完善我國企業社保繳費的思考

胥欣欣

社會保險是為失去勞動能力、暫時失業或因身體健康原因造成損失的人給予補償或者收入的一種經濟制度。當前社會保險包括養老和失業保險、醫療和工傷保險以及生育保險五種基本險種。以社會保險為核心的社會保障制度的完善成為實現社會進步的重要標志。

一、我國企業社保繳費合規性及其意義

1.企業社保繳費合規性的要求。企業社保繳費合規性的要求體現在三個方面：①參保及時性。我國《社會保險費申報繳納管理規定》要求，企業理當自用工之日起一個月內為其員工申請進行社會保險登記和申報繳納社會保險費；該企業若沒有及時辦理社會保險登記并繳納社保費的，則由社會保險經辦單位自行核算該企業社保費。②險種覆蓋面。我國《勞動法》和《社會保險法》要求，我國境內的企業和個人應依法繳納社會保險費。社會保險費包括：養老和失業保險、醫療和工傷保險以及生育保險五種基本保險。③社保繳費基數。目前按照我國各個地區的相關政策規定，我國企業社保繳費基數主要以員工上年月平均工資或者當月或上月工資為基礎來核定。

2.企業社保繳費合規性的意義。從微觀角度，做好企業為職工繳納社會保險工作，可以提高企業人心凝聚力和企業榮譽，增強企業職工工作狀態的穩定性，提高企業創造力和市場競爭力。只有企業社保繳費達到合規化，才可以避免企業與職工因社保繳費問題引起的糾紛，不會影響到企業形象和正常的運營。因此，從這個角度來看，做好企業職工參與社保繳費合規性，對于我國企業的發展具有重要價值。

從宏觀角度，我國是一個擁有13億人口的大國，企業社保繳費合規是構建和諧社會、實現中國夢的關鍵。企業社保繳費合規是穩定人民社會生活、促進經濟高質量發展的前提。解決企業社保繳費不合規性問題對于解決好社會保險事業發展和大局的穩定和人民團結具有重要的意義。做好企業職工參與社會保險合規性也是體現科學發展觀的具體體現，對于社會安定與和諧，具有十分重要的意義。

二、當前我國企業社保繳費不合規定的主要表現

1.企業繳納社?；鶖挡缓弦帯Ｄ壳鞍凑瘴覈鱾€地區的相關政策規定，我國企業社保繳費基數主要以員工上年月平均工資或者當月或上月工資為基礎來核定。企業繳納社?；鶖挡缓弦幍娜N主要方式中，與2015年比較，當前企業按最低下限核算社?；鶖档谋壤仙?2.1%，社保繳費基數問題更加嚴重?？傮w來看，2016年我國企業按照規定的社保繳費基數進行社保繳費只占到25.10%，與2015年38.30%比較，出現明顯下降。這也意味著2016年大約有3/4的企業繳納的社?；鶖凳遣缓弦幍模梢钥闯銎髽I繳納社?；鶖挡缓弦幍默F象十分嚴重。

2.企業為職工參保不及時。根據《2016年企業社保白皮書》數據，受訪單位中有79.12%的企業在用工之日起30日內為其員工申請辦理社會保險登記并申報繳納社會保險費。然而，同時還有17.66%的用人單位是在員工試用期結束之后進行辦理的。有2.92%的用人單位根據上級安排，還有0.29%的用人單位一直沒有為其員工上社保?？梢钥闯?，大部分企業能夠為員工及時申請繳納社保，但企業為試用期員工未按規定及時參保的問題十分明顯。

基本養老保險、基本醫療的社保參保比例從2011年—2015年增幅很大?；攫B老保險參保比達到62.49%，基本醫療參保比例達到48.48%。雖然失業、工傷、生育保險的參保比例也有所增加，但這三種險種的最高參保比例在2015年僅有15.60%。從以上數據可以說明，企業繳納社保險種的覆蓋面正在擴大，但為員工繳納失業、工傷、生育社保的比例太低。

三、我國企業繳納社保不合規的主要成因分析

1.社保費率過高，人工成本高的原因。當前我國的社保包括五種基本險種。員工和企業需繳納員工工資總額的41%左右的社保費，其中企業需要承擔73%上下的社保費，員工需要承擔27%的社保費。企業承擔的人工成本不僅包括職工拿到的工資還有為其繳納的各種社保費用。企業是營利性組織，其追求自身利潤和企業價值最大。企業承擔的社保費率高，為職工繳納的社保費用高，降低了企業本身的利潤。為了降低企業人工成本，企業傾向于通過降低繳納社保基數降低社保費用，提高利潤。

2.我國企業職工對社保認知不足及當前維護社保的法律救濟方式不完善的原因。當前我國的社保政策較為復雜，各個地區社保政策差異性又大，導致真正明白社保政策及認識到社保重要性的職工很少。這使得企業可以采取通過降低社?；鶖到档蜕绫ＹM用的做法，提高企業的利潤。大多數企業的員工是農村的，受到的教育程度和自我學習能力都較低，風險的認知和自我保護認知不強。我國出臺的維護社保的法律、法規救濟方式不完善。目前存在著，即使有職工發現單位少繳社保，想維護自己的權益，但我國當前很多地方的法院和勞動仲裁單位都不受理“社保繳費不實”的爭議，比如，職工退休時因為企業社保繳費基數不實給職工造成實際損失的損害賠償問題，當前沒有確定、有效的法律救濟方式。這使得企業可以通過繳納社保不合規的行為降低社保費用提高利潤。

3.社保相關的法規、實施細則出臺滯后，執法部門對社保繳費的監督力度不強的原因。社會保障法制化建設滯后，法律出臺后相關補充法規和實施細則跟不上。當執法部門遇到法律、法規中沒有明確的事項的處理過程中，政策主導往往高于法制主導。在劃分承擔與追究法律責任的過程中，執法手段顯得蒼白無力，相關行政部門不能做到理直氣壯地執法。

四、我國企業社保繳費不規范的主要危害

1.導致企業管理人才的流失，不利于企業的長遠發展。企業社保繳費是否規范，對員工的權利和義務有著重要的均衡作用，對于社會經濟發揮發展也有很大的穩定作用。企業社會責任中最直接和對企業發展重要的是與職工利益相關的內容。而在日常生活中企業員工最基本的保障就是社會保險，它對員工的日常生活有著越來越重要的作用。企業只有將職工的社會保險繳費規范性，才能使企業員工免去后顧之憂，企業員工才能全心工作，這對于企業的穩定發展具有非常重要的作用，對于企業與社會的穩定與和諧發展也非常有利。企業社保繳費不規范，職工退休后的生活壓力就會加大，對工作沒有安全感與信任感，導致職工經常更換工作，這對于企業的人才穩定以及長期的發展也是很不利的，對于整個社會的穩定也會帶來影響。

2.導致企業間的不公平競爭。企業通過降低社?；鶖?，減少社保費用降低用工成本，在技術水平等其它條件不相上下的情況下，增加價格上的優勢，甚至是市場競爭優勢，但對遵守法規的企業來說，這種優勢的獲得是不公平的。長期這樣，不但會擾亂企業間的正常競爭，甚至形成企業逃稅的激勵，降低社保繳費規范企業的積極性。而這種不正常的企業間的競爭，又會引起不良的競爭導向。當區域內的企業將競爭的焦點都聚集在這種非正常的競爭手段上時，企業將逐漸喪失對產品、技術價值提升等其它競爭因素的關注和提升，從而使企業在市場競爭中喪失真正的優勢，不利于企業的良性成長和長期公平競爭環境的形成。

3.增加企業稽查風險。根據國務院頒布的《社會保險征繳條例》，從中央到地方，各級政府對于企業未按規定繳納社會保險費用的行為都規定了企業所承擔的法律責任。隨著社會保險險種的覆蓋率越高，社會保險的繳費工作重點將從參保企業的范圍規模轉到企業實際繳納社保費用情況。企業若有繳納社保不規范的行為，當地的監督部門就會加大該企業的社會保險稽核力度，這也直接加大了企業稽查罰款的風險。

五、規范我國企業社保繳費的建議

1.加大企業社保管理隊伍的建設力度。首先，在企業人力資源部門設置社保專崗。任用有經驗的人力資源專業的員工擔任社保專崗。其次，提升人力資源部門職員的業務素養。可以采取以下措施：一是加強人力資源部門職員的培訓。學習最先頒布的有關社保繳費的法規細則、流程，使人力資源部的職員掌握我國最先頒布的社保相關的法規細則、流程。二是購置市場上人力資源服務部門使用的社保操作軟件。學習當前最具有實操性的軟件，以達到人力資源部所有的員工都能夠熟練使用，同時建立專業化的反饋信息平臺，加大企業各部門之間的合作，實現信息數據的共享及實時更新。三是增強社保崗位的自我價值感。加強企業對社保繳費合規性的重視度，提前進行籌劃，站在更高的視野來看待人力資源及財稅，注意工資、社保稅的關聯關系，提高企業社保繳費的合規性。

2.加強對企業和職工的社保宣傳力度。從企業角度出發，企業首先應轉變勞資的思想?？陀^的看待職工工資和勞動之間的關系，承擔起企業家應有的社會責任；其次企業要第一時間掌握最新的勞動合同、勞動法規、社會保障等內容，根據最新政策的規定和目前的經濟形勢實時做出相應的調整，樹立人人參保的意識，維護職工社保權益；再其次對企業進行現代企業理念教育，使企業認識到職工的人力資本參與企業內部治理是現代企業制度的理性選擇。

3.確定社保監督部門及完善社保爭議方面的法律規定。首先，由社保經辦部門對企業社保繳費行為進行監督。社保經辦部門更加了解社保繳納企業的狀況，有助于監督社保繳費狀況。其次，實行企業社會保險的年度檢查制度，每年都要對企業的社保參保人數、參保險種、社保繳費基數情況進行檢查，規范我國企業社保繳費，剛成立的企業在得到營業執照后，應及時到社保經辦機構進行社保申請、登記，憑借以上證件再到稅務部門開設各種納稅賬戶，領取稅務發票。對于不合格的企業和單位要強制其及時補辦相關手續并補交費用，網上可以聯查、省級統籌。再其次，完善我國對企業“社保交費不實”的法律規定，使仲裁機構和人民法院可根據有效的法律規定進行仲裁或判決，加強社保繳費合規性的法律強度。

（作者單位：新疆財經大學）