新常態下基層經濟責任審計的思考

陳波

摘要：黨的十八大以來，以習近平同志為總書記的黨中央堅持黨要管黨、從嚴治黨，對黨的建設從戰略高度進行新謀劃、新布局，形成了全面從嚴治黨思想，指導推動黨的建設取得明顯進展和成效，呈現出全面從嚴治黨新常態。領導干部任期經濟責任審計是黨和國家賦予審計機關的一項重要職責，也是落實從嚴治黨、促進依法行政、加強領導干部監督的一項重要舉措。為了更好地發揮經濟責任審計的監督職能作用，基層審計機關在經濟責任審計工作必須解放思想、改革創新，加強干部監督，從最基層上預防和治理腐敗，促進領導干部依法行政和黨風廉政建設。

關鍵詞：新常態 基層 經濟責審計 困局

一、新常態下基層經濟責任審計的做法與思考

（一）審計定位

基層審計機關的經濟責任審計是以財政財務收支、政府投資、民生政策、三公經費、資源環境等方面為基點，目的是為地方黨委管理干部服務，以進一步服務地方發展。基層審計機關是審計全覆蓋的重要落實單位，對鎮街道和資金量大、專項資金多的區直部門實行“年審制”， 對業務量小、資金量少、管理比較規范的單位實行二年一輪審。

（二）怎么審

質量是審計的生命線，確保審計質量的前提除了審計人員自身的政治業務素質之外，還體現在審計內容的設計、審計程序的安排、審計技術方法的應用。如今隨著社務事務管理方式的變化，一方面，領導干部履職過程中責任與賬本相聯系的越來越少，比如環保、目標績效、資源環境等方面；另一方面，隨著信息化發展，對傳統手工審計方式也提出挑戰，基層審計機關應加強重視計算機的應用，在硬件配備、教育培訓上都要給予工作人員支持；再次，要加強計算機實際應用的能力，實行“以干代訓”，增加基層審計人員計算機審計方面的能力。

（三）成果運用

審計最終落腳點是成果的應用。在經濟責任審計全覆蓋的基礎上，通過建立了領導干部經濟責任審計“一賬兩卡”制度， “一賬”，即：以結果為基礎為每名領導干部建立經濟責任問題臺賬。“兩卡”，即：紀檢部門根據年審結果建立領導干部廉政檔案卡，并以此為基礎，對存在問題的干部進行談話和教育；近年來，各級黨委政府主要領導對機關事業單位違規開支、鋪張浪費、行政成本過高的問題，要求“審計部門通過加強經濟責任審計，嚴格監督和控制，要將審計延伸到具體內容、具體項目上，搞清楚錢到底花在哪里，為什么花的；不僅要審計賬目，還要審計財政財務管理制度是否健全，是否得到了很好的執行。要通過審計結果作為選人用人的重要參考依據，呈現出全面從嚴治黨新常態。

二、基層經濟責任審計中存在的困局

（一）項目管理上沒有具體規定

經責審計分為任中和離任兩部分，任中審計一般由審計部門提出計劃，離任審計才由組織部門委托。離任審計的委托存在一定的被動性和隨機性，由于審計力量薄弱，大批量的離任審計很難保證其質量，審計結果的運用相對局限。對財務收支違規問題的處理處罰意見基本僅到單位止，造成部分問題屢查屢犯。

（二）審計實施上存在標準不統一

主要表現在審計內容及方法上缺乏完整的操作指南，經濟責任審計評價標準上不統一，基層審計機關缺乏統一的操作指南。比如，某鄉鎮有兩個水利項目，總投資在3000多萬元，主要用于農田灌溉。一方面，現在農業生產資料價格上漲，種糧收益較低，農民花錢澆地的機會成本非常高；另一方面，近幾年由于干旱少雨，兩個水庫人畜用水都不能完全保證，更談不上農田灌溉，另外水利項目的維護、公共財政資金投入收費的確定等都沒有明確的指南。站在不同角度審計評價時到底應該怎么定位，是個矛盾問題。

（三）資源共享程度差

審計是加強管理的一種手段，在當前這個大數據時代，離了大數據的支持，審計很容易成為井底之蛙。國務院國辦發【2015】12號文件《關于創新投資管理方式建立協同監管機制的若干意見》指出：“建立橫向到邊、縱向到底的高效監管模式，實現監管信息互聯互通”。但是現實情況是橫向的業務數據得靠各個基層審計機關自主協調，使審計業務的廣度和深度受到影響。另外，在審計成果的運用上，資源共享程度差造成了部分重復審計。

（四）審計人員長效培訓機制需完善

《國務院加強審計工作意見》中提出“著力提高審計隊伍的專業化水平，推進審計職業化建設，建立審計人員職業保障制度，實行審計專業技術資格制度，完善審計職業教育培訓體系…”，但是一直沒有具體的機制制度，這完全取決于主要負責人的重視程度。現在各級審計機關忙于業務的多，安排充電的學習的較少。而且經常聽到同行們發出“越來越不會干、越來越迷茫”的感嘆，就說明審計人員的思路需要進一步拓展和提高。

三、基層經濟責任審計建議

（一）統一計劃管理，避免重復審計

上級審計機關建立審計項目中長期規劃，規范、引導基層審計機關在制定年度審計計劃時統籌考慮，在數字化建設中引入項目計劃并推廣應用。建立審計業務數據共享機制，在確保遵守審計保密紀律的前提下，暢通審計組提取業務數據的通道，由上級審計機關提供具體分析或對比結果。

（二）加快機構建設，盡快規范基層經責辦行政級別

目前，各市縣經責辦級別未統一，有的地方與審計機關平級，有的低半級，阻礙了經責審計正常交流及業務發展，與新常態下國家、人民對審計的期望值不符，建議上級審計機關盡快出臺辦法，統一職級統一管理。

（三）建立審計人員職業教育的長效機制

某區全年財政收入近40億元，設有正科級單位70多個，而區審計局經責辦編制10人，在崗12人，除了有3人參加計算機中級資格培訓及個別人員被抽調參加上級大項目前有針對性的審前培訓，所有人員在加入審計隊伍時均無系統的崗位培訓。審計人員缺乏系統、全面、專業的崗位教育與心理引導，一定程度上阻礙的審計效率與創新的發展。建議盡快建立審計人員職業教育長效機制，從職業準入及后續教育方面作出明確的規定，以審計業務能力的提高補充解決審計力量薄弱與審計任務重的矛盾。