財務與業務相結合

中小企業應明確財務機構職能，規范工作操作程序，合理設置崗位。通過完善相應的財務與會計的基礎管理制度，才能嚴格控制財務支出、確保資金的合理運用、確保會計核算的真實正確。

1.加強資金管理，強化財務控制。努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果，首先，要使資金的來源和運用得到有效配合；其次，準確預測資金收回和支付的時間，避免造成收支失衡，資金拮據；再次，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強財產控制，建立健全財產物資管理的內部控制制度。

2.加強財務預算管理是企業財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，必須將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為，保證企業各項計劃的完成。新建投資項目，企業的財務預算以投資預算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預算、現金流出量的計劃、籌資預算計劃等。持續經營企業的財務預算，以盈利為重點，包括銷售預算、銷售成本、費用預算、盈利目標預算、現金流量預算。

（三）加強對企業財務進行規劃

1.對企業擴張發展過程中負債的規模進行規劃。企業應充分發揮財務的杠桿作用，利用債務融資，但也要防止負債水平過度以致威脅企業發展的安全性。因此，對負債水平應合理規劃。

2.對企業財務資源進行規劃。企業對財務資源要搞好綜合平衡，使之與企業的發展相適應，防止企業財務資源的短缺和企業財務資源的浪費。

3.對企業的經營活動進行財務規劃。企業要有足夠的資金確保經營活動的正常進行。同時，也應注意不能滯留過多的資金，以免背負機會成本。

4.對企業的投資活動進行規劃。在目前資本市場發達的宏觀環境下，企業的投資機會眾多，應充分考慮投資風險，注意短期投資與長期投資相結合。同時，也要保證對外投資不能影響企業正常的經營活動。

5.對企業發展的未來獲利能力與現實獲利水平進行規劃。企業在財務預算中，必須正確處理長遠利益與眼前利益的關系，合理進行規劃。

（四）加強財會隊伍建設，提高管理者的素質

企業間的競爭說到底就是人才的競爭。就財務管理而言，首先我國中小企業要提高企業人員素質，轉變財務管理觀念，以較高的人員素質保證實現較高質量的財務管理。一方面，可以從外界招聘優秀的管理人才；另一方面，企業可以從內部著手加強全員素質教育，提拔和培養有能力、有才干的員工。

（五）改善中小企業財務管理外部環境，建立穩定的融資扶持機制

政府要著力改善中小企業財務管理的外部環境，建立符合我國實際的中小企業扶持機制。

1.要建立健全中小企業的相關政策及法律法規體系，并建立或加強相應的執行機構。

2.建立健全社會化服務體系。要逐步建立和形成由政府部門組織協調，以省級中小企業服務機構為龍頭，以市、縣服務機構和行業、專業協會為骨干，各類中介機構共同參與的服務體系。發揮好政策指導、資金融通、信用擔保、創業培訓、產業引導、信用咨詢、技術促進、企業診斷、對外交流、市場開拓等功能，全方位搞好支持與服務。

3.建立穩定的融資扶持機制。我國中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家需通過穩定的融資機制給予適當的扶持，要加快建立中小企業信用擔保體系。政府部門要積極探索支持中小企業融資的手段和方法，增強對我國中小企業融資的力度，進一步拓寬融資渠道，支持有條件的企業直接從資本市場籌措資金、發行債務、建立企業上市融資辦法。引導風險投資基金創立和運行，鼓勵我國中小企業建立互相擔?；鹨约罢O立扶持發展基金，使我國的中小企業穩健快速地發展起來。

（作者單位為三明廣播電視大學）

參考文獻

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