財務風險管控視角下的高校內部控制

歐陽瑞聰

摘要：有效的內部控制是高校加強財務管理、防范財務風險的關鍵，經對學校的重點領域、重點環節分析研究，將高校的財務風險進行分類后，針對風險點提出管控對策，為完善高校內部控制的薄弱環節提出合理化的建議。

關鍵詞：高校內部控制；財務風險管控

一、背景

《行政事業單位內部控制規范（試行）》為單位加強風險防范提高管理水平提供了指導。針對高校財經業務的特點，2016年4月，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號），此指南雖然只是對部屬高校印發，但對于普通高校也有現實指導作用。目前我國高等教育正處于規模擴張向內涵式發展轉換的過渡期，高校內部控制有效與否，是鞏固前期高等教育發展成果的關鍵。

二、財務風險分析

由于高校資金來源渠道多，經濟業務類型復雜，相應的內控建設工作涉及面廣、政策要求高，是一項復雜的系統工程。為有效化解財務風險，應從學校重點領域、重點工程、重點對象等環節入手，梳理排查風險因素，據此合理確定風險控制對策。

（一）財務環境風險

財務環境層面是風險管控的基礎，涉及到組織架構、決策議事機制、制度建設、人員素質能力等方面。具體風險分析如圖1。

（二）籌資風險

當財政撥款、教育事業收入等主要經費來源已不能滿足高校發展要求時，就需要通過貸款解決資金問題。尤其是通過貸款開展大型基建工程的高校，貸款風險是高校籌資風險防范的重中之重。具體風險分析如圖2。

（三）經濟業務風險

經濟活動層面內部控制分為對內部投資和業務流程的控制，投資風險主要是現金流量風險和資產流動性風險，業務流程控制主要包括對預算、收支、采購、資產和合同等業務的控制。其中預算控制作為高校財務的核心業務在內部控制體系中具有舉足輕重的作用，其他業務都要以預算為基礎進行日常運行。具體風險分析如圖3。

三、化解財務風險的內控舉措

（一）優化財務治理結構，改善內控環境

一是建立經濟管理委員會議事機構。委員會成員包括學校領導、人財物相關職能部門負責人、部分二級學院和附屬單位負責人等，主要職責應包括：研究辦學經費的籌措、運用、管理；審議預算、決算事項；研究、協調學校內部各方面的經濟關系，審議學校的收費政策、分配政策等。經濟管理委員會不僅有利于強化“三重一大”決策制度，而且增強了學校經濟管理工作的前瞻性和主動性，使各層級管理者都承擔起財務安全和風險控制的責任，實現有效的激勵，為推動學校各項事業發展提供了科學決策依據。

二是健全完善財務制度。對需要補充完善的管理辦法、操作規程、實施細則進行制訂或修訂；對已經不適應當前工作需要、過時的制度，及時予以廢止。梳理制度及時除舊革新的同時，加強執行監督，使制度得到有效落實。

三是注重財務人員素質能力提升。高素質的財務人員除掌握財務領域的知識外，更要具備分析、判斷、思考的能力。應不斷加強財務管理人員的業務學習和繼續教育，及時進行知識更新，提升職業素養。

（二）依法多渠道籌集辦學資金，提升抵御風險的能力

隨著高校辦學規模的擴大，財政撥款已經不能滿足高校發展的資金需要，如何依法多渠道籌資為自身發展建設服務，化解債務風險，是內控治理的重點目標。

1.拓寬籌資渠道

包括：深挖現有資金來源渠道，爭取科研課題和專項經費；通過創新收費管理方式，大幅度降低學生欠費率，增加資金流動性；成立基金會，發揮校友優勢，規范社會捐贈，多渠道籌集資金；加強校企合作，承擔企業的課題，出讓專利和技術，使之成為經費收入的亮點，實現雙贏。這些舉措不僅為學校的發展提供經費支撐，而且能激發辦學活力。

2.妥善應對債務風險

一是調整完善債務結構，短期、中期、長期相結合，流動資金貸款不屬于自治區建設貸款貼息政策支持范圍，且貸款周期短，容易造成不斷借新還舊的惡性循環，影響學校財務健康，因此盡量避免流動資金貸款。二是動態監控貸款變化情況，加強對現有貸款到期情況的分析，建立還貸整體規劃，統籌安排還貸時間，逐步削平貸款高峰，防止貸款集中到期給學校造成資金緊張。三是把握國家信貸政策調整的有利機遇。利用目前國家貨幣政策相對寬松，利率較低的有利條件，通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。四是處理好與各大銀行之間的關系，堅持銀校合作、雙贏多贏共贏，同時注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行，不把“所有的雞蛋放在同個籃子”。

（三）以強化經濟業務層面內控為抓手，切實維護高校權益

1.加強對附屬單位的監管力度

許多高校設有校辦企業、附屬醫院和獨立學院等附屬單位，雖然這些附屬單位是獨立法人、獨立核算，但是其與學校本部經常有經濟業務往來。高校對這些單位的監管重視程度不高，大量資金活動游離于學校監管范圍之外。因此，高校應督促附屬單位建立健全內部治理體系，在制度上明確要求對其重大經濟事項實施審批與監管，財務信息定期報送，通過審計和監督其財務狀況和收支情況加強對附屬單位經濟活動的控制，形成有效的風險防范機制，切實維護學校權益。

2.預算實施精細化管理

規范預算編制、審批、決算、評價、分析等預算管理流程。預算編制時相關部門積極溝通，細化預算科目；同時嚴把預算執行關，定期通報執行情況，實行剛性化約束，開展預算績效評價，強化決算分析與結果運用。

3.大力清理往來款項

受傳統管理觀念影響，高校財務工作中容易忽視往來款項的清理，導致大量資金被長期占用，因此必須認識問題嚴重性，重點清查和集中催繳跨越時間長，資金余額大的往來款項，將清理往來款項工作常態化，有效的防范資金安全風險。

4.“大數據”促進財務信息規范化

財務部門應借力學校的數字化校園建設工程，協調教務、學工等部門對財務管理軟件、數據平臺進行標準化改造，不僅要實現銀校信息直連，并且與校內各部門能實現即時數據共享，使財務軟件成為集信息查詢、財務數據采集、多渠道收費等功能于一體的綜合系統，徹底改變以往校內各項信息分割、數據“孤島”的情況，不僅提高工作效率，而且避免了跨平臺信息傳遞的風險。

5.內審助力學校善治增效

審計部門應開拓創新，不局限于查賬，而是向管理審計、風險審計方面拓展業務。審計工作以風險管理和績效評價為導向，涵蓋了預算與決算審計、財務收支審計、干部經濟責任審計、專項審計、后續審計、工程審計等多項業務內容，不斷提升工作質量和水平，成為學校規范管理的促進者、提高效益的推動者、價值增值的倡導者。

總之，在深入推進財務風險防控機制建設的過程中，要著力于制度落實，通過動態識別和分析，不斷更新采集風險點，及時調整應對策略。形成以積極防范為核心，強化內控管理為手段的科學協同管理機制。

參考文獻：

[1]劉東，王雁.論高校財務內部控制體系的構建與完善[J].會計之友，2010（09）.

[2]王文華.規范內部會計控制 防范高校財務風險[J].會計之友，2011（01）.

[3]雷振華，鄒果.內部控制視角下高校財務風險預警指標體系的構建[J].財務與會計，2014（10）.

（作者單位：廣西中醫藥大學）