熱點評析：霧霾與稅改

欄目主持/陳祥森

熱點評析：霧霾與稅改

欄目主持/陳祥森

近日，霧霾與稅負(fù)成了熱議的話題，人們渴望藍(lán)天，霧霾不再；渴望稅改，企業(yè)減負(fù)。為此本刊編輯部邀請把酒臨風(fēng)、金玉其中、夜雨觀瀾三位專家做客“深度”欄目，縱橫捭闔，直抒胸臆。

■ 霧霾——經(jīng)濟(jì)無序發(fā)展的惡果

專欄小編：歡迎三位專家做客“深度”欄目。連日來京津冀霧霾遮天，我們在一片灰蒙蒙中進(jìn)入了新的一年。今天坐在這里，盡管天是晴天，但卻是PM2. 5重度級別的霧霾天。但愿大家的心情別受影響，開朗一些進(jìn)行這期的談話。最近，一個是霧霾，一個是稅負(fù)，成為人們議論的熱點，今天請三位專家談?wù)勀銈儗@兩個熱點的看法吧。

把酒臨風(fēng)：其實霧霾與我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有很大關(guān)系，原因是圍繞京津冀的高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)過度聚集所導(dǎo)致的。盡管這些地方的領(lǐng)導(dǎo)表示要根治霧霾，立下“提頭來見”的軍令狀，可是霧霾一年甚過一年，今年又比去年厲害了，治理霧霾只能靠等風(fēng)來。看到有個帖子這樣講：等風(fēng)來，幾多可憐，幾多無奈，能探月，能潛海，不能治霧霾；等風(fēng)來，一個非典型的單相思，就這樣變成新常態(tài)。

夜雨觀瀾：河北省工業(yè)生產(chǎn)是霧霾的第一大來源，為了GDP，河北省是能夠容忍高耗能、高污染企業(yè)在本地發(fā)展的。如果想讓北京天津消滅霧霾，河北省的工業(yè)生產(chǎn)就要關(guān)停，但這是他們絕對不愿意的——稅收少了，企業(yè)關(guān)停了，失業(yè)人多了，于是社會問題也就會多起來。2011年11月實施“百家央企進(jìn)河北”戰(zhàn)略以來的四年時間里，河北省推進(jìn)實施的589項央企合作項目，累計到位資金已經(jīng)超過4000億元。截至2012年底，河北省有冶煉能力的鋼企148家，粗鋼產(chǎn)能2.86億噸。除鋼鐵外，電力、熱力、石油加工、煉焦、化學(xué)原料等行業(yè)占到了工業(yè)總產(chǎn)值的50%，煤炭約占河北能源消耗總量的90%，遠(yuǎn)高于全國的近70%的水平。

金玉其中：其實河北省為了京津的發(fā)展做出了很大犧牲，比如，環(huán)京津地區(qū)水資源少得可憐，河北省犧牲自己保來京津。京津冀嚴(yán)重缺水，是世界上最大的地下漏斗群，河北卻要供應(yīng)北京81%的水，天津93%的水。再有，河北的企業(yè)做大一點就搬到北京去，做得好一點就搬到天津去，河北處在包圍著北京、天津的地理環(huán)境，所以優(yōu)秀的人才，包括各種資源都被京津像一個吸盤一樣吸走。京津吸走了河北省地區(qū)人才、資金和水資源之后，只能靠那些沒城市愿意搞的高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)來提高GDP。

專欄小編：河北省是高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)聚集地，是產(chǎn)生霧霾的源頭。那么，為什么現(xiàn)在既想治理又很難辦到呢？

金玉其中：各地對于霧霾的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)不一樣，所以限產(chǎn)減排的要求也不一樣。北京、天津、河北、河南規(guī)定，紅色預(yù)警啟動門檻為預(yù)測空氣質(zhì)量指數(shù)大于200將持續(xù)4天及以上，且日均值大于300將持續(xù)2天及以上時；或預(yù)測空氣質(zhì)量指數(shù)日均值達(dá)到500及以上，且將持續(xù)1天及以上時。而預(yù)測日均值大于300將持續(xù)2天在山西、山東、吉林、陜西還不能啟動橙色預(yù)警。山東、山西、陜西只有發(fā)生1天以上空氣質(zhì)量指數(shù)≥500才啟動紅色預(yù)警。吉林則是預(yù)測空氣質(zhì)量指數(shù)達(dá)到500及以上，且持續(xù)3天及以上時，才啟動紅色預(yù)警。再有一點是經(jīng)濟(jì)利益造成企業(yè)頂風(fēng)作案。據(jù)央視財經(jīng)頻道報道，霧霾預(yù)警竟有央企對限產(chǎn)排放置若罔聞。環(huán)保部在唐山督查時卻發(fā)現(xiàn)，大唐國際唐山熱電有限公司并沒有落實“減少50%以上發(fā)電負(fù)荷”要求，應(yīng)急預(yù)案成了擺設(shè)。

把酒臨風(fēng)：進(jìn)入冬季以來，到現(xiàn)在已經(jīng)是第四輪霧霾了，河北省9個城市啟動重污染天氣Ⅰ級應(yīng)急響應(yīng)，唐山啟動重污染天氣Ⅱ級應(yīng)急響應(yīng)，但是仍然有一些大企業(yè)甚至是央企對限產(chǎn)措施置若罔聞，拒不執(zhí)行。不僅是大唐國際唐山熱電沒有限產(chǎn)減排，唐山津西鋼鐵公司、鑫達(dá)鋼鐵公司、燕山鋼鐵公司都沒有落實預(yù)案Ⅱ級響應(yīng)措施限產(chǎn)減排。

夜雨觀瀾：早在2013年9月，國務(wù)院就頒發(fā)被稱為史上最嚴(yán)“治霾”的《大氣污染防治行動計劃》。之后，中央財政開始設(shè)立大氣污染防治資金，總額已超過千億元。但這筆資金也并未全部落實到位，據(jù)財政部通報，有不少省市挪用“治霾”資金情況嚴(yán)重。而在環(huán)保部發(fā)文督促地方燃煤電廠停產(chǎn)限產(chǎn)后，違規(guī)情況仍比比皆是。環(huán)境保護(hù)部發(fā)布通報指出，盡管有停產(chǎn)限產(chǎn)措施，但是少數(shù)企業(yè)落實停產(chǎn)限產(chǎn)措施仍不到位。比如包括河南、山東、河北多家公司仍存在未落實停產(chǎn)要求、生產(chǎn)負(fù)荷不降反增、應(yīng)停未停、限值排放的現(xiàn)象。

專欄小編：治理霧霾是一個漫長過程，不可能一蹴而就。但是，我們也應(yīng)該就此反思一些問題。我們發(fā)展經(jīng)濟(jì)的理念雖然說得很好，但在地方政府執(zhí)行層面往往讓步于利益。企業(yè)更是以追逐最大利潤為目的，所以才導(dǎo)致限產(chǎn)減排響應(yīng)措施落空。

金玉其中：2016年鋼材價格開始回暖反彈，下半年鋼鐵等重工業(yè)生產(chǎn)在加快，11月鋼材、水泥、十種有色金屬、發(fā)電量分別為9540萬噸、21351萬噸、459萬噸、5034億千瓦時，同比分別增長1.7%、3.7%、2.3%、7.0%。現(xiàn)在的問題是即使增產(chǎn)了，如果鋼鐵廠和電廠做好排污處理，也不至于導(dǎo)致污染排放增加，但是實際環(huán)保治理情況并不理想，仍然在不達(dá)標(biāo)地排放。現(xiàn)在霧霾來了，盡管有停產(chǎn)限產(chǎn)措施，但是少數(shù)企業(yè)落實停產(chǎn)限產(chǎn)措施仍不到位，一些企業(yè)未落實停產(chǎn)要求，生產(chǎn)負(fù)荷不降反增。

夜雨觀瀾：霧霾大范圍在中國出現(xiàn)，是幾十年環(huán)境污染的報復(fù)。霧霾不僅僅跟氣候條件有關(guān)，在更大程度上是與人類經(jīng)濟(jì)活動高度關(guān)聯(lián)。構(gòu)成霧霾的三大成分與汽車尾氣排放、燃煤、垃圾焚燒有直接的關(guān)系。因此，從某種意義上說，霧霾是不合理人為活動的結(jié)果，是人禍。當(dāng)我國成為世界加工廠的同時，也將污染引了進(jìn)來。目前，中國幾乎是全球最大的水泥、鋼鐵、玻璃、化工、造紙、農(nóng)藥、化肥、電解鋁、紙張生產(chǎn)國，有些重污染企業(yè)是由境外轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的。歐洲一些國家，為了保護(hù)自身環(huán)境，進(jìn)口中國焦炭，而焦炭冶煉的黑煙遮天蔽日，煙塵過后周圍連石頭都是黑色的，霧霾豈有不爆發(fā)之理？還有，城市盲目擴(kuò)大，像北京、上海、天津、廣州這樣的大城市，已經(jīng)發(fā)展成為全球最大的城市群，導(dǎo)致各種資源不堪重負(fù)。比如物流，物流帶來了能源消耗，霧霾來源的增加。另外，我國能源結(jié)構(gòu)以燃煤為主，即使使用的所謂清潔型電動車，其最初電能還是來自燃煤。城市中車流、物流、人流、取暖、日常生活，加上城市周圍被工業(yè)包圍，污染物制造得越來越多。再有城市垃圾日漸增多，也只有依靠焚燒來減少體積，使得霧霾天氣雪上加霜。

專欄小編：所以，中國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)必須調(diào)整，企業(yè)必須轉(zhuǎn)型升級。譬如，過去一二十年里，中國經(jīng)濟(jì)的引擎是房地產(chǎn)業(yè)，圍繞這個產(chǎn)業(yè)，水泥、玻璃、鋼鐵、塑料、化工等高耗能產(chǎn)業(yè)在全國各地布局，排放的各類污染越來越多，為霧霾貢獻(xiàn)了大量物質(zhì)。現(xiàn)在，我們嘗到了這個苦果，房價高企，泡沫增大，圍繞房地產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)正在走下坡。因此經(jīng)濟(jì)調(diào)整結(jié)構(gòu)，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，勢在必行。

把酒臨風(fēng)：有人稱，世界鋼鐵“中國第一，河北第二，日本第三”。國務(wù)院要求，到2017年底全國壓減8000萬噸鋼鐵產(chǎn)能，其中6000萬噸落在河北，這相當(dāng)于2014年德、法兩國的粗鋼產(chǎn)量。那么，河北鋼鐵企業(yè)會首當(dāng)其沖，而且不僅是鋼鐵廠，與之相關(guān)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型也不是一個輕松的話題。武安是河北三大縣級鋼鐵基地之一，煉鋼重要的輔料石灰，大多由農(nóng)民的土法燒窯燒制，石灰窯遍布全縣。武安的淑村鎮(zhèn)有上萬人以此為業(yè)，幾乎家家戶戶都有窯口。高峰時，每口窯一年凈賺三四十萬元。一口窯一般有5到10戶入股，還有七八戶供石頭，窯上干活的工人十幾個，再加上四五戶專做銷售、兩三戶供煤以及專業(yè)修窯的，算下來，要牽涉30來戶人家。大家看看，取締石灰窯影響多少人生計。所以關(guān)停鋼鐵廠和延伸的其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)，不是一件簡單事。要取得短期效果只能采取強(qiáng)硬的行政手段，若用市場手段去鋼鐵產(chǎn)能可能需要較長的時間。

■稅改——良法可依企業(yè)減負(fù)

專欄小編：根除霧霾，企業(yè)必須轉(zhuǎn)型升級，而轉(zhuǎn)型升級需要成本，如果企業(yè)沒有足夠的本錢，轉(zhuǎn)型升級也是有心無力。所以，我們還是要給企業(yè)一個寬松的空間，讓其發(fā)展起來。說到企業(yè)，最近關(guān)于企業(yè)稅負(fù)吵得很熱鬧，也成為當(dāng)前的一個熱點話題，接下來請三位專家談?wù)勥@方面的內(nèi)容。

夜雨觀瀾：引爆這個熱點話題的一個是天津財經(jīng)大學(xué)的李煒光教授，一個是福耀集團(tuán)董事長曹德旺。李煒光認(rèn)為，目前30%～40%宏觀稅負(fù)對企業(yè)來說過高，甚至意味著死亡，因此也被稱之為“死亡稅率”。因為中國大部分企業(yè)利潤率不到10%，30%～40%的稅費負(fù)擔(dān)會導(dǎo)致大多數(shù)東部沿海加工業(yè)企業(yè)處于困境之中，甚至虧損倒閉。曹德旺分析中美制造業(yè)的成本，結(jié)論是中國稅負(fù)比美國重，在美國辦企業(yè)比較劃算。之后，國稅總局官網(wǎng)隨即刊發(fā)多篇不同觀點針鋒相對的文章，認(rèn)為“死亡稅率”之說嚴(yán)重誤導(dǎo)社會公眾。曹德旺也被傳為要“跑路”。其實，企業(yè)的感受才是檢驗稅負(fù)高低與否的標(biāo)準(zhǔn)，因為企業(yè)的本質(zhì)是逐利，哪個是重壓在身上的負(fù)擔(dān)他最清楚。

金玉其中：中美體制不同，稅制不同，不能簡單的類比。對于稅負(fù)我們是外行，不過我認(rèn)同國稅總局的說法。從宏觀稅負(fù)水平總體上看，中國還是比較低的。中國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%；中國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。再有，稅率并不等于稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)從多維度綜合衡量。從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來看，中國的企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費，個人承擔(dān)的各類稅費占比不足10%。由于中國稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，占中國稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，依附于價格，受市場供求關(guān)系影響，可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負(fù)擔(dān)者，實際納稅的是購買企業(yè)產(chǎn)品的消費者。

把酒臨風(fēng)：對于稅負(fù)的議論國企的人少有發(fā)聲，民企的人議論比較多，可能與來自有關(guān)方面的壓力有關(guān)吧，所以出來為李教授站臺都是民營企業(yè)家。哇哈哈集團(tuán)宗慶后最近加入議論說：“中國稅負(fù)確實太高，特別是費，亂七八糟費太多了，光我們這個企業(yè)就500多種費。”他舉娃哈哈為例，2016年的稅費跟上一年相比沒有任何下降，有些還增加了。對于企業(yè)來說，稅負(fù)包括兩個方面，稅和費。國稅局只說稅，可企業(yè)認(rèn)為費與稅等同，都是企業(yè)上繳的錢。至于說“稅率如果已經(jīng)高到讓企業(yè)無法生存，那么怎么解釋企業(yè)渡過這樣的‘鬼門關(guān)’”說法，我看應(yīng)該這樣解釋：我們都知道中國小微企業(yè)壽命只有三到五年吧，都知道企業(yè)偷稅吧，都知道企業(yè)負(fù)債，不行老板就跑路唄；總之企業(yè)有些上不了臺面的對付過“鬼門關(guān)”辦法，這些“地球人都知道”。

專欄小編：其實，無論是曹德旺、宗慶后，還是李煒光，只是為了提醒政府，中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)高不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。歐美今年都要減稅，中國也在稅改，也在減稅，那么就要聽聽企業(yè)和專家的聲音，有人實事求是指出客觀存在的問題，對國家有利，對企業(yè)有利。

夜雨觀瀾：世界銀行和普華永道聯(lián)合發(fā)布的研究報告《繳稅2016》，針對作為營商環(huán)境一部分的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了綜合考察。考慮包括總稅率、繳稅時間和繳稅次數(shù)。中國在189個經(jīng)濟(jì)體中排名第132。《繳稅2016》對總稅率的計算基于公司所得稅、勞動稅和強(qiáng)制性稅捐以及消費稅，因此，中國和美國的稅收競爭力的差異，也不是稅制結(jié)構(gòu)可以解釋的。任何研究報告總是基于特定的假設(shè)進(jìn)行，都有一定的完善空間，但這也提醒我們，中國的稅制還需作進(jìn)一步改革。

把酒臨風(fēng)：曹德旺提出的稅負(fù)難題是他通過投資美國引出的。在他看來，美國的輕稅負(fù)和其他有利條件對福耀玻璃的業(yè)績作出了重要的貢獻(xiàn)。他的分析是全面和理性的，他也注意到美國用工成本高、市場以及其他影響投資決策的因素。美國作為全球第一大經(jīng)濟(jì)體，稅負(fù)水平總體上并不高，2015年稅收收入占GDP的比例僅為26.4%。在經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織35個成員國中，美國的這一比例僅僅比智利和韓國高。經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織成員國該比例的平均數(shù)是34.3%。就是這樣，美國新當(dāng)選總統(tǒng)特朗普還一再強(qiáng)調(diào)要減稅。基于此，我們不能不關(guān)注美國的稅制狀況，這是中國稅改的重要外部影響因素。經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程可能會受到這樣那樣條件的影響，但這一趨勢是阻擋不住的。中國稅改必須充分考慮國際稅收競爭因素，特別是大國稅制的動態(tài)變化更值得關(guān)注。

金玉其中：現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)處在困難時期，稅負(fù)痛感肯定超過了平常時期。中國已經(jīng)在進(jìn)行各種減稅政策，但從現(xiàn)實的反應(yīng)來看，各界希望減稅力度能更大一些。從現(xiàn)代稅收制度的建立和完善來看，僅僅減稅政策是不夠的，中國更需要的是稅收制度的根本性變革。

專欄小編：2016年7月中央政治局會議首次提出“降低宏觀稅負(fù)”，同年12月9日中共中央政治局召開會議，分析研究2017年經(jīng)濟(jì)工作，提出“要加快推進(jìn)國企、財稅、金融、社保等基礎(chǔ)性關(guān)鍵性改革，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)體制改革的牽引作用”。由此看來，今年減稅政策與稅改要同步進(jìn)行。

夜雨觀瀾：近十幾年來，從稅改來看，減稅改革多于增稅。企業(yè)所得稅“兩法合并”改革、增值稅轉(zhuǎn)型改革、營改增等均為減稅改革。但在2013年前，稅收收入仍以兩位數(shù)增速增長，遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速。即使近年來稅收收入增速放緩，營改增過程中仍有不少企業(yè)反映稅負(fù)增加。現(xiàn)行稅制中，有些稅種如增值稅稅率是在1994年財稅體制改革時確定的，考慮到當(dāng)時征管水平不高，稅制設(shè)計時各稅種稅基寬泛且重復(fù)、稅率偏高，以此保證在較低征管率下，能夠籌集到足夠的稅收收入。比如，為了實現(xiàn)5000億元的稅收目標(biāo)，在50%的征管率下，就需要一個1萬億元的稅基盤子，這就是當(dāng)初稅制設(shè)計的“寬打窄用”。依據(jù)稅法嚴(yán)格征稅無可厚非，但在當(dāng)初“寬打窄用”思路下設(shè)計的稅制，在征管率上升以后，應(yīng)該通過降低稅率、設(shè)置免征項目等減稅措施，將企業(yè)稅負(fù)控制在適當(dāng)水平。未來需要加大費改稅力度，切實將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收；在大力推進(jìn)稅改的進(jìn)程中，將收費項目并入到稅改方案中。

金玉其中：中央對降低宏觀稅負(fù)有很多考慮，比如社保改革，不僅是降低社保繳費率，而是將社保全國統(tǒng)籌、降低社保繳費率和劃轉(zhuǎn)國有資本作為一個系統(tǒng)，統(tǒng)籌解決。其中社保全國統(tǒng)籌是劃轉(zhuǎn)國有資本降低社保繳費率的基礎(chǔ)。原國稅總局副局長許善達(dá)建議，在五年之內(nèi)，每年將4萬億國有資本劃轉(zhuǎn)社保，支撐繳費率降低4個百分點，五年之內(nèi)劃轉(zhuǎn)20萬億元，社保繳費率從目前的40%降到20%。

把酒臨風(fēng)：李煒光和曹德旺放的這一炮我覺得正當(dāng)其時，今年的稅改還將深化，學(xué)者和企業(yè)家提出稅負(fù)重問題，是在督促稅改要來真格的。雖然說兩稅合一，好像給企業(yè)節(jié)省了5千億，事實上增值稅的稅率還是偏高，如果每個企業(yè)都照章納稅，絕大多數(shù)中小企業(yè)日子很難過，很難活下去。所以，我們希望稅改千萬別看著好看實際效果欠佳。就像供給側(cè)改革的五項任務(wù)搞得轟轟烈烈，實際效果怎樣呢？去產(chǎn)能做得比較到位，超額完成任務(wù)，特別是鋼鐵和煤炭行業(yè)。問題在于行政手段去壓產(chǎn)能，會產(chǎn)生一些消極的后果，比如說2016年經(jīng)濟(jì)開始上行，但是產(chǎn)能被壓住了，價格上漲非常快，進(jìn)口產(chǎn)品鋼材又這么多，自己沒有生產(chǎn)還進(jìn)口豈不是很滑稽。比如說去庫存，2015年房地產(chǎn)過剩的庫存是7億平米，到今天仍然是7億平米，基本上沒有降。杠桿方面，不但沒有降還在上升。為什么杠桿率會上升呢？因為經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)沒有辦法運(yùn)轉(zhuǎn)起來，所以杠桿率還在不斷累積。

專欄小編：加大稅改力度，使企業(yè)真正得到降稅降費的紅利，這是企業(yè)的希望，也是改革的目的。2017年是深化改革的一年，我們期望改革納入制度的軌道。比如霧霾，霧霾因經(jīng)濟(jì)無序發(fā)展而生，經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)也是治理霧霾最有效的手段，如征收環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅一旦開征，將極大地激發(fā)高能耗、高污染企業(yè)在環(huán)保設(shè)備方面的需求，環(huán)保產(chǎn)業(yè)將隨之進(jìn)入一個新的發(fā)展時期。治理霧霾也可以財稅手段為核心，在國家利益、企業(yè)利益和個人切身利益之間尋求平衡點。再比如稅改，在稅制被放在整個法治化建設(shè)首當(dāng)其沖位置的今天，稅改已處在一種倒逼狀態(tài)之下，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，企業(yè)要生存，稅制必須改革，那么稅改就要從有法可依，進(jìn)步到有良法可依。好今天的談話就到這里，感謝三位專家的參與，我們下期再見。