論營改增對企業科技創新影響

周澤敏

摘要：“營改增”是當前全國的熱點問題，至2016年5月份，“營改增”已完成了在全國范圍內各主要行業中的全面實施，許多行業在這次改革中都受到了來自諸多方面的影響。本文將通過闡述科技創新對企業的作用，進而分析“營改增”對企業科技創新的影響，并嘗試給出具有可行性的意見或建議。

關鍵詞：營改增；科技創新；影響及對策

一、“營改增”改革背景概述

我國自改革開放以來市場經濟發展迅猛，為了與國際經濟接軌并能更好的融入到國際經濟大環境中，自2012年開始逐步推行“營改增”試點改革，歷經4年多的試驗和反饋，至2016年5月份金融業、建筑業、不動產業和生活服務業也已納入“營改增”范疇，自此我國進入了全面推行“營改增”的時代，這將對涉及改革企業以及現有產業結構產生意義非凡的影響。從根本上講，改革的最終目的是完善稅務制度、提高管理水平，使企業能夠減輕稅負，為企業發展提供保障。但是，由于現階段一些涉及到具體細節業務的相關法規還有不完善的地方，再加之供給側市場的規范與完善還需要一些時間，所以“營改增”對于處在改革過度期或適應期的企業而言卻是一把“雙刃劍”：一方面，營改增從根本上解決了企業重復征稅的問題，并通過進項抵扣的方式減輕企業稅負，并促進供給側市場環境優化；另一方面，由于一些行業現階段所處的市場環境規范程度不佳，涉及的上游環節企業多存在經濟規模小、財務管理不規范等問題，造成一些企業增值稅發票難以取得，進項抵扣難以實現，從而出現企業稅負不降反升的局面。但這些都只是暫時性的，從長遠角度看隨著市場環境的不斷完善，企業的稅負最終會下降到一個合理的水平，不過這個過程會需要一些時間。

二、科技創新對企業的意義及作用

提倡企業科技創新的歷史在我國由來已久：早在1988年9月，鄧小平同志結合當時科學技術發展的趨勢，在全國科學大會上首次提出了“科學技術是第一生產力”的觀點。這一觀點既是當代科學技術發展的重要特點，也是未來科學技術發展必然結果。2016年5月30日，習近平總書記在全國科技創新大會、兩院院士大會和中國科協第九次全國代表大會上發表的重要講話中指出：“科技興則民族興，科技強則國家強。今天，我們在這里召開這個盛會，就是要在我國發展新的歷史起點上，把科技創新擺在更加重要位置，吹響建設世界科技強國的號角。”黨的十八大以來，習近平總書記把創新擺在國家發展全局的核心位置，高度重視科技創新，提出了一系列的新思想、新論斷、新要求。

創新對是一個國家、一個民族發展進步的靈魂和不竭動力，同樣也是一個企業尋找生機和出路的必要條件。

科技創新對企業的作用重大。科學技術創新在一定程度上決定著現代企業的資源能否得到高效配置。科技創新有助于創造低產品成本優勢，有助于開拓市場，有助于企業形成核心產品，有助于降低企業交易成本。

三、“營改增”對企業科技創新的影響及對策

首先，企業稅負降低，利潤空間增大。營業稅時期企業在科技創新環節所產生的相關稅款適用營業稅的5%稅率，而“營改增”后一般情況下涉及的稅率被調整為6%。雖然稅率上升了一個百分點，但并不意味著企業稅負的上升，恰恰相反，在增值稅稅制下企業的稅負還可以得到有效的降低。這主要是由于三個方面的原因，一是“營改增”后，企業在增值稅稅制下大大減少了在營業稅時期所出現的重復征稅的情況。由于增值稅本身具有非常嚴謹完善的稅制鏈條，所以最大程度上避免了營業稅時期企業的同一業務在不同環節上多次納稅的現象。增值稅同時對銷項和進項環節計稅，再以銷項稅額抵扣進項稅額后計算應納稅額，實際上只對產品或服務增值部分征稅。營業稅則不管進項，只對銷售收入增稅。相比增值稅只對增值部分征稅，營業稅的進項稅額無法抵扣，存在重復征稅，盡管營業稅率（5%）遠低于增值稅（17%），但實際稅負并不輕。二是通過進項稅的抵扣大大降低了企業的稅負。在新的增值稅稅制下，更大范圍的進項稅可以抵扣，比如企業員工因公出差的住宿費，取得專票就可以抵扣6%增值稅，而過路、過橋、停車費的進項抵扣稅率高達11%，這些都降低了企業科技創新的人力成本。對于一般納稅人企業而言，進項稅的抵扣有效的降低了企業的納稅規模。企業納稅金額的降低，涉稅成本的減少，最直接的反映在了企業的利潤上，為企業科技創新投入的增加提供了更大的空間。三是充分享受提供技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務收入免征增稅稅的稅收優惠政策。根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件3規定，原為免征5%營業稅，現改為免征6%增值稅。

其次，刺激企業固定資產投入，加大科研成本投入，充分享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策。企業的科技創新往往要經過長期的實驗與積累才能得以實現。歷時長、投入大、耗費多是科技創新過程中企業面臨的最大難題，許多企業也正是因此而不愿投入創新。但是，“營改增”以后，企業稅負降低利潤上升為創新投入提供了更充足的資金支持。企業擁有更多靈活的資金進行對現有固定資產進行維修、改造，提高固定資產的使用年限，有利于技術人員利用企業固定資產繼續進行科技創新，此外也可以充分享受研發費用加計扣除抵稅的優惠政策。同時，企業在營業稅時期為科技創新而購入的固定資產不允許抵扣進而增加了成本，但“營改增”后企業購置的固定資產的稅額可以通過進項稅予以抵扣，有效的降低了企業的研發資產購置成本，鼓勵了企業更多地進行科技創新，將更多的資源投入科技創新的研發中來，這將有利于企業加大自身的科技創新力度。

最后，完善的財務制度是企業應對“營改增”的有力保障。雖然“營改增”為企業科技創新帶來了動力與機遇，但是也同樣對企業自身的財務管理系統及相關制度的完善程度提出了更高的要求。因此，企業在科技創新過程中一定要緊抓“營改增”的契機，進一步完善自身的財務制度以及財務管理流程，實施有效的內部控制。營改增以后，除了與營業稅相同的對銷項征稅以外，還多了進項能否抵扣、如何抵扣等環節的問題。所以還要針對增值稅的特點建立規范的增值稅發票管理制度，需要設立專門的部門或工作人員對增值稅進行專項管理，尤其是增值稅專用發票的管理，嚴控發票的流轉過程，防范涉稅風險的發生。

此外：（一）要量化分析營改增對本企業財務和稅務上的影響，在法規允許的范圍內選擇對公司有利的稅務處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法、銷售其自行開發生產的軟件產品享受增值稅即征即退的政策或承擔企業科技創新的6%增值稅率。

（二）對供應商進行篩選，盡量選擇能提供增值稅專用發票的以便進行進項抵扣的供應商，或者要求不能提供增值稅發票的供應商下調供應品的價格。

（三）與客戶進行溝通時，應基于全面營改增的改革正常價向客戶說明，以使得談判中獲得客戶的理解，進而制定更有利于己方的價格。例如在技術開發合同中，由于免稅只能提供增值稅普通發票造成委托方不能進項抵扣，可在合同總價中調整雙方利潤分配或者提醒委托方研發費用加計扣除的抵稅作用等。

（四）重新審視自身業務模式和組織架構，企業應當在科技研發工作中，根據增值稅的有關知識和技巧，改進自身業務模式，例如研發中將靠人力完成的相關工作，或者設立子公司以便開具增值稅發票，或者外包業務以便獲取增值稅發票。在購進科技研發設備上，也應當考慮增值稅發票的抵扣問題，盡量避免零散采購以解決無法獲取增值稅發票的問題。企業可根據自己科技創新工作中的具體細節來制定增值稅籌劃工作。

綜上所述，“全面營改增”雖然給企業未來的經營與管理提出了新的挑戰，但也為企業帶來了前所未有的發展機遇。完善財務制度是企業應對“全面營改增”的重要環節，健全完善的財務制度能夠為企業的進一步的發展提供可靠的保障。企業技術研發工作應當基于全面營改增政策的內容，來實施相應的變革工作，以便為自身經濟效益的提高做出貢獻。

參考文獻：

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（作者單位：武漢烽火眾智數字技術有限責任公司）