建立與完善我國稅收價格轉讓制度的可行性研究

宋劍茹 呼和浩特職業學院

建立與完善我國稅收價格轉讓制度的可行性研究

宋劍茹 呼和浩特職業學院

價格轉讓在我國的稅收領域中是指，相互聯系的雙方通過人為的手段所確定的稅收原則，在某些程度上已經背離了正常的交易原則，由于價格轉讓的出現，導致很多納稅人借此機會進行違法的偷稅行為，隨之而來的還有一些避稅逃稅的現象。基于這些問題，關于建立完善的我國稅收價格轉讓制度，已經成為許多專業人士研究和探討的問題。

稅收 價格轉讓制度 可行性研究

前言

隨著我國進入世界貿易組織，中國經濟的增長受外資企業投資的影響巨大，外資企業已經成為我國經濟增長的重要因素，但是隨著外資企業的不斷深入我國市場，轉讓定價逃避稅收的問題也隨之而來，并且愈演愈烈，很大程度上阻礙了我國經濟持續增長的步伐，造成了巨大的經濟損失。所以針對這樣的價格轉讓避稅的嚴峻形勢，建立與完善我國稅收價格轉讓制度，是急需解決的一項重要的任務。

一、對現階段我國轉讓稅收價格存在的一些問題簡析

隨著經濟的發展，我國轉讓稅收的制度立法化，對于我國的經濟發展和促進改革開放都有著很大的作用，那么隨之而來的避稅現象也是相關人士急需解決的問題，需要對其加以遏制和防范。

1.由于我國和其他國家在稅收制度上存在一定的差異，導致為外資企業提供了避稅的機會，那么很多外資企業借助于這一點進行逃避稅收，給我國帶來的一定程度的經濟損失，由于世界上各國的稅收制度的差異，導致了很多國家在吸引外資企業投資的過程中出現了激烈的競爭，那么稅收價格也因此會成為雙方達成合作的重要參考標準，很多外資企業會一次看中那些降稅減息的國家進行投資與合作。所以說在這樣的形勢下，跨國公司在國際稅制的變動與競爭中，具有一定的競爭優勢[1]。

2.隨著我經濟的持續增長，國內各省市的經濟發展速度已經成為當地政府最關心的問題，那么要實現經濟的快速增長，快速的凸顯個人能力，提高政績，走出國門，實現與跨國公司的合作是一個重要的經濟策略，所以在我國很多地區，不惜一切代價去吸引外資企業，為了達成合作，利用稅收優惠的手段去博得投資企業的青睞。因此放棄了更多的稅收收益。比如像土地的廉價出讓，當地政府的稅點返還，以及各種的優惠政策。同時還對其進行政策上的扶持和保護，在當地政府的庇護下，給外資企業逃避稅收提供了條件[1]。所以給我國的經濟增長帶來了很大的負面影響。那么另一方面，作為外資企業，同樣也愿意不斷地占有更大更多的市場份額，追求更大經濟利益，不但滿足了外國市場的需求，同時也獲得了豐厚的利益，這是很多外企樂于投資他國發展的重要原因。

3.我國目前相關稅法在內容的規定上存在一定的區域空白，很多制度的建立簡單淺顯，那么在稅收價格轉讓的制度中，明顯的缺乏關于利益雙方的權益和義務的相關法律規定，從而導致納稅人對這一方面的理解有很大偏差，并將視為經濟負擔。

4.由于我國很多合資企業缺乏對國際市場的了解，同時沒有公平的進貨和供貨的渠道，導致在這些操作環節過度的依賴于外國的投資者，他們利用這個機會去把控外資企業供銷這一端口，故意大幅度的抬高進貨價格，通過對出口商品進行壓低價格的方式獲取更多的經濟利益，從而實現了逃避稅收的目的。

二、簡述建立和完善我國稅收價格轉讓的可行性策略

隨著經濟的全球化，我國已經處在經濟與世界接軌的初步階段，很多國家在稅務的改革上有了很多成功的經驗，通過專業人士對實際案例的分析和研究，出臺了一些比較權威的稅收制度。由于我國仍然處在經濟全球化的初級階段，各項制度和體系還有很多欠缺，需要進一步的完善。針對以上的問題分析，就完善我國稅收價格轉讓制度問題，給予以下幾點建議。

1.培養專業的稅收人才。由于稅收價格轉讓調整工作是一項過程非常復雜的工作，需要一定的專業型和專職人員去完成，同時對專業知識的要求相對比較寬泛，例如相關的法律法規、國際經濟與貿易、相關的財務制度等等，同時要需要具備一定的外語表達能力和讀寫能力，在此基礎上，需要建立一支專業的團隊，以專業團隊的力量去完成我國稅務價格轉讓的具體工作，這樣對提高我國稅收價格轉讓工作的效率有著非常現實的積極意義[2]。

2.加大對避稅行為的處罰。現階段我國稅務相關部門對于那些偷稅避稅的外資、合資企業的懲處手段，依然停留在調查和整頓的層面，缺乏懲罰的力度和具體處罰措施。與之相反的是，外國對于這一行為的處罰力度之大讓人望而生畏，令那些有避稅行為的企業有所顧忌并謹慎行事。那么在我國對于這一方面的空白，就導致很多企業鉆了法律的空子，對一些懲處的效果上達不到震懾的程度，所以繼續違法的行為[2]。從而給我國的經濟帶來的巨大的損失。

3.完善對于無形資產的稅務法律法規。由于無形資產本身具有一定的特殊性，首先是對于獲取利益的評估上存在一定的不確定性因素，導致轉讓時候的定價也存在不穩定性，所以在評估無形資產轉讓價格時，會與實際的市場價格有一定的出入。鑒于以上的情況，需要對無形資產轉讓的相關稅務法規進行制定和完善，建立相關的調整條例，實現無形資產價格預估與市場價格實現最大化的平衡，從而實現了企業之間的公平競爭[2]。

4.建立合理和公平的勞務關系，調整合理的勞務收費標準。我國稅收的基本途徑是在勞務成本的基礎上進行調整，合理的借鑒國際上對于利潤分配的方法，建立明確的調整制度和標準，明確征稅人和納稅人在稅制條例中的功能和權利，將納稅人納稅的具體內容透明化，明確納稅人在這一過程中有知情權。

三、結束語

中國加入世界貿易組織以后，在面臨眾多的國際合作機會同時，也面臨更多的挑戰，所以針對我國稅收價格轉讓制度這一問題，需要結合現在的經濟形勢，掌握國際市場的運作規律，吸取一些實用的稅收價格轉讓策略，進行積極的應對和改變，避免一些企業的避稅逃稅的行為給我國造成經濟損失。

[1]王焱.完善我國轉讓定價稅制的構想[J].中央財經大學學報, 2005(1)：14-18.

[2]王磊,吳曉宏.完善我國轉讓定價稅制的立法思考[J].遼寧經濟職業技術學院.遼寧經濟管理干部學院學報,2005,(02)：43-44.