成員賬戶及相關報表的填制實例

□ 張志剛

成員賬戶及相關報表的填制實例

□ 張志剛

成員管理是農民合作社管理的核心內容，合作社應加強內部成員管理，設置成員賬戶明細表進行明細核算。另外按照《農民專業合作社財務會計制度（試行）》的規定：合作社還應編制資產負債表、盈余及盈余分配表、成員權益變動表、科目余額表和收支明細表、財務狀況說明書等五張會計報表。其中：與成員權益變動及交易情況相關的有兩個，即成員權益變動表、財務狀況說明書涉及的成員說明部分。第一張報表能清晰反映成員權益總的變動情況，第二張報表能及時披露內部成員的權益結構及成員內外的交易情況。填寫時會計一定要熟讀編制說明，掌握編制方法，具體填制實例如下：

一、成員賬戶明細表

成員賬戶編制說明:

（1）本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余盈余金額。

（2）年初將上年各項公積金數額轉入，本年發生公積金份額變化時，按實際發生變化數填列調整。“形成財產的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產量化份額”在年度終了，或合作社進行剩余盈余分配時，根據實際發生情況或變化情況計算填列調整。

成員賬戶

（3）成員與合作社發生經濟業務往來時，“交易量（額）”按實際發生數填列。

成員權益變動表2016 會農社03表

（4）年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財產的財政補助資金量化份額”、“捐贈財產量化份額”合計數匯總成員應享有的合作社公積金份額，以“盈余返還金額”和“剩余盈余返還金額”合計數匯總成員全年盈余返還總額。

二、成員權益變動表

成員權益變動表編制說明：

（1）本表反映合作社報告年度成員權益增減變動的情況。

（2）本表各項目應根據“股金”、“專項基金”、“資本公積”、“盈余公積”、“盈余分配”科目的發生額分析填列。

（3）未分配盈余的本年增加數是指本年實現盈余數（凈虧損以“-”號填列）。

三、財務狀況說明書涉及成員說明部分實例

財務狀況說明書是對合作社一定會計期間生產經營、提供勞務服務以及財務、成本情況進行分析說明書面文字報告。合作社應于年末編制財務狀況說明書，對年度內財務狀況做出書面分析報告，進行全面系統分析說明。財務狀況說明書沒有統一的格式，涉及成員財務報表相關部分至少應涵蓋以下幾個方面：

1. 合作社生產經營服務的基本情況

包括合作社的股金總額、成員總數、農民成員數及所占的比例、主要服務對象、主要經營項目等情況。

2. 成員權益結構

（1）理事長、理事、執行監事、監事會成員名單及變動情況；

（2）各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況；

（3）企事業單位或社會團體成員個數及所占的比例；

（4）成員權益變動情況。

（作者單位：江蘇省睢寧縣雙溝鎮農經中心）