營改增對酒店成本控制策略影響分析

余純琦

摘要：隨著我國納稅制度的不斷完善，“營改增”在我國酒店行業中的實施已經成為必然趨勢。“營改增”的推行必然會給酒店行業成本管理造成一定影響。因此，本文就“營改增”的內涵進行了研究，分析了“營改增”對酒店行業成本管理的影響，從而提出了幾點“營改增”背景下，酒店行業的應對措施。

關鍵詞：“營改增” 酒店行業 成本影響 稅負

“營改增”的推行，對酒店行業成本管理造成較大影響，酒店行業必須根據自身情況，采取有效應對措施，促進酒店行業的發展。因此，對酒店行業“營改增”的成本管理進行分析，具有非常重要的現實意義。筆者將分別從：“營改增”的內涵、“營改增”對酒店行業發展的影響、“營改增”背景下酒店行業成本管理的應對措施三個方面來闡述。

一、“營改增”的內涵

稅收是政府財政收入的主要來源，而營業稅和增值稅是我國的兩個主要稅種，“營改增”，顧名思義就是營業稅改征增值稅，也就是說某些原來繳納營業稅的應稅項目現在改為繳納增值稅。營業稅與增值稅在稅收征收上雖然存在較大區別，但也存在交叉和重復征稅的情況，因為營業稅主要是對生產單位的毛收入進行征稅，對于產品生產的每一道生產環節都需要繳納營業稅，比較容易出現重復征稅的情況。但是增值稅只需要對服務或產品增值的部分進行征稅，能夠較好地避免重復征稅的情況，所以這也是我國“營改增”政策推行的主要原因，有助于減輕酒店行業的稅收負擔，推動經濟發展。

二、“營改增”對酒店行業發展的影響

隨著市場競爭環境越來越激烈，各大行業均受到一定挑戰。酒店行業成本管理的重要性也因此逐漸顯現出來，并占據越來越重要的地位。一方面，大型酒店行業的日常開支十分龐大，酒店行業的經濟效益容易受到來自多方面的影響。良好完整的財務成本核算體系，能夠幫助酒店行業降低日常運作的損耗，還能夠有效降低酒店行業對原材料、設備等消耗品的浪費。對酒店行業的財務成本進行準確地核算，能夠有效利用酒店行業的各種資源，大幅度降低對社會資源的浪費，保證酒店行業的運行效率和經濟效益，為酒店行業實現可持續發展奠定堅實基礎。現階段，“營改增”政策的推行，對酒店行業的財務管理造成一定的影響，“營改增”對酒店行業財務管理的影響可以主要從以下幾個方面進行分析：

（一）對財務會計核算的影響

由于納稅稅種的改變，酒店行業的財務會計核算也會隨之發生改變，營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，“營改增”后，營業稅金及附加項目會取消，增設進項稅額、減免稅款、銷項稅額等會計科目，影響會計核算的同時，會使得酒店行業的賬務處理更加復雜。

（二）對風險管理造成的影響

實施“營改增”對我國酒店行業相關財務人員自身素質提出了非常高的要求，要求財務管理人員站在更高的角度科學分析并且全面制定酒店行業未來發展戰略。同時，“營改增”對相關發票管理工作也造成了一定的影響。開展經濟活動時，關鍵管理環節包括增值稅專用發票方面的管理，其提高了酒店行業納稅申報實際工作量，制度要求也越來越苛刻。如果違反規定，酒店行業就有可能面臨刑事以及行政風險。“營改增”后，提高了酒店行業對稅額繳納核算、計算、抵扣核算、納稅報表披露以及納稅申報方面的難度，從而使酒店行業面臨較大財務處理風險。此外，實施“營改增”允許酒店行業更加靈活地挑選稅率，擴大酒店行業具體納稅籌劃空間，使其稅務管理面臨較高的風險。

（三）對會計核算造成的影響

實施“營改增”稅制改革一定會導致會計核算出現變化，其中營業稅以及增值稅具體核算科目與所采取的處理方式存在很大的差異。在價內稅以及價外稅方面的影響下，對應納稅額進行計算的過程也有所差異。初期實施“營改增”的時候，一些地區采取的是先試點后推廣方案，從而給跨地區經營相關酒店行業在核算銜接與合理調整方面帶來了一定的難度。同時，“營改增”的實施嚴格要求了混業經營酒店行業內部會計核算，主要是由于“營改增”規定混業經營應該區分核算不同經營業務性質，不能區分核算不同業務的酒店行業，所以酒店行業應該依據稅率較高稅種完成繳稅過程。

（四）對酒店行業稅負的影響

“營改增”實施后，對于酒店行業來說，稅負能否得到減輕主要取決于進行稅額的抵扣。“營改增”實施前，酒店行業應繳納的營業稅率為5%，而“營改增”實施后改為繳納增值稅，一般規模納稅人增值稅稅率為6%，銷項稅額與進項稅額之間的差值為應繳納稅額。所以，在“營改增”背景下，進項稅額能否完全抵扣會直接影響到酒店行業的利潤，也就是說如果酒店行業能夠將進項稅額完全抵扣，就會減輕酒店行業的稅負，如果只能部分抵扣進項稅額，則會加重酒店行業的稅負。因此，酒店行業必須提前做好相應的應對措施，以降低酒店行業稅負，增加酒店行業的利潤。

（五）“營改增”對酒店行業財務報告的影響

“營改增”會對酒店行業的財務報告造成一定影響，其主要表現在對資產負債表、利潤表的影響上，具體分析如下：

1、“營改增”對資產負債表的影響

酒店行業在“營改增”實施前，繳納的是營業稅，因此酒店行業所購買的固定資產和原材料，在資產負債表中體現出來的都是含稅價格，而增值稅與營業稅不同，是一種價外稅，所以固定資產和原材料的賬面價值都是不含稅價格，賬面價值會因此而減小，扣除增值稅的進項稅額后，固定資產的凈值會明顯下降，而在負債總額不變的情況下，資產的結構會因此而發生變化，資產負債率提高影響酒店行業的貸款。在供貨商無法提供增值稅專用發票的情況下，進項稅額無法進行抵扣，會增加酒店行業的負債，從而增加酒店行業的資產負債率，對酒店行業的聲譽和運行造成一定影響。另外，固定資產是酒店行業非常重要的資產，但是在實施“營改增”后，由于其賬面價值都是不含稅值，會使得固定資產的計稅基礎減少，固定資產折舊也會因此減少，“累計折舊”、“應交稅費”等科目都會發生改變。

2、“營改增”對利潤表的影響

酒店行業在實施“營改增”后，會使得“主營業務收入”減少，而且在利潤表中會將增值稅剔除。在激烈的市場競爭環境下，酒店行業會面臨更加嚴峻的挑戰，只有不斷提升酒店行業自身實力才能在激烈競爭中占得一席之地。“營改增”后，酒店行業所采購的原材料和設備等，并不是所有的成本都能夠取得增值稅專用發票來進行進項稅額抵扣，對于無法抵扣的部分，會使得酒店行業稅負增加，毛利潤減少，從而影響酒店行業的發展。

三、“營改增”背景下酒店行業成本管理應對措施

綜上，筆者對“營改增”對酒店行業造成的影響進行了分析，為加強酒店行業成本管理的有效實施，酒店管理者就必須樹立先進的成本管理理念、加強溝通協調發展、提高酒店行業管理水平 、做好各項準備、加強財會人員隊伍建設。筆者將從以下方面來進行闡述：

（一）樹立先進成本管理理念

酒店行業要想切實提高自身的成本管理水平，就必須樹立正確先進成本觀念，而為了實現這一點，首先，酒店行業應不斷提高自身的內部管理水平，可以通過定期組織員工培訓，或安排專業的學者來酒店行業講座的方式，向酒店行業財務人員宣傳并教導相關理念及知識，增強他們的遵紀守法意識，提升他們的職業素養；其次，酒店行業應加大向全體人員宣傳會計成本管理方面內容的力度，以此提高員工的成本意識；最后，酒店行業應為全體財務人員樹立起正確全面的價值觀，從整體上把握酒店行業的成本管理工作，提升酒店行業成本管理的合理性。此外，酒店行業還可以采用優化自身會計核算過程的方式，提高酒店行業會計成本管理的科學性及全面性，做好酒店行業會計成本管理的基礎工作，明確核算范疇。

（二）加強溝通協調發展

基于“營改增”下，酒店行業管理工作人員應該改變觀念以及經營理念，對當前經營模式進行創新，深入認識到“營改增”所具有的重要性，重視酒店行業管理工作，提高管理意識，在整個酒店行業發展過程中發揮出帶頭作用。由于當今市場經濟體制的影響，各大酒店行業想要增加經濟效益，就一定要加強與稅務部門之間的溝通，強化工作人員所具有的服務意識，從而為酒店行業營造一個良好稅收環境，推動酒店行業與經濟實現協調發展目的。日常工作過程中，酒店行業相關管理人員應該嚴格監督各崗位工作人員的實際工作狀況，依據“營改增”具體規范標準執行，提高酒店行業稅收工作所具有的高效性以及合法性。通常情況下，地方稅務機關承擔著征收營業稅的工作任務，國稅部門承擔著征收增值稅的工作任務。所以，酒店行業應該結合自身發展實際情況，加強和有關部門之間的溝通以及聯系，從而改善酒店行業納稅活動日常工作效率，進一步促進酒店行業以及稅務部門之間的協調發展。

（三）提高酒店行業管理水平

酒店行業在應對“營改增”這一政策的過程中，相關管理人員應該不斷完善酒店行業管理制度，針對稅收管理工作制定具體考核標準，重視人員的培訓，通過培訓手段提升人員自身專業水平，大力培養專業人才，有效提升綜合素質，從而與我國經濟發展實際需求相符，使酒店行業整體形象得到提升，不斷提升酒店行業實際管理質量與管理水平。除此之外，酒店行業一定要高度重視納稅環節所需的憑證以及酒店行業會計核算結果的準確性等，從而提高酒店行業納稅行為所具有的合法性，同時完善和酒店行業有緊密聯系的納稅制度，確保酒店行業納稅活動能夠順利進行，從而促進酒店行業獲得更高經濟效益。比如，可以定期為酒店行業稅務工作人員提供“營改增”具體規范標準教育培訓機會，增強工作人員自身專業技能，進一步提升稅收方面的專業技術水平，提高工作人員所具有的主動性以及積極性，以此來確保酒店行業納稅行為的合法性，推動酒店行業獲得長遠的發展。

（四）做好各項準備

酒店行業在實施“營改增”前，應做好思想準備和組織機構準備，做好各項應對工作，對酒店行業財務人員和管理人員進行“營改增”的相關培訓，增加相關人員對“營改增”的認識和了解，認識到“營改增”政策給酒店行業帶來的機遇和挑戰，分析“營改增”可能會給酒店行業經營、投資以及財務管理等造成的影響，并提前做好防備，盡可能減少“營改增”對酒店行業造成的不利影響。及時了解“營改增”的相關政策，充分利用這些政策降低酒店行業稅負，為酒店行業謀取更大利益。

整個實踐過程中，需要深入分析“營改增”所造成的影響，整體規劃酒店行業經濟效益以及服務價格等，制定和酒店行業實際發展相符的策略。除此之外，還應該加強酒店行業所有員工之間的有效溝通，稅收工作人員應該不斷獲取新的稅務知識，了解并且應用網絡技術，促進酒店行業實現信息化發展。所以，酒店行業應該重視固定資產的投入，尤其是信息設備的及時更新，進一步提高工作人員實際工作效率，給酒店行業經濟效益的有效提升帶來一定的保障。在這一過程中，酒店行業一定要時刻掌握競爭對手具體發展情況，及時分析市場形勢，同時對發展戰略進行合理規劃，結合實際情況，不斷調整運行模式，增強酒店行業應變能力，獲得更高的經濟效益。

（五）加強財會人員隊伍建設

財會人員是酒店行業財務管理的主體，財會人員的綜合素養會直接影響酒店行業財務管理的質量。尤其是在“營改增”背景下，財會人員素質的提高顯得更加重要。在推行“營改增”的過程中，大量的增值稅專用發票都需要專業的稅務人員進行處理，所以酒店行業應注重財會隊伍建設，增加優秀財會人員，加強對財會人員的培訓，提高財務人員的業務處理能力和專業素養，從而降低酒店行業的稅務支出。“營改增”的推行，也使酒店行業面臨進項稅額不能充分抵扣以及增值稅發票相關的法律風險，這都需要提高財會人員的素質來避免這些問題，從而保障酒店行業的正常運行。

四、結束語

綜上，筆者對“營改增”對酒店行業造成的影響進行了分析。總而言之，“營改增”的推行，對社會經濟發展和稅收制度完善有著非常重要的價值，在“營改增”背景下，酒店行業面臨新的發展機遇和挑戰，所以酒店行業應抓住機遇，充分利用“營改增”的優勢，未雨綢繆，做好“營改增”的各項準備，重視“營改增”對酒店行業經營以及財務管理等方面的影響。加強票據管理，采購時盡可能選擇能夠開具增值稅發票的一般納稅人，降低酒店行業稅負。合理籌劃，降低酒店行業的人力資源成本，加快財會人員隊伍建設，提高財會人員的綜合素養，進一步提升酒店行業競爭力，促進酒店行業長遠發展。

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