跨境電商稅改：行業的進步需要規范化體系

汪 琦

聊城大學法學院，山東 聊城 252000

跨境電商稅改：行業的進步需要規范化體系

汪 琦

聊城大學法學院，山東 聊城 252000

2016年4月8日，政府出臺了針對跨境電商征稅問題的新政策，其中，行郵稅由原來的10%，20%，30%，50%四檔稅目調整為15%，30%，60%三檔，且開始征收關稅和進口環節的增值稅和消費稅。該政策一出臺，可謂幾家歡喜幾家愁。

跨境電商；稅收改革；消費者權益；對外貿易

一、跨境電商稅改背景

從“毒奶粉”開始，境外購物開始在人們日常生活中流行。隨著消費需求的不斷增加，對境外物品的購買數量呈不斷上升趨勢，奶粉，化妝品，包包，衣服等等受到消費者們的青睞。與此同時，跨境電商這一群體也蓬勃發展起來。

所謂跨境電商，是隨著互聯網和電子商務的不斷發展應運而生的全新交易模式，包括B2B，B2C，C2C三種，如天貓國際，亞馬遜，個人代購等等。據有關統計數據顯示，2015年跨境電商零售進口和我國公民海外購物消費高達18萬億元，占GDP比重近30%。由發改委、海關總署共同決定，設立上海、重慶、杭州、寧波、鄭州五個城市作為跨境電子商務試點，后又增加至十個。在2010年-2015年，近五年時間，跨境電商交易金額增長率約為35.8%，而同期我國進出口貿易總額年平均增長率約為9%。

跨境電商的快速發展，將大大提高我國進出口貿易競爭力，擴大中國經濟在世界上的影響力，儼然已成為我國對外貿易的重要組成部分。但由于跨境電商交易主體的虛擬化、交易方式的無紙化，給稅收、行業監管、消費者維權等帶來諸多困難。如征稅機關很難識別納稅人的真實身份，難以查詢納稅人的交易信息無法確定交易數額。

二、跨境電商稅改帶來的影響

(一)對消費者

從整體看，該稅改政策對消費者影響較小調整后各稅目商品的行郵稅稅率差別不大。對于購買日常生活用品的消費者而言，商品稅率有升有降，但總體差別不大。但對于奢侈品消費者而言，稅改之前此類稅率為30%，而現在按一般貿易征稅，稅率高達65%。

從消費者合法權益來看，稅改前，部分商家為謀取不正當利益，銷售假冒偽劣商品。稅改后，海關將納入與商品有關的交易、支付、物流等電子信息，明確納稅義務人，消費者若發現商品不符合質量標準等問題，可準確查詢商品來源和相關責任人，極大地保護了消費者合法權益。

(二)對跨境電商

一是規范了行業規則，明確電商交易中的責任主體，實施跨境電子商務主體登記制度，將該行業從監管“灰色地帶”逐漸變得規范化、規?；?、體系化。

二是走行郵稅的電商稅收優勢降低。據相關數據顯示，對于那些免交消費稅的商品，跨境電商正常渠道的進口綜合稅負約為12%，該比例比之前10%行郵稅稅率要高。但是，稅改之后，行郵稅最低檔稅率從10%增加至15%，高于跨境電商正常稅率12%。這意味著常走行郵稅納稅，以逃避高額稅負的跨境電商，在價格方面優勢下降。

三是明確了跨境電商的合法地位。三部委聯合發布的10號文件，明確了跨境電商的合法地位。其不僅確定了電商零售進口商品的“貨物”性質，且有利于對跨境電商的進出口貿易進行監管，以促進行業內公平競爭。

四是促進平臺升級。稅改后對于跨境電商的主體身份明確記錄，便于消費者維權?？缇畴娚虒⒏幼⒅禺a品、服務等質量，通過自身轉型升級，以實現穩定發展。

三、跨境電商仍然存在的問題以及解決建議

(一)存在的問題

財政部，發改委等11個部門共同發布的文件中，以正面清單的形式，明確規定只有清單上的商品，才可按照跨境電商零售進口新稅制進口，清單以外的商品只能走一般貿易模式。這將可能使得一些不在清單范圍內的商品無法出倉。且正面清單的審批條件較為嚴格，若不增加緩沖期，跨境電商的在售商品可能很大一部分無法補貨，造成行業熔斷。且對于一些C2C的跨境電商，其一直存著著征稅監管難等問題，在規制方面存在空白。

(二)解決方案

一是完善清單制度：①制定完善合理的正面清單。一方面，稅改之前，我國個人郵寄等領域一直實行黑名單制度，而這也是國際管理通用制度，在執行實踐中未出現問題。但稅改后實行的正面清單制度，其產品范圍較小，且沒有緩沖期，給跨境電商行業帶來強大沖擊。另一方面，跨境電商進口商品涉及的內容紛繁復雜，對商品的歸類限制需要一定的專業水準。國家相關機構應盡快出臺相應的配套規則，幫助實施正面清單規則。②給予跨境電商合理的緩沖期。由于稅改政策的出臺較為倉促，使得相關電商無所適從。應給予跨境電商相應的政策緩沖期，處理好不屬于正面清單的商品，補給正面清單商品，避免出現“補給熔斷”。

二是規范微商等C2C領域：近年來，越來越多的海外留學生、華僑等，在工作學習之余開始做代購。個人通過社交平臺銷售商品。但由于其銷售方式隱蔽性、主體數量龐大且分散等特點，對其稅收、監管等方面始終存在空白。相應的政府部門應出臺相應政策，有針對性的管理個人代購中的違法亂象，完善消費者的維權途徑。如，可以與相關社交平臺合作，設計合理的監管程序，識別買賣交易現象，對其記錄并監管。發現質量不達標的電商予以懲治等等。

四、結語

為了促進電商行業的發展，政府出臺了相關稅收改革文件，有人將這次稅改成為跨境電商的“成人禮”。這次稅改對跨境電商帶來較大沖擊，各跨境電商應積極調整自身結構、戰略，不斷提高商品服務質量。同時政府相關部門也應盡快出臺相應配套政策，以使得這次稅改可以在實踐中良好實行。我們相信，在雙方共同努力下，這次稅改會完善跨境電商行業漏洞，促進社會主義經濟健康發展。

F724.6；F752

：A

：2095-4379-(2017)27-0227-01

汪琦(1996-)，女，漢族，山東東營人，聊城大學法學院，2014級法學專業學生。