營改增對施工企業的影響與對策

王芳

摘要：現階段，營改增工作開展的如火如荼，對我國施工企業造成十分重要的影響。其中，營改增下最大的作用便是將營業稅重復征稅現象進行解決，這下子一定程度上會對施工企業的稅收方面產生作用與影響。在此發展趨勢下，施工企業需要清楚的認識到營改增所帶來的影響，并對不利影響進行辨別，制定有效的解決措施，推動施工企業的有序發展與進步。

關鍵詞：營改增 施工企業 影響 對策

從當前的發展趨勢分析，對于我國施工企業而言，自營改增實施以來，面臨眾多的發展機遇與挑戰，不僅在一定程度上抵扣固定資產進項稅，降低各項成本，并且也進一步避免了重復交稅現象，提高了施工企業的經濟效益。然而從整體角度分析，營改增下我國施工企業同樣受到相關因素的挑戰，甚至會對施工企業的自身發展造成影響。所以在新形勢下積極探究營改增對施工企業的影響具有十分重要的現實意義。

一、營改增對我國施工企業造成的影響

（一）增值稅難以轉嫁出現稅負增加現象

自實施營改增一來，施工企業往往會采取避稅的措施，其一是在人工成本方面：一般情況下工程造價中的人工費占據20%左右，自實施營改增以來建筑勞務會按照相關的比例記征增值稅銷項稅，且大多數勞務公司主要面臨的對象是農民工，并沒有采取進項稅發票進行抵扣，如此一來則會導致增值稅增加，從而會轉嫁給施工企業。其二是在材料費用方面：大多數企業會自行購買各類材料、設備等，這樣進項稅額發票則比較多，然后從另外一個角度分析，有非常多的施工企業所采購的材料比較少，所取得的進項稅額比較少，假如在發展過程中施工企業未與一般納稅企業進行合作，那么則會導致稅負增加。其三是在機械費用方面：機械設備是施工企業必不可缺的組成因素，其增值稅率在17%，當前大多數租賃業都是以個人經營為主存在機械設備并沒有實施增值稅進項稅，且租賃收入產生的銷項稅沒有抵扣進項稅額，這樣一來則會導致利潤下降，稅負增加。

（二）辦稅成本過大導致現金流出增加

從實施營改增以來，成本得到增加，其中最具代表性的便是購置稅控裝置及后期每年的維護費，對于施工企業而言，也增加了施工成本。此外，通過對稅法的了解可以得知，增值稅專用發票需要由管理人員進行管理，如果出現徒開增值稅發票的現象則會承擔相應的法律責任，所以營改增下施工企業的各項成本會得到提高[3]。與此同時，因受到相關因素的影響，施工企業缺乏對增值稅的認識與了解，很多情況下需要通過組織培訓，這樣一來則在一定程度上增加了培訓成本，則會導致現金流出增加。

（三）發票風險增大

從基本屬性上分析，增值稅專用發票開具要比一般發票更加嚴格，且在使用以及管理上與普通發票相比較同樣存在差異，且發票的認證期限以及抵扣的期限比較固定，稅務部門在管理方面也比較嚴格。現階段，《刑法》等相關法律針對增值稅發票行為進行了規定與要求，假如發票缺乏管理，或者出現虛開發票的現象則需要承擔法律責任，這樣則會增大發票風險。

二、新時期施工企業營改增背景下的做法

（一）加強對政策的關注，做好申請減稅工作

從當前的發展趨勢分析，營改增大多是過渡性政策，尤其是北京等大城市現已經成立了專項基金，實施了過渡性財政扶持政策，這種發展策略會對企業給予相應的扶持，包括金額以及時間。當然，對于諸多環節，包括研究開發、研究咨詢等所形成的增值稅現同樣進行了減免稅措施。比如廣東省在相關政策的指引下開設了接近10億元的專項資金，對稅負增加的企業進行補貼。因此筆者認為在當前的發展趨勢下我國施工企業需要對營改增的實際情況加以關注，并對政策進行分析，如果稅收政策比較優惠，則需要進行申請，利用政策做好減稅工作。

（二）選擇優秀的合作客戶，不斷提高進項稅額

因施工企業所涉及到的內容比較多，且大多數施工企業會需要選定勞務分包公司、材料供應單位、機械租賃公司等，其中在當前的發展趨勢下，需要選擇合適的合作商，并且所選擇的合作商需要具備一般納稅人的資格。如此一來則可以實現稅負的流轉。

（三）制定完善的規章制度，做好管理預案工作

其一施工企業需要在發展過程中推行全面預算管理，要實現對成本的精細化管理，并不斷減少成本，這種方式可以為稅負做好發展準備。其二則需要根據對營改增的分析與探究，將業務運營模式進行梳理，對調整方案加以確定，還要對相關的投標管理辦法進行修訂，根據施工企業的發展情況制定完善的管理、監督、控制體系，盡可能的將稅制改革的影響減少。

（四）創新各項組織結構，將管理層級進行要

其一施工企業需要按照營改增的相關要求，將傳統模式下“橄欖型”模式轉變為“啞鈴型”模式，且在日常工作中要做好施工生產管理工作，不斷提高自身設計、研發、服務等能力，采取專業化管理。其二需要保證增值稅征管的嚴格性，管理鏈條如果越長，那么則需要從增值稅繳納的角度出發與分析，對企業的組織架構進行調整，將管理鏈條進行調整。

（五）做好員工培訓與教育工作

毋庸置疑，在施工企業中，員工對營業稅有所認識，但是卻對增值稅不了解，根據筆者調查與分析，有接近60%以上的施工管理人員并沒有認識到稅務管理的重要性。筆者認為在這種發展趨勢下需要積極適應增值稅的實際發展情況，并且需要從當前的發展趨勢出發，做好培訓與教育工作，可以采取講座的形式將財務核算、材料采購、預算、決算等內容告知給員工，讓員工通過培訓能夠對納稅問題有所了解，潛移默化中提高意識，在日常工作中可以熟練應用。

參考文獻：

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