怎樣編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)決算

□ 丁永平 徐合志 王娟娟

怎樣編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)決算

□ 丁永平 徐合志 王娟娟

村集體財(cái)務(wù)預(yù)決算是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，也是村集體財(cái)務(wù)控制的重要舉措。然而，每當(dāng)年初制定財(cái)務(wù)預(yù)算和年末編制財(cái)務(wù)決算時(shí)，經(jīng)常有村里的鄉(xiāng)親向筆者咨詢?nèi)绾巫龊秘?cái)務(wù)預(yù)決算。作為一名基層經(jīng)管員，通過(guò)自己的工作實(shí)踐，就如何做好農(nóng)村財(cái)務(wù)預(yù)決算作一些介紹。

一、村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算包括年度財(cái)務(wù)收支綜合預(yù)算和重要設(shè)備材料購(gòu)置（建設(shè)工程）單項(xiàng)預(yù)算。收支綜合預(yù)算是指村集體一年內(nèi)總的財(cái)務(wù)收入和財(cái)務(wù)支出預(yù)定計(jì)劃；購(gòu)置與工程單項(xiàng)預(yù)算是指村集體一年內(nèi)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃和工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算。

（一） 村級(jí)財(cái)務(wù)收入預(yù)算項(xiàng)目

1. 經(jīng)營(yíng)收入，指村集體在預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)計(jì)取得的收入，包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租賃收入、服務(wù)收入、勞務(wù)收入、其他經(jīng)營(yíng)收入。

2. 發(fā)包及上交收入，指農(nóng)戶和承包單位因承包集體資產(chǎn)、資源上繳給集體的承包金以及村辦企業(yè)上繳的利潤(rùn)，包括房屋租賃收入、廠房租賃收入、耕地承包收入、林地承包收入、果園承包收入、魚塘承包收入、村辦企業(yè)上繳利潤(rùn)。

3. 補(bǔ)助收入，指村集體預(yù)計(jì)預(yù)算年度內(nèi)獲得財(cái)政等有關(guān)部門用于保障村級(jí)組織正常運(yùn)行的補(bǔ)助資金，包括財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、經(jīng)濟(jì)薄弱村補(bǔ)助資金、運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金等。

4. 其他收入，指村集體預(yù)算年度內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入和補(bǔ)助收入以外的收入，包括罰沒收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)盤盈收入、產(chǎn)品物資盤盈收入。

5. 投資收益，指村集體以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)方式投資于有價(jià)證券或其他單位，在預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)能獲取得的收益。

（二） 村級(jí)財(cái)務(wù)支出預(yù)算項(xiàng)目

1. 經(jīng)營(yíng)支出，指村集體預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的成本費(fèi)用及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)等，包括銷售農(nóng)產(chǎn)品成本及費(fèi)用、銷售物資成本及費(fèi)用、租賃成本及費(fèi)用、提供服務(wù)成本及費(fèi)用、對(duì)外提供勞務(wù)成本 、經(jīng)濟(jì)林木管護(hù)費(fèi)用及成本。

2. 管理費(fèi)用，指村集體管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括村級(jí)“四職”干部工資、村其他干部誤工報(bào)酬、辦公品及印刷費(fèi)、郵電及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、交通及差旅費(fèi)、會(huì)議及培訓(xùn)費(fèi)、垃圾清處及清潔衛(wèi)生費(fèi)、治安及文娛費(fèi)、折舊及維修費(fèi)等。

3. 其他支出，指村級(jí)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出，包括公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)毀損支出、固定資產(chǎn)及物資盤虧損失、防汛搶險(xiǎn)支出、壞賬損失、罰款支出。

（三）工程建設(shè)、固定資產(chǎn)和材料購(gòu)置預(yù)算項(xiàng)目

1. 工程建設(shè)項(xiàng)目

村集體工程建設(shè)項(xiàng)目，指村級(jí)以集體自有資金、上級(jí)部門劃撥的專項(xiàng)扶持資金以及企業(yè)或個(gè)人出資贊助或捐贈(zèng)等為資金來(lái)源的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目包括村內(nèi)小型農(nóng)田水利建設(shè)、村內(nèi)街道和田間道路修建及維護(hù)、橋涵建設(shè)及加固維修、飲水工程修建、村內(nèi)環(huán)衛(wèi)設(shè)施修建、村容美化亮化工程、村民文體公共活動(dòng)場(chǎng)所建設(shè)、村內(nèi)風(fēng)能和太陽(yáng)能新能源設(shè)施、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有關(guān)村內(nèi)土地治理項(xiàng)目、多數(shù)村民認(rèn)為需要興辦的其他集體生產(chǎn)生活公益事業(yè)項(xiàng)目。

村級(jí)建設(shè)工程立項(xiàng)應(yīng)遵循量入為出、確保重點(diǎn)的原則，年度工程項(xiàng)目資金、籌資籌勞和募捐款要通過(guò)村民大會(huì)或代表會(huì)議審議通過(guò)，并報(bào)上級(jí)主管部門審核，遞交鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府批準(zhǔn)后作出工程的概（預(yù)）算，具體包括材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和設(shè)計(jì)等概算，得出預(yù)計(jì)的工程造價(jià)，張榜公示后，將其列入本村年度的工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算。

2. 固定資產(chǎn)購(gòu)置和大批材料采購(gòu)項(xiàng)目

村集體在生產(chǎn)和管理中，需要設(shè)備、工具等固定資產(chǎn)類的購(gòu)置，以及大批材料采購(gòu)，由于這些購(gòu)置和采購(gòu)所耗用資金數(shù)額較大，且往往是村民關(guān)注的熱點(diǎn)問題，所以應(yīng)該事先做好購(gòu)置計(jì)劃和資金預(yù)算，包括村集體固定資產(chǎn)類的購(gòu)置預(yù)算包括辦公設(shè)備、電子設(shè)備、交通工具、農(nóng)機(jī)具等。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）年初由村黨組織書記召集和主持由村黨組織成員、村民委員會(huì)成員和集體經(jīng)濟(jì)組織理事參加的村級(jí)組織聯(lián)席會(huì)議，專門研究財(cái)務(wù)預(yù)算議案。

（二）編制預(yù)算草案時(shí)，對(duì)集體資產(chǎn)和資源承包（租賃）期跨多年度的，長(zhǎng)期投資收益，長(zhǎng)期借款利息，固定資產(chǎn)大型修理，低值易耗品購(gòu)置等收入和費(fèi)用支出的期間確認(rèn)，應(yīng)采用責(zé)權(quán)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則。

（三）編制具體預(yù)算。收入類項(xiàng)目根據(jù)上三年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)和預(yù)算年度預(yù)計(jì)增減數(shù)分析列明，承包收入、上交收入和投資收入根據(jù)合同條款或?qū)嶋H數(shù)額列明，補(bǔ)助收入考慮當(dāng)?shù)刎?cái)政補(bǔ)助作出預(yù)測(cè)；支出類項(xiàng)目中，經(jīng)營(yíng)成本及費(fèi)用參照上年相同項(xiàng)目的數(shù)額加上考慮當(dāng)年價(jià)格變動(dòng)情況分析列明，管理費(fèi)用及其他支出根據(jù)上年的實(shí)際發(fā)生額加上當(dāng)年的物價(jià)、人員工資變動(dòng)和可能發(fā)生的情況填列。

（四）預(yù)算草案要詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算指標(biāo)的具體情況，預(yù)算安排的主要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的具體措施，以及預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的相關(guān)問題等。

（五）編制預(yù)算采用表格加文字說(shuō)明形式，表格設(shè)計(jì)按照收入或支出項(xiàng)目、上年度實(shí)際金額、本年度計(jì)劃金額、增減百分比等列明，文字說(shuō)明要逐項(xiàng)詳細(xì)表述。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目和購(gòu)置項(xiàng)目預(yù)算的編制要按照立項(xiàng)審批表和工程（購(gòu)置）概算表形式填寫，并有相關(guān)文字說(shuō)明。

（六）預(yù)算草案形成以后須經(jīng)包村干部、包片或管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)，上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府有關(guān)職能部門審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批并提出指導(dǎo)性意見。

（七）草案編制完畢后，村級(jí)召開村“兩委”及黨員代表大會(huì)，在認(rèn)真吸納鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府意見基礎(chǔ)上，對(duì)草案作進(jìn)一步修改、補(bǔ)充、調(diào)整和完善后，形成預(yù)算方案討論稿。

（八）預(yù)算方案討論稿交村民大會(huì)或村民代表會(huì)議審議，按照有關(guān)規(guī)定，必須有村民或村民代表總數(shù)的三分之二以上的成員參加，所作決定須經(jīng)到會(huì)人員過(guò)半數(shù)通過(guò)形成決議。到會(huì)代表必須要在決議上簽名（備查），并將決議在公開欄上公布后，由村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)簽章，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門復(fù)核后備案。

（九） 每年財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制要在當(dāng)年1月5日前完成。

三、嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行時(shí)間與會(huì)計(jì)年度同步，即每年1月1日至12月31日。

（二）村集體將各種發(fā)包（租賃）等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行整理，建立合同管理臺(tái)賬，逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并將各項(xiàng)收入預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人，建立收繳責(zé)任制，確保預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及時(shí)足額兌現(xiàn)。

（三）按照年初財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案嚴(yán)把支出關(guān)，按照“先理財(cái)、后審批、再記賬”的流程要求，村級(jí)每筆財(cái)務(wù)開支按照預(yù)算方案對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，先申請(qǐng)，由村“兩委”成員和村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員討論通過(guò)后，在預(yù)算審批表上簽字，再加蓋村委會(huì)和理財(cái)章報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門審核后，會(huì)計(jì)服務(wù)中心付款、記賬。

（四）按照財(cái)務(wù)公開規(guī)定，對(duì)村集體各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行分類，以“日記賬”形式逐項(xiàng)明細(xì)按月或按季在村務(wù)公開欄中公開，接受群眾監(jiān)督。

（五）村級(jí)每季度要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時(shí)查明原因，并通過(guò)民主程序和采取有效措施加以解決。

（六）預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)開支一般不得突破，遇特殊情況需要突破的，要按照財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序追加預(yù)算。

（七）預(yù)算的執(zhí)行情況納入村主要領(lǐng)導(dǎo)干部的工作目標(biāo)考核內(nèi)容，明確工作職責(zé)，制定獎(jiǎng)懲制度，與績(jī)效工資掛鉤。

四、做好財(cái)務(wù)決算

（一）村級(jí)編制年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告，依據(jù)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的具體執(zhí)行情況，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。決算報(bào)告要經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議審定，并接受村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督。

（二）年終村級(jí)根據(jù)實(shí)際收支情況采取表格與文字說(shuō)明形式編制詳細(xì)的收支決算，并將決算向村民公布，接受群眾監(jiān)督。

（三）財(cái)務(wù)決算要與當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，查找變動(dòng)原因，對(duì)不足的地方提出改進(jìn)意見，同時(shí)作為下年度制定財(cái)務(wù)收支預(yù)算的重要依據(jù)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)決算時(shí)間為每年12月31日前完成，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門備案。

五、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)決算的監(jiān)督

（一）村集體經(jīng)濟(jì)組織做到年初有預(yù)算，年中預(yù)算調(diào)整有程序，年終有決算。財(cái)務(wù)收支預(yù)算、調(diào)整預(yù)算和決算都要列入財(cái)務(wù)公開內(nèi)容，每季度向村民公布一次財(cái)務(wù)收支情況，做到公開及時(shí)、真實(shí)、詳細(xì)、完整。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心每季度要向村集體經(jīng)濟(jì)組織提供收支結(jié)存情況報(bào)表，凡發(fā)現(xiàn)臨界預(yù)算支出情況，要及時(shí)向村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)出書面提示。村級(jí)對(duì)超預(yù)算的支出，必須按照程序追加預(yù)算，否則，農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心有權(quán)拒絕辦理款項(xiàng)。

（三）村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)要定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出意見和建議，并監(jiān)督糾正和改進(jìn)。對(duì)重大問題，有權(quán)向上一級(jí)主管部門反映、報(bào)告。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)、決算工作要自覺接受上級(jí)農(nóng)村經(jīng)管部門的監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門每年1月15日前，對(duì)各村上年度預(yù)算執(zhí)行和決算情況做全面審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況與年初預(yù)算方案是否一致，如果不一致，要分析差異原因，若有違反財(cái)務(wù)管理制度的行為要追究責(zé)任。

（作者單位：山東省萊西市農(nóng)業(yè)局）