醫院貨幣資金內部控制探討

熊偉

摘要：醫院要進行醫療經營活動都必須持有貨幣資金， 它在資產中流動性較強的一種資產，具有高度的流動性和控制風險，也容易產生錯誤和舞弊。醫院在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的內部控制，對于保障醫院資產安全完整，防止貪污舞弊的發生，提高資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。本文就醫院貨幣資金內部控制的問題進行分析，并對貨幣資金內部控制的規范進行探討。

關鍵詞：貨幣資金 內部控制

一、醫院加強貨幣資金內部控制的意義

醫院的貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度。它不僅是醫院醫療經營活動不可缺少的物質條件，也是醫院生存和發展的基礎。如果醫院對貨幣資金管理不當容易發生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成資金的浪費，削弱醫院實力，甚至危及醫院的可持續發展。例如據有關部門調查，云南的有些醫院存在貨幣資金在內部控制上出現了貪污、攜款逃跑等重大問題。因此醫院需要建立健全其貨幣資金的內部控制制度對于保護醫院的財產安全、提高其醫療活動的效率等方面具有重要的促進作用。

醫院貨幣資金內部控制包括對庫存現金、銀行存款、賬戶用款額度等等方面的控制與監督，通過程序化的規范保障貨幣資金體系的安全。其中完善的貨幣資金內部控制制度發揮的作用有：一是保護財產物資的安全與完整性；二是提高會計資料的正確可靠；三是提升醫院的自我約束力，使其遵循財政紀律與法規；四是提高醫院工作人員的責任意識，保障醫院各項工作的有序進行。

二、對于完善醫院貨幣資金內部控制的有效措施

（一）根據現金收支管理的規定，做好專戶存款的日常管理工作

首先需要加強控制貨幣資金的收入，其中包括要規范收費制度，每筆款項都要開具發票；對于現金結算，財務部門應當天送至銀行并及時上繳票款；對于上繳的票款，財務審核人員應及時進行核對，出現問題進行糾正；及時核對收入的統計數據，避免使實際收入與上報數據之間存在誤差；另外出納人員應在每筆收款憑證上加蓋“收訖”章。

其次，需要加強控制貨幣資金的支出，其中包括每筆支出的款項必須經過會計人員、主管、單位負責人的三道審批；對于付款時，必須要有完備的憑證與審批手續；在付款后，必須加蓋“收訖”章；其次需要提前做好預算支出并在支出時要結合實際情況；另外必須在法律規定的范圍內使用資金，并且應通過轉賬業務進行公共支出。

（二）加強相關的票據管理

首先醫院應加強對票據與印章的管理，只有這樣才能保證貨幣資金業務的順利進行，因此醫院需要明確票據的購買、保管、領用等環節的步驟，并且設置登記表進行專門的記錄；要及時登記并妥善管理購入票據、并且要詳細登記票證的用途，并需按編號順序使用，防止出現空白票據；另外需要加強管理銀行預留的印鑒，由出納保管空白支票與印章等，由會計等相關人員妥善保管財物專用章。

（三）建立健全崗位分離制度

如果將醫院的一些相關聯的職務都讓一個人負責，一定程度上會提升出現差錯與舞弊的可能性，因此建立健全崗位分離制度是醫院樹立相互約束機制的基礎。其中對于醫院的會計部門中的出納與會計，不能由一個人承擔，出納應負責收付貨幣資金、保管各種票據但不能進行會計審核、保管會計檔案、登記各種分類賬或總賬等工作。根據分工合作的原則將資金業務分配到不同的人身上，避免出現由一個人承擔全部的工作。如果醫院的人手缺乏，也應做到基礎的職責分離即實行錢賬分管，做到管錢的不管賬、管賬的不管錢。醫院還需要注意到另外幾種職務的分離比如授權批準業務執行業務職務、財產保管職務與會計記錄職務等。

（四）完善授權批準控制制度

授權批準控制制度是指在發生經濟業務前對其進行核準，確認它的正確與合理性，授權批準控制制度可以將不合法的經濟業務在發生前便對其進行控制，體現出它具有預防的作用。另外醫院需要建立會計系統進行控制包括，設立恰當的崗位、會計科目、憑證制度等，配備一定的會計人員進行合理的記錄與登記，進行嚴格的日常審核，并定期進行財產清查。

（五）加強醫院貨幣資金的內部審核與監督

一般醫院由于成本預算的存在，就不設置內部審計部門了，但是醫院仍應該定期聘請會計師審核醫院的賬目。其中應加強控制三點內容，一是要對現金進行突擊盤點，二是要加強審核銀行存款是否真實，三是要提高審核力度，加強監督職能。對于第一點，應該由出納盤點現金的實存數與總賬的現金數額是否一致并且填寫現金盤點表，從而保障現金的安全。對于第二點，醫院的會計人員應在每個月末核對銀行日記賬與銀行對賬單，如果出現兩個賬單的余額不相等，需要盡快查明原因并及時糾正并編寫銀行余額調節表，避免出現大量的未達賬項。對于第三點，醫院應該加強內部控制，為醫院的發展提供有力的保證，定期由內部審核人員對醫院的貨幣資金進行檢查，包括醫院的貨幣資金內部控制的運作是否出現問題等，有利于完善醫院的內部制度。

三、結束語

總而言之，加強醫院的貨幣資金內部控制對于規范醫院的行為、提高資金的利用效益等方面具有十分重要的現實意義。