淺議新三板擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)雷區(qū)及防范

劉玲

摘要：從我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，新三板市場是促進(jìn)中小企業(yè)融資問題解決的一個(gè)重要方式。本篇文章對新三板擬上市企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)雷區(qū)，及企業(yè)發(fā)展過程中對財(cái)務(wù)雷區(qū)的防范措施這兩個(gè)問題進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：新三板 上市企業(yè) 財(cái)務(wù)條件 財(cái)務(wù)雷區(qū) 防范措施

新三板是我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的一種新型股票交易市場，這一市場最早是在北京中關(guān)村的科技園區(qū)建立起來的。國務(wù)院2013年頒布的《關(guān)于中國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》，讓新三板市場呈現(xiàn)出了一種迅速發(fā)展的特點(diǎn)。在新三板市場發(fā)展過程中，這一股票交易市場對企業(yè)上市資格要求較低的特點(diǎn)，讓中小企業(yè)成為了新三板市場中的主體力量。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變性與復(fù)雜性問題的影響下，一些處于初創(chuàng)時(shí)期的中小企業(yè)，在自身發(fā)展過程中所表現(xiàn)出來的運(yùn)行狀況不穩(wěn)定的現(xiàn)象，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題成為了它們在新三板上市以后所要面對的一個(gè)重要問題。為了更好地避免這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在新三板的擬上市階段，就需要對自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善，進(jìn)而為企業(yè)在上市以后的發(fā)展提供保障，因此，我們需要對新三板擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)雷區(qū)及防范措施問題進(jìn)行探究。

一、新三板擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)雷區(qū)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

上市難度小的特點(diǎn)，是企業(yè)選擇新三板上市的一個(gè)主要?jiǎng)訖C(jī)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了能夠順利在新三板掛牌上市，企業(yè)的自身財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)在擬上市階段需要關(guān)注的一個(gè)重要問題。在一些新三板的擬上市企業(yè)中，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的問題幾乎成為了一種較為常見的現(xiàn)象。對企業(yè)資產(chǎn)清點(diǎn)工作的忽視，會(huì)讓一些擬上市的企業(yè)出現(xiàn)賬外收入問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，大量賬外收入的出現(xiàn)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)實(shí)際賬目與收入賬目不相吻合的問題。這一問題的出現(xiàn)，會(huì)讓企業(yè)無法在經(jīng)營過程中實(shí)施掌握一些真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，對企業(yè)的納稅問題會(huì)帶來一定的影響，在相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)上市資質(zhì)進(jìn)行審查的過程中，企業(yè)賬實(shí)不符的問題會(huì)讓企業(yè)的與其他同行業(yè)企業(yè)之間產(chǎn)生一定的差異，在企業(yè)對這種差異無法進(jìn)行合理解釋的情況下，企業(yè)可能會(huì)喪失在新三板的上市資格，因此，對于擬在新三板上市的企業(yè)而言，會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范問題，是企業(yè)在管理過程中需要避免的一大財(cái)務(wù)雷區(qū)。

（二）擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性的缺乏

對于新三板企業(yè)上市問題的審核機(jī)構(gòu)而言，擬上市企業(yè)的內(nèi)部控制體系審核，是對擬上市企業(yè)的新三板上市資格進(jìn)行考核時(shí)的一項(xiàng)重要考核標(biāo)準(zhǔn)。但是從新三板市場的一些擬上市企業(yè)的實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)組織框架的不規(guī)范，已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的主要表現(xiàn)。在擬上市階段，很多企業(yè)都沒有構(gòu)建一種完善的會(huì)計(jì)記錄體系。職責(zé)分工控制的不規(guī)范問題也是一些擬上市企業(yè)中存在的主要問題。

在對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行考核的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性、財(cái)務(wù)人員的主要工作內(nèi)容、企業(yè)會(huì)計(jì)主體和財(cái)務(wù)核算范圍等因素，是審核部門對企業(yè)上市資格審核中的重點(diǎn)內(nèi)容，也就是說，雖然新三板對企業(yè)上市的難度進(jìn)行了降低，但是企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)制的規(guī)范性還是企業(yè)上市資格審查的重點(diǎn)內(nèi)容。從企業(yè)的發(fā)展情況來看，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作中的實(shí)際工作內(nèi)容與崗位職業(yè)要求之間存在著一定的矛盾，這樣的企業(yè)，還是會(huì)失去進(jìn)入新三板市場的資格。因此，在企業(yè)在新三板上市之前，管理人員必須要制定出一套完整的內(nèi)部控制制度規(guī)范。

（三）擬上市企業(yè)的產(chǎn)權(quán)問題

產(chǎn)權(quán)意識(shí)的缺乏，也是一些擬上市企業(yè)中存在的主要問題。口頭協(xié)議和代持股份的問題，是一些擬上市企業(yè)處理產(chǎn)權(quán)問題的過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。由于一些企業(yè)沒有將口頭協(xié)議轉(zhuǎn)化為具有法律效力的書面文件，這就可以說明一些企業(yè)在處理產(chǎn)權(quán)問題的過程中存在著缺乏產(chǎn)權(quán)意識(shí)的問題。從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，產(chǎn)權(quán)意識(shí)的缺乏會(huì)給企業(yè)帶來企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清晰的問題。在缺乏明確的資產(chǎn)權(quán)屬的情況下，企業(yè)實(shí)際控制人及一些企業(yè)股東對企業(yè)資產(chǎn)的分配權(quán)會(huì)得到一定程度的弱化。由此而引發(fā)是抽逃注冊資金問題，也會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來不利的影響。

二、新三板擬上市企業(yè)的防范措施

（一）對企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化

企業(yè)的上市問題，與企業(yè)股東及企業(yè)管理人員的自身努力有著一定的關(guān)系。在一些擬上市企業(yè)確定在新三板上市以后，不論是企業(yè)的股東，還是企業(yè)的管理人員，在企業(yè)的發(fā)展過程中，都需要對財(cái)務(wù)問題進(jìn)行關(guān)注。為了讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到進(jìn)一步的提升。財(cái)務(wù)部及審計(jì)部門的設(shè)立，可以對企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)起到一定的優(yōu)化作用。在構(gòu)建這些部門以后，企業(yè)要通過聘請專業(yè)工作人員的方式，對這些機(jī)構(gòu)的人員配置進(jìn)行充實(shí)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)也可以通過財(cái)務(wù)管理自動(dòng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，在對電子賬務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，對企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的信息化水平進(jìn)行提升。

（二）對會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)工作進(jìn)行完善

在對企業(yè)的收入確認(rèn)問題進(jìn)行處理的過程中，會(huì)計(jì)人員與企業(yè)審計(jì)部門的合作，可以讓企業(yè)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中暴露出來的問題。因此，對于新三板的擬上市企業(yè)而言，在避免陷入財(cái)務(wù)雷區(qū)的過程中，企業(yè)管理者除了要對企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化以外，還要通過對優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才進(jìn)行培養(yǎng)的方式，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提升。在擬上市企業(yè)的過程中，企業(yè)的管理者需要對會(huì)計(jì)人才的選拔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)化。在會(huì)計(jì)人員入職以后的培養(yǎng)過程中，企業(yè)可以通過以下方式，提升會(huì)計(jì)人員的工作能力，首先，企業(yè)可以借助會(huì)計(jì)培訓(xùn)來提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。其次，具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)可以通過要求會(huì)計(jì)專家進(jìn)行講座的方式，幫助會(huì)計(jì)人員提升自身的責(zé)任意識(shí)。再次，在會(huì)計(jì)人員第三薪酬管理方面，企業(yè)可以通過對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核工作與績效考核問題進(jìn)行整合處理的方式，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

（三）借助中介機(jī)構(gòu)的力量擺脫雷區(qū)

在企業(yè)在新三板掛牌上市的過程中，一些中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的上市過程中發(fā)揮了較為重要的作用。因此，在擬上市企業(yè)進(jìn)軍新三板的過程中，中介機(jī)構(gòu)的作用，是企業(yè)在發(fā)展過程中需要關(guān)注的一個(gè)重要問題。在對相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行探究的過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)在新三板的上市過程中，證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和一些資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是發(fā)揮中介作用的主要機(jī)構(gòu)。由于不同中介機(jī)構(gòu)之間的能力水平存在著一定的差異，這樣，一些經(jīng)驗(yàn)較為豐富的中介機(jī)構(gòu)，可以成為擬上市企業(yè)的首選中介機(jī)構(gòu)。以企業(yè)與證券公司之間的合作為例，在雙方進(jìn)行合作上市的過程中，證券公司可以將一些專業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)上市問題的工作人員派駐到擬上市企業(yè)之中。在企業(yè)上市之前，證券公司的派駐人員需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，對于一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)雷區(qū)，工作人員要及時(shí)敦促企業(yè)進(jìn)行處理，針對企業(yè)可能存在的賬實(shí)不符等問題，工作人員可以從企業(yè)的現(xiàn)金流及成本問題入手，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，進(jìn)而幫助企業(yè)順利上市。

（四）對財(cái)務(wù)工作制度和內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范

從我國新三板擬上市企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面所存在的問題來看，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)工作制度，是幫助企業(yè)擺脫財(cái)務(wù)雷區(qū)的一種有效措施。對此，擬上市企業(yè)可以先從內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等個(gè)方面入手，構(gòu)建一種以公平公正為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作管理體系。在對財(cái)務(wù)工作制度進(jìn)行完善的過程中，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)需要關(guān)注的重要問題。在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善的過程中，企業(yè)可以在對人才選撥模式進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，讓具有一定管理能力的專業(yè)人才進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部控制管理體系之中。針對企業(yè)在擬上市階段可能出洗錢案第三抽逃資金等問題，企業(yè)可以通過對與本企業(yè)有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范的方式，對企業(yè)的經(jīng)營問題進(jìn)行規(guī)范，以壓縮資金抽逃的空間。在處理產(chǎn)權(quán)問題的過程中，企業(yè)需要對自身的股權(quán)變革情況進(jìn)行梳理，并在處理股權(quán)變革情況的同時(shí)，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行處理，進(jìn)而在對股份代持問題進(jìn)行處理的基礎(chǔ)上，保障公司股東的合法權(quán)益。對于擬進(jìn)入新三板市場的一些中小型高科技企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)形勢波動(dòng)較大的情況下，企業(yè)管理人員更應(yīng)該對企業(yè)自身發(fā)展中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行明確，進(jìn)而在對應(yīng)對措施進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語

新三板掛牌上市以后的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，是擬在新三板上市的企業(yè)在進(jìn)行上市準(zhǔn)備的過程中需要考慮到的問題，對自身的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，是幫助擬上市企業(yè)降低自身上市后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。在擬上市企業(yè)的上市準(zhǔn)備過程中，企業(yè)在與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的過程中，要對中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部所開展的工作進(jìn)行充分配合，對于企業(yè)自身在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域所存在的問題，企業(yè)也需要進(jìn)行及時(shí)處理。只有這樣，才能讓擬上市企業(yè)在進(jìn)入新三板以后有效解決自身的融資困境。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳卓珺.新三板上市策略和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015，17：8-9

[2]張森.淺議新三板擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)雷區(qū)及防范[J].會(huì)計(jì)師，2016，07：78-79

[3]葉嫦艷.新三板上市企業(yè)的財(cái)務(wù)及法律問題探討[J].經(jīng)營管理者，2016，17：226

[4]陳芫青.新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制研究[N].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2016，16：156-158

[5]張譯超.我國創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010