現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

徐鵬??

[摘要]我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅速，相應(yīng)的市場(chǎng)稅收監(jiān)管制度法規(guī)建設(shè)持續(xù)完善，企業(yè)也越來(lái)越多地重視在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)處理稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)工作。正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，不但能促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)在納稅過(guò)程中的管理水平，還能讓企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)涉稅方面的合法權(quán)益，也有助于我國(guó)稅收工作的有序開(kāi)展和發(fā)展。文章從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中探討稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要意義以及其功能作用，探析現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的突出問(wèn)題及其原因，并有針對(duì)性地處理對(duì)策深入探析，以促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅收征管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要關(guān)節(jié)。科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，有助于企業(yè)的資源配置更加合理，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以指導(dǎo)企業(yè)更為從容地接受稅收主管部門(mén)的稽查工作，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)保持健康的發(fā)展節(jié)奏。

1國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代起，在全球經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的基礎(chǔ)上，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始更加重視稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中被廣泛認(rèn)識(shí)。彼時(shí)起，西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體開(kāi)始把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科進(jìn)行實(shí)踐和研究。我國(guó)直到21世紀(jì)初才頒布新的稅收辦法，這標(biāo)志著稅收工作從傳統(tǒng)體系轉(zhuǎn)向獨(dú)立。接下來(lái)在2001年設(shè)立的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，則對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了明確規(guī)定，這也明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容和主要方向。然而，我國(guó)的稅務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間還難以形成完全有效的統(tǒng)一，這也造成企業(yè)的稅務(wù)征收工作越發(fā)復(fù)雜，并由此造成了諸多的稅務(wù)問(wèn)題。

2我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的主要問(wèn)題

我國(guó)當(dāng)前的稅法體系涵蓋的稅種多達(dá)30個(gè)，基本覆蓋了企業(yè)財(cái)會(huì)核計(jì)工作的方方面面。從稅務(wù)的征收和管理角度來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作成效的高低直接決定著企業(yè)在各個(gè)稅種中應(yīng)繳稅額的準(zhǔn)確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作管理，是提高稅務(wù)征管和及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵所在。

21受會(huì)計(jì)核算稅制變化影響而復(fù)雜化

我國(guó)的稅收實(shí)踐已歷經(jīng)數(shù)十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法并不熟悉，真正處理起來(lái)也不夠科學(xué)合理，這些不合理的處理核算都將直接導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)稅收會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生一系列的問(wèn)題。并且在具體的征管稅收當(dāng)中，通常由于增值稅納稅人負(fù)增值情境或者低申報(bào)情況的不斷涌現(xiàn)，致使我國(guó)的稅收政策在此基礎(chǔ)上也隨之不斷改善。稅務(wù)部門(mén)采取更加慎重的方式來(lái)認(rèn)定增值稅納稅人頭，同時(shí)在此基礎(chǔ)上不斷地縮小以往所認(rèn)定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業(yè)對(duì)稅收會(huì)計(jì)的稅務(wù)核算方法進(jìn)行了完善，最終引發(fā)一系列問(wèn)題，致使會(huì)計(jì)核算工作趨向于復(fù)雜化發(fā)展。

22企業(yè)會(huì)計(jì)因稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作難度不斷加大

當(dāng)稅收法律與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有偏差，企業(yè)必須讓稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整處理，而即便會(huì)計(jì)法則、稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)仍會(huì)出現(xiàn)必不可少的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，這其中就包含了申報(bào)稅務(wù)、繳稅款稅費(fèi)計(jì)算以及稅收籌劃等。就比如一些企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)當(dāng)中，通常財(cái)務(wù)部門(mén)都需要針對(duì)此類(lèi)環(huán)節(jié)當(dāng)中的材料成本和增值稅加以明確，同時(shí)也應(yīng)對(duì)核算產(chǎn)品所需繳納的消費(fèi)稅和法律所規(guī)定的，企業(yè)外購(gòu)環(huán)節(jié)當(dāng)中所需繳納的其他相應(yīng)消費(fèi)稅務(wù)。

23稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能效率低下

因?yàn)閷儆跁?huì)計(jì)工作的分支，稅務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部管理、控制中也會(huì)存在各種問(wèn)題。在企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，在控制成本，縮減人員的過(guò)程當(dāng)中，通常都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員分離控制等一系列的問(wèn)題，這些問(wèn)題甚至將直接演變成不同類(lèi)型職能部門(mén)和不同類(lèi)型職員之間的權(quán)責(zé)混淆問(wèn)題，最終將導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)管工作設(shè)置形同虛設(shè)，造成企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督功能失效。

3完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)策

31組建專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算單位

企業(yè)通過(guò)組建健全的稅務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，有助于企業(yè)在稅務(wù)和會(huì)計(jì)工作中占據(jù)專(zhuān)業(yè)、科學(xué)的地位，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)必然措施。依照我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展局面，完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需從以下幾點(diǎn)入手：

首先，有關(guān)部門(mén)可以依據(jù)實(shí)際需求，組織建立稅務(wù)會(huì)計(jì)師群體的協(xié)會(huì)，并依據(jù)各地實(shí)情舉辦相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)資格考試，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)。

其次，要從規(guī)章制度入手，制定對(duì)應(yīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的約束性條例規(guī)定，確保企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范執(zhí)業(yè)。

再次，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，由專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作處理，進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

最后，國(guó)家相關(guān)行政主管部門(mén)在制定稅收法律法規(guī)的過(guò)程中，理應(yīng)確保稅收會(huì)計(jì)核算方法的穩(wěn)定性。

32強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益提高的重要保證，也是企業(yè)相關(guān)工作部門(mén)提高活力的核心。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、點(diǎn)算等技能的同時(shí)，也要在應(yīng)用實(shí)踐上具備相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備和一定的工作經(jīng)驗(yàn)積累。要提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)中，可以適當(dāng)開(kāi)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)課程，培養(yǎng)具有一定的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)、稅收理論以及稅收法律知識(shí)理論的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

第二，稅務(wù)主管部門(mén)和企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員要解放思想，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷提高自我認(rèn)知，積極學(xué)習(xí)稅收會(huì)計(jì)工作所要求的理論知識(shí)，建立起財(cái)務(wù)、稅收、數(shù)據(jù)庫(kù)和電子計(jì)算機(jī)之間的橫向聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類(lèi)數(shù)據(jù)過(guò)程中的速度以及稅收會(huì)計(jì)核算過(guò)程的效率。

第三，企業(yè)要樹(shù)立良好的納稅觀，在稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的選用過(guò)程中，要考量是否符合稅務(wù)主管部門(mén)和企業(yè)的實(shí)際要求。企業(yè)和稅務(wù)主管部門(mén)都要為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供更多、更便捷的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和參觀考察機(jī)會(huì)，確保企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平不斷提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。

第四，稅務(wù)主管部門(mén)要不斷強(qiáng)化稅收會(huì)計(jì)和相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高稅收會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)素質(zhì)，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量逐步上升，為提高稅收會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、優(yōu)化稅收工作環(huán)境打好堅(jiān)實(shí)的人員基礎(chǔ)。

33強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督

對(duì)于稅務(wù)主管部門(mén)來(lái)說(shuō)，不斷強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作監(jiān)督力度、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，是促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然選擇。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用既有的稅收會(huì)計(jì)核算資源，組織建立務(wù)實(shí)、科學(xué)的稅收會(huì)計(jì)分析機(jī)構(gòu)體系，從而更好地服務(wù)于稅收決策，并且要把稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作納入稅收征管的程序當(dāng)中，建立健全稅收會(huì)計(jì)工作的檢查制度，大力推進(jìn)監(jiān)督審計(jì)工作，確保企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)工作的資料完整、真實(shí)，不斷優(yōu)化稅收會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。稅務(wù)部門(mén)不僅要準(zhǔn)確核算各種應(yīng)繳稅金，還要強(qiáng)化稅務(wù)征收過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)征管過(guò)程弊端，并及時(shí)予以糾正，避免企業(yè)因稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作不當(dāng)而造成無(wú)端的損失。

34強(qiáng)化內(nèi)部管理

唯有強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，才能真正提高稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作有效性和工作效率。

首先，要明確稅務(wù)負(fù)責(zé)制。稅務(wù)會(huì)計(jì)方面相關(guān)法律法規(guī)有明確規(guī)定，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)工作的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主要領(lǐng)導(dǎo)是單位會(huì)計(jì)工作的責(zé)任主體，單位的負(fù)責(zé)人要對(duì)單位會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，確保單位會(huì)計(jì)工作中對(duì)各式法律法規(guī)以及相應(yīng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員依法依規(guī)履行工作職責(zé)，確保單位財(cái)會(huì)工作資料和財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和真實(shí)性。單位主要領(lǐng)導(dǎo)除了肩負(fù)單位的工作管理，還要熟知相應(yīng)的財(cái)會(huì)理論知識(shí)，不斷深化財(cái)會(huì)理念，強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)稅收征管工作的有序開(kāi)展。

其次，要進(jìn)一步建立完善內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于不相容的財(cái)會(huì)職務(wù)人員，要堅(jiān)決分離控制，加強(qiáng)崗位責(zé)任制建設(shè)，確保單位內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)、不同崗位、不同職責(zé)工作人員之間相互制約、監(jiān)督，并且責(zé)權(quán)要分明。要切實(shí)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制力度，對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、程序和范圍，要進(jìn)一步明確各級(jí)管理部門(mén)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)的同時(shí)，也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4結(jié)論

綜上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)屬于新形勢(shì)下產(chǎn)生的新型會(huì)計(jì)種類(lèi)，也是企業(yè)更科學(xué)處理好稅務(wù)工作的切實(shí)要求。既要熟知稅收工作中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也要對(duì)會(huì)計(jì)工作的稅務(wù)工作了如指掌，是稅務(wù)和會(huì)計(jì)的有機(jī)結(jié)合。現(xiàn)代企業(yè)要取得健康持久的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使企業(yè)更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應(yīng)國(guó)家稅收工作的需求。

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