深化鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

黃卉

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)只有加強(qiáng)成本控制，才能更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，在實(shí)行成本預(yù)算管理的過程中，雖然取得了較好成效，但是其廣度與深度還有待進(jìn)一步提升。本文分析了鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題，提出了行之有效的建議。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 成本預(yù)算 管理

近幾年我國(guó)鐵路建設(shè)發(fā)展速度日益加快，鐵路企業(yè)面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。鐵路企業(yè)只有加強(qiáng)成本預(yù)算管理，才能實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，并獲得更大的發(fā)展。鐵路企業(yè)在成本預(yù)算管理中，從實(shí)際條件與環(huán)境出發(fā)，將成本分析并判定出來(lái)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，明確自身的水平。鐵路企業(yè)在將成本預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)以后，制定行之有效的實(shí)施計(jì)劃。如此一來(lái)，鐵路企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)才能發(fā)揮出來(lái)，并實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問題

（一）成本分析體系有待

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理中，未第一時(shí)間考核成本，成本分析工作也僅僅停留在事后簡(jiǎn)單分析報(bào)表數(shù)據(jù)。未能形成一整套完善的責(zé)任預(yù)算體系，不能反映出成本考核與市場(chǎng)效益的關(guān)系，不僅未將日常成本分析出來(lái)，也無(wú)法預(yù)測(cè)未來(lái)成本。成本分析體系不健全，不能為企業(yè)管理層決策的制定提供可靠依據(jù)。在鐵路企業(yè)各部門成本費(fèi)用報(bào)表里面，未將成品的可控、不可控、固定以及變動(dòng)等成本區(qū)分出來(lái)，單個(gè)成本不明確。這樣鐵路企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，無(wú)法對(duì)成本作出全面分析。

（二）成本預(yù)算管理過于注重實(shí)質(zhì)

第一，鐵路企業(yè)成本預(yù)算工作和成本核算、計(jì)劃工作等相脫節(jié)，增加了成本預(yù)算管理工作實(shí)施難度。第二，鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作既要財(cái)務(wù)部門給予支持，其他業(yè)務(wù)部門也要參與進(jìn)來(lái)。由于成本支出項(xiàng)目繁雜，財(cái)務(wù)部門疲于日常事務(wù)，無(wú)暇顧及管理工作，不了解預(yù)算管理前期狀況，溝通不暢。其他業(yè)務(wù)部門也不重視成本預(yù)算管理工作，不利于該項(xiàng)工作的有效開展，編制成本預(yù)算時(shí)過于注重實(shí)質(zhì)，存在“閉門造車”的問題。

（三）與經(jīng)營(yíng)形勢(shì)發(fā)展不適應(yīng)

隨著鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變的進(jìn)一步深化，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加之受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，逐步增加了鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度。所以，鐵路企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)盈虧總額的考核目標(biāo)，必須降低成本支出。但是，從采用的成本預(yù)算管理模式來(lái)看，由于缺少可靠、詳實(shí)的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致很難在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)成本支出的降低。

二、深化鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理的策略

（一）建立完善的預(yù)算管理體系

在鐵路企業(yè)預(yù)算管理體系中，成本與費(fèi)用的管理尤為重要，要不斷細(xì)化成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，確保制定出更加科學(xué)、合理的成本預(yù)算。鐵路企業(yè)為建立完善的成本預(yù)算管理體系，要實(shí)行內(nèi)部責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實(shí)成本預(yù)算指標(biāo)，促使各部門及員工將職責(zé)履行到位。鐵路企業(yè)實(shí)行成本預(yù)算責(zé)任追究制度，能夠讓各部門及員工更加有效協(xié)作，加強(qiáng)配合，確保經(jīng)營(yíng)效率得到提升。

（二）編制內(nèi)部成本費(fèi)用

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作中，通過編制成本分析報(bào)表，能夠更好掌握成本預(yù)算與成本實(shí)際支出的關(guān)系，分析出成本變化原因，以便及時(shí)對(duì)成本預(yù)算進(jìn)程作出調(diào)整，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。此外，結(jié)合成本分析報(bào)表，能夠比較成本預(yù)算和成本支出狀況，為編制成本預(yù)算提供依據(jù)。對(duì)于成本分析報(bào)表的編制，鐵路企業(yè)要根據(jù)實(shí)際成本情況，作出相應(yīng)的成本預(yù)算，同時(shí)分類列表，方便各部門使用。鐵路企業(yè)要落實(shí)成本預(yù)算控制制度，將成本費(fèi)用的日常支出記錄好，并嚴(yán)格進(jìn)行審批，安排專人負(fù)責(zé)審查日常成本支出，避免預(yù)算外支出。此外，還要實(shí)行成本日常支出審計(jì)制度，嚴(yán)格控制成本，成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)成本費(fèi)用支出。

（三）讓業(yè)務(wù)部門參與成本控制

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作中，要讓業(yè)務(wù)部門參與到成本管理中，減少生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的損失，降低損耗，確保成本預(yù)算管理效果得到提升。以公務(wù)系統(tǒng)為例，由于在管轄線路等級(jí)、質(zhì)量和通過總量等方面有差異，造成各區(qū)段在里程上存在較大的差異。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，財(cái)務(wù)部門要參與進(jìn)來(lái)，及時(shí)了解支出成本變化情況，掌握第一手資料。同時(shí)，還要與原來(lái)的支出成本作出比較，分析出管理中存在的問題，以便采取有效的應(yīng)對(duì)措施。如此一來(lái)，不僅可以將財(cái)務(wù)人員工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，還能夠加強(qiáng)與其他部門的互動(dòng)，便于鐵路企業(yè)更好的掌握成本預(yù)算決策的方向。

（四）整合鐵路企業(yè)信息資源

鐵路企業(yè)要將自身特點(diǎn)發(fā)揮出來(lái)，做好信息收集工作，保證預(yù)算內(nèi)容齊全完整。要用好辦公信息系統(tǒng)、鐵路運(yùn)輸信息系統(tǒng)（TMIS）、鐵路調(diào)度指揮系統(tǒng)（DMIS）、財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)（RFAMIS）以及材料管理系統(tǒng)等，完成平行對(duì)接。同時(shí)打造數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，確保成本預(yù)算管理順利進(jìn)行，從而及時(shí)獲得各項(xiàng)成本預(yù)算狀況。鐵路企業(yè)要發(fā)揮出信息技術(shù)的作用，加強(qiáng)成本預(yù)算管理工作，而應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息處理系統(tǒng)（RFAMIS），能夠提升財(cái)務(wù)信息資源的利用率。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時(shí)，通過利用信息系統(tǒng)，一方面可以讓成本預(yù)算管理更加高效進(jìn)行，幫同事避免出現(xiàn)差錯(cuò)。另一方面，在處理數(shù)據(jù)時(shí)，將更加準(zhǔn)確，避免人工計(jì)算時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。第三，讓數(shù)據(jù)得到共享，財(cái)務(wù)部門能夠隨時(shí)掌握成本數(shù)據(jù)情況，而信息系統(tǒng)中的成本預(yù)算數(shù)據(jù)也能夠?yàn)槠渌块T提供依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，成本預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中發(fā)揮了更加重要的作用，只有加強(qiáng)成本控制，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，減輕壓力。對(duì)此，鐵路企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，要健全成本預(yù)算管理，為其順利實(shí)施提供保障。如此一來(lái)，鐵路企業(yè)才能得到更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

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