會計師事務所審計風險防范研究

張鳳紅

摘要：近幾十年來我國經濟得到了極大的發展，同時經濟的發展也促使會計師事務所得到了極大的發展。但是隨著經濟發展逐漸趨于復雜且競爭激烈的局面，會計師事務所在發展的過程中面臨著更多的風險，直接影響到會計師事務所的日常運行和發展。會計師事務所需要對審計風險進行必要的防控工作，這樣才能保證企業的正常發展。但是在會計師事務所的實際運行當中，沒有有效地開展審計風險防控工作，這是會計師事務所在未來工作中需要注意的地方，只有科學合理地實施防控工作，會計師事務所在未來才能更加平穩有效地發展。

關鍵詞：會計師事務所 審計風險 防范工作

隨著我國經濟的不斷發展，會計師事務所得到了極大的發展，同時積極地在各類會計工作中發揮著作用，對我國經濟的整體發展做出了極大的貢獻。隨時我國經濟發展進入新常態，經濟發展形勢逐漸趨于復雜，也為會計師事務所的運營和管理帶來了新的審計風險，但是會計師事務所沒有采取有效的防控措施應對審計風險。會計師事務所需要對現在的工作和管理進行調查研究，發現自身存在的不足并及時完善，積極應對審計風險來推動會計師事務所的積極有效發展。

一、會計師事務所審計風險的主要原因

（一）相關法律不夠完善

由于我國的會計師事務所參與到很多企業的財會工作，發揮著較為重要的作用。但是國家對會計師事務所的相關法律法規存在不完善的問題，無法在相應的會計審計工作中發揮相應的約束作用。雖然國家出臺了相關法律來規范注冊會計師的相關工作，但是都缺乏對會計工作中存在的相應操作特別是對相關的違規和惡意的操作的具體描述，所以在注冊會計師發生相應的不良操作時，現有法律缺乏清楚確定的法律條例來描述相關行為，無法準確有效地判定會計師的工作行為是否存在不規范的問題。由于相關的法律不夠完善，注冊會計師在進行審計工作時有時候存在不規范的操作，但是事務所無法有效地利用相關法律發現并解決具體的問題。

（二）會計審計制度不夠完善

會計師事務所在進行相應的審計工作時，需要按照事務所中的相應制度來進行，但是現行的相關審計制度存在不完善的問題。特別是會計師事務所從事的相關審計工作能夠獲得的利益減少，所以整體關注和重視程度都不足，會計審計工作整體質量不高。事務所也沒有分配專門的人員來對相關的會計審計制度進行完善。由于相關會計審計制度不完善，會計師無法發展被審計單位中存在的漏報問題，所以審計工作容易出現公平性和透明度不高的問題，影響審計工作的整體質量。會計師事務所面臨了極大的審計風險，但是事務所沒有及時完善相關制度，所以事務所防范和應對相應風險的能力減弱。

（三）會計師事務所組織形式不完善

現在會計師事務所面臨審計風險的還有一個原因是因為事務所的組織形式不夠完善，長期而且較大的影響了事務所的審計工作。由于我國的會計師事務所的發展起步相對較晚，所以很多的組織形式主要是參考借鑒國外的相關工作經驗。現在我國主要采用的是會計師事務所所需要承擔較少風險的有限責任制組織形式，多數放棄了合伙制的方式。相對于合伙制的組織形式，有限責任制使事務所在進行審計工作時需要承擔的責任減少，所以容易造成思想上的松懈，在審計工作中存在很多不規范的操作增加事務所面對的風險。

（四）注冊會計師綜合素質不高

會計師事務所的審計工作質量除了與相關的制度有關系外，會計師自身的綜合素質特別是審計能力將會直接影響審計工作的效果。會計師事務所中的會計人員整體的工作素養不高，導致會計審計工作的能力不能滿足審計工作的需要，特別是對于相關的經濟和法律的知識掌握不牢固，所以在進行審計工作時無法及時工作中存在的問題和漏洞。會計師事務所主要是由普遍的會計人員組成，只是有少部分注冊會計師。總體來說普通會計師的工作能力和知識的培養工作開展不足，所以會計師的能力長期保持為能力不強的情況，影響的審計工作的有效開展，但是事務所沒有采取相應的培養措施來優化會計人員的素質和能力，相應地產生了審計風險。

二、會計師事務所審計風險防范措施

（一）完善審計工作的法律法規

會計師事務所所從事的審計工作在很多方面的財務管理中都有極為重要的作用，所以需要重視對審計工作中風險的防范工作。引起會計審計風險的一個重要因素是相關法律法規的不完善，會計師事務所需要從這個方面進行優化工作。首先在法律法規層面上，事務所需要對現行的法律法規進行具體的研究工作，根據審計工作的具體工作內容和涉及的相關問題總結出相應法律法規的優缺點。事務所需要重視相關法律法規的不完善，在事務所層面對審計工作做出新的工作標準，彌補相關法律中存在的不完善，保證審計工作在相應法律法規和事務所的相關規定共同作用下規范審計工作，減少審計風險。除了完善自身的相關規定來彌補法律法規的不足以外，事務所還需要及時向相關部門反映相應法律法規中存在的不足，通過相應建議和改進措施的反饋，推動會計工作有關的法律法規不斷被完善，在合理有效的制度下，審計工作能夠更科學規范地開展，可以明顯防范審計工作中存在的風險。

（二）優化會計師事務所審計工作制度

會計師事務所的會計審計工作除了很大程度上與事務所事實的審計工作的制度有關，所以實施審計風險的防范工作，需要從完善審計工作制度來實現。要想控制會計審計風險以及優化相應的工作制度，總體來說可以兩個方面來實現。首先是針對會計師事務所自己的審計工作的制度進行優化，從審計數據的采集、處理以及審計結果分析的具體工作流程進行優化，詳細規定工作中各個環節的具體內容，這樣可以規范審計工作，避免因為自身工作不規范而引起的錯誤而引起審計風險。其次事務所需要加強對被審計單位監督審計工作，特別是對被審計單位相關信息的核算，避免因為被審計單位的漏報而導致的審計信息不準確，引起新的審計風險。會計師事務所在進行核算工作時需要及時了解被審計單位的具體情況，完善針對被審計單位的相關違規行為的處罰措施，通過提高被審計單位的自我規范意識來減少因為錯誤甚至是惡意的操作而產生的審計風險。

（三）調整事務所組織形式

會計師事務所的組織形式也是對于所涉及的會計審計風險有重大的影響，針對審計風險來具體調整事務所的組織形式進而達到預控財務風險的目的。有限責任制組織形式使事務所在進行審計工作中需要承擔的責任減少，所以需要從國家管理部門和會計師事務所兩個方面來推動組織形式的優化工作。對于有限責任制組織形式，需要從國家法律層面來提高會計師事務所在審計工作時需要承擔的責任，使事務所從以前的隨意的工作態度轉變為更為嚴謹負責的工作態度，避免因為審計質量控制不當而引起的審計風險。其次需要放寬對合伙制組織形式的事務所的工作便利，吸引更多的會計師事務所由有限責任制轉變為合伙制，更加合理地開展審計工作。

（四）加強會計師素質和能力培養

會計師事務所需要加強對會計師的綜合素質以及能力的提高培養，在這種方式下可以進行更合理的審計工作。現在會計師事務所普遍缺乏注冊會計師，整體的會計工作能力不強，但是會計師事務所對會計人員的培養工作開展不足，影響了審計工作的質量。會計師事務所需要重視會計師的培訓工作并提高資金的投入，將會計人員選送到專業的財經院校和單位內進行系統的學習，對審計工作涉及的財經類知識以及相關的法律法規有更進一步的了解。同時事務所需要加強對會計師的要求，對于通過注冊會計師的會計人員進行一定的獎勵措施，通過具體的鼓勵措施來調動會計人員自我提高的意識。會計人員的培養還需要與績效考評制度聯系起來，通過引導會計人員完善相應的工作行為，提高會計審計的工作效果。

三、結束語

會計師事務作為參與到各類企業財務工作的重要單位，為國家整體的經濟建設和發展做出了極大的貢獻。會計師事務所在很多方面都存在不合理的地方，但是事務所缺乏足夠的重視和解決措施，所以事務所的審計工作效果還有極大的提升空間。會計師事務所需要對會計審計工作中不合理的地方及時發現并優化，對存在的會計審計風險做出有效的防范和應對措施。

參考文獻：

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