從會計要素視角分析保險公司的會計個性

武洪亮

摘 要 近幾年，保險已經成為人們生活中不可缺少的一部分，說起保險，就不得不說其獨特個性。在保險公司中，會計更具有一定的特殊性，要充分了解保險公司的會計個性，就需要結合會計的內涵，從保險公司的資產、收入、費用、利潤四個方面來探討。

關鍵詞 會計要素 保險公司 會計個性

近幾年，會計作為一個工種迅速發展，在各行各業中扮演著非常重要的角色。結合會計工作內容，可以將會計定義為一項從事經濟相關業務的活動，對經濟主體的各項經濟核算和用途進行有效監督。[1]在保險公司中，會計更為重要。2017年開始，我國正式確定取消會計從業資格證，從事會計行業的人才越來越多，保險公司的會計崗位具有個性，從其職能等各方面來看較為特殊，往往會通過保險公司的資產、收入、費用以及利潤四個方面來體現。[2]

一、保險公司的資產個性

（一）出售商品是無形的

從經濟學角度看，商品可以分為有形商品和無形商品，其中有形商品通常指生活生產中的實物，無形商品則是看不見的，保險公司的資產也是依靠商品流通慢慢累積起來的。保險公司出售的商品是無形的，是對投保人的未來可能發生的損失予以賠償或給付的信用承諾。可以說保險公司的商品個性主要體現在兩個方面：一方面是存貨較少，保險公司的無形商品是在擔保人交付訂單后才會產生商品，為此，只有當擔保人退訂保單時，保險公司才會出現存貨;[3]另一方面，保險公司的每一項保單都有定額，它的交易往往是定額銷售，在交易時，擔保人所需要的量往往考量兩個因素，一個是保險公司業務員提供的保單數量，另一個是擔保人自己對保單數額的需求，雙方達成一致后，才會進行下一步交易。

（二）投資周期性較長

保險公司資產的第二個個性是其商品投資周期較長。在保險公司的日常業務中，收入與支出有一定的時間差。眾所周知，保險公司的險種中有很多類別，其中有很多險種投資的周期較長，以壽險業務為例，壽險的最大特點就在于周期長，金額大，可以保值或增值，這也是客戶喜歡投資壽險的一個重要原因。這樣的險種導致的直觀結果就是保險公司會出現閑置資金，這些資源如果不能夠有效運用，那么保險公司的資金將會入不敷出，這無疑會加大保險公司壽險投資的風險。為了幫助保險公司降低資金運用的風險，2015年我國修改了《保險法》。這部法律拓寬了保險資金的應用領域和應用形式，在很大程度上提高了保險資金的運用效益。為此，保險公司的資金個性十分顯著，從中也不難看出保險公司的會計個性也十分鮮明。

二、保險公司的收入個性

（一）保費可以在負債與收入之間互換

所謂的保費，就是指保險費。在保險領域，保費就是投保人為了獲得保險保障，與保險公司簽訂相關的合同，并向保險公司支付相應的費用。保費可以在負債與收入之間互換，主要表現在兩個方面：一方面，當保險公司向投保人收取的保費不能全部作為收入時，這就需要將未到期的責任由責任準備金提取出來，用來向擔保人支付。這種支付形式就是負債的形式。另一方面，當投保人所投的險種服務尚待開始，此時為保險人的負債而非收入，承保后繼續提供服務，保險費開始由負債轉為收入。這也是保險公司收入個性的一種重要表現形式。

（二）投資與保費平起平坐

在保險公司的各項業務關系中，投資與保費處于平起平坐的關系。從經濟學的角度看，對保險公司來說，保持投資與保費之間平起平坐關系，才是保險公司發展的最佳狀態。首先，從投保人的角度看，投資保險也是為自己積累資產的一個過程，隨著投保人保單的增值，投保人會花費更多的保費。這種情況屬于投資與保費呈現正比關系。其次，從保險公司的角度看，投保人購買的保單數量與險種是否能夠增值有很大的關系，投資和保費之間處于微妙的相互制衡的關系。也就是說，不論是從投保人的角度看，還是從保險公司的角度看，投資和保費的這種平起平坐的關系能夠促進保險行業平穩發展。

三、保險公司的費用個性

（一）保險成本存在兩套體系

在我國的保險行業中，保險的成本存在兩套體系，分別是預計成本體系和實際成本體系。保險公司的預計成本體系包含了每個險種投保人的投資欲望、投保人投資能力的評估以及投保人的收入情況等，保險公司會根據這些因素來評估每一個險種預計出售的情況。保險公司之所以建立預計成本體系，原因在于預計成本體系可以幫助保險公司從整體預估每個險種的出售情況，從長遠的角度來分析每一個險種的產出和收入關系，進而判斷未來的發展方向，最大限度降低每一個險種帶來的風險。實際成本體系就是實際交易情況的記錄，其中包含了保單增值情況、保險事故發生的概率等，記錄這些數據可以為今后保單成本的預算奠定基礎。可見，保險公司的兩套體系是相互依存的。

（二）保險成本受外界影響較大

保險行業的發展會受到很多外界因素的影響，保險成本更是如此。從哲學的角度看，事物是普遍聯系的，但是不同成本的影響因素又存在一定的差別。首先，預計成本方面。眾所周知，保險公司的預計成本建立在經驗和數據的基礎上，政府的相關政策以及投保人投資保單時發生的可預知的變化，這些對保險公司的預計成本將產生非常大的影響。其次，實際成本方面。實際成本與擔保人實際投保情況、保險事故的發生有非常密切的關系，擔保人在實際購買保單時會發生系列無法預知的變化，這就導致實際成本的多少依賴于擔保人購買保險的意愿。與此同時，大的經濟環境的變化對保險公司的保險成本影響也非常大，在經濟低迷時期，人們的購買力整體下降，那么保單的購買量自然會降低，在經濟快速發展的時期，人們的購買力提高，更有多余的錢來購買保單，那么保單的購買量也會有所提高。可見，保險成本受外界的影響是很大的。

四、保險公司的利潤個性

（一）可預計性

保險公司的利潤具有可運行特點。在保險行業中，所謂的利潤是指保險預計成本和實際成本的差額，保險行業中的預計成本是可預計的，那么保險公司的利潤也具有可預計性特征。一方面，保險公司利潤的可預計性與預計成本的關系十分密切，預計成本是用來計算保單的額度和未來保單的銷售情況，而利潤的成本則可以通過預計成本來估算，其突出表現是在計算保險公司利潤時，提取的保險責任準備金是作為成本費用扣除的，其精算結果的準確與否、責任準備金計量過高或過低，都將對保險公司的當期損益產生較大的影響。另一方面，保險公司利潤可預計特征與實際成本的關系屬于相互彌補的關系，實際成本所產生的數據是下一階段保險公司利潤估算的重要依據。對于保險公司來說，利潤的預計并不是隨意估算的，而是以相關數據作為基礎，作出可靠的預計，這樣才能確保利潤的預算接近實際利潤的產出。

（二）滯后性

在保險公司的各個險種中，有部分險種業務具有一定的滯后性，這與險種的周期時長有很大的關系。以壽險業務為例，眾所周知，不論是哪一家保險公司，壽險的保險期限時長通常都在一年以上，大多數壽險業務的保險期限時長幾乎長達30年以上，這就意味著壽險業務服務終止之前，真實的利潤是無法計算的。長期的險種業務，在為客戶長期服務期間有很多不可預計的因素，會影響到利潤的計算，這就導致保險公司的利潤計算具有一定的滯后性。

（三）風險波動較大

在我國，保險行業整體風險波動非常大，在眾多險種中，財產類和人身安全類兩大險種的風險波動最大。不論是自然因素還是社會因素，都會對其產生風險的影響。即使在這樣復雜的大環境下，保險公司的利潤高低也會存在一定的射幸性。以巨災和重大責任事故等為例，在自然災害和重大責任事故發生時，保險能夠起到穩固經營的決定性作用，那么保險行業的利潤周期振幅就會發生很大的變化，這種變化遠遠超過其他行業;甚至當巨災發生時，保險公司所追求的利潤將可能化為烏有。

五、結語

從會計要素視角分析保險公司的會計個性，需要從不同的角度觀察。但不論哪一個角度，保險公司的會計行業個性鮮明。在未來發展的道路上，保險公司的會計行業會繼續秉持現有的個性，在獨有的道路上發展，為增加保險用戶提供更加貼心、更加直觀的服務，滿足用戶的需求，提高保險業務的服務質量。

（作者單位為富德生命人壽保險股份有限公司河南分公司）

參考文獻

[1] 魏譚兵.基于生態環境視角對我國社會責任會計的探討[J].廣西質量監督導報，2019（04）：165-166.

[2] 劉敏.基于新會計準則視角下的中學財務管理探討[J].今日財富，2019（04）：33.

[3] 何強，何雪，陳松.企業創新對會計業績的影響①——基于方言視角的實證研究[J].技術經濟，2019（05）：10-20.