試論我國小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及解決建議

[摘 要] 在政府和政策的支持下，我國的小企業(yè)獲得了顯著的發(fā)展。然而作為以營利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，小企業(yè)必須和其他大中型企業(yè)一樣，開展嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律的財務(wù)管理工作，從而減少在日常經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)損失以及各種不利的狀況，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足和穩(wěn)健的發(fā)展。

[關(guān) 鍵 詞] 財務(wù)管理；小企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益

[中圖分類號] G718 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2017）08-0016-02

由于小企業(yè)受到資金、人才和規(guī)模等多方面的制約，因此在財務(wù)管理方面會表現(xiàn)出多種缺陷與不足。這需要管理者和財務(wù)管理人員通過科學(xué)合理、有針對性的方法，切實(shí)改變小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)問題，提高管理的效率，從而為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供可靠且堅實(shí)的保障。

一、我國小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)存問題

（一）資產(chǎn)管理制度不完善

和大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè)相比，小企業(yè)的管理者在管理觀念和能力方面水平相對較低，對于財務(wù)管理的重視程度不足，直接導(dǎo)致財務(wù)管理人員的水平也難以獲得提升。加之有的管理者過分看重收入和利潤方面的財務(wù)狀況，因此，忽視企業(yè)資產(chǎn)管理的問題會更加突出。并且主要集中在以下幾方面：

首先，有的小企業(yè)為了交易的方便進(jìn)行多頭開戶，在原材料的采購和商品、服務(wù)或勞務(wù)的銷售過程中大量使用貨幣資金交易，管理者和業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金且長期不進(jìn)行結(jié)算，這都導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金管理得不到有效規(guī)范，為財務(wù)管理埋下了隱患。

其次，對于一些商品、服務(wù)或勞務(wù)供大于求的小企業(yè)，為了在激烈的競爭下提高自己的市場占有率，往往通過墊資發(fā)貨的方法進(jìn)行銷售，而貨款追回的能力不足、壞賬無法得到解決等問題使其應(yīng)收賬款過高問題長期得不到遏制，財務(wù)管理工作步履維艱。

第三，部分小企業(yè)因?yàn)槿狈Ρ匾拇尕浢骷?xì)賬，致使在原材料采購時因?yàn)橘Y金緊張或?yàn)楂@得更大的優(yōu)惠力度而不要求對方開具發(fā)票，導(dǎo)致入賬缺乏原始憑證或者不進(jìn)行入賬。也有的小企業(yè)由于存貨或資產(chǎn)長期保管不善，加上折舊、減值準(zhǔn)備、管理費(fèi)用和生產(chǎn)成本無法進(jìn)行及時、有效的記錄與入賬，使企業(yè)的財務(wù)管理狀況更加雪上加霜。

（二）信用等級低難獲銀行支持

如今，絕大多數(shù)的小企業(yè)都屬于個體、私營企業(yè)，資本積累不足，融資的成本和風(fēng)險隨之提高。另外，有的固定資產(chǎn)投資比例較高的小企業(yè)因?yàn)榇嬖诙藤J長投的問題，直接導(dǎo)致其資金的流動比率低，并具體表現(xiàn)為信用等級低、資信較差。在這樣的狀況下，部分存在著傳統(tǒng)觀念的銀行和地方政府的行政干預(yù)，直接導(dǎo)致小企業(yè)無法受到其貸款的青睞。加之有的小企業(yè)無法提供符合要求的貸款抵押，使得從銀行獲得貸款審批和額度的難度更是直線提升。

（三）企業(yè)的投資能力較弱

資金不足和成本較高是小企業(yè)現(xiàn)存的一個顯著問題。這也使小企業(yè)在投資的過程中往往急于求成，片面地關(guān)注其短期性和高回報，導(dǎo)致小企業(yè)在投資時盲目性較高，缺乏科學(xué)性。即便管理者擁有較高的投資論證能力，在進(jìn)行投資判斷時也會出現(xiàn)各種問題。舉例而言，有的小企業(yè)很容易都偏向于在股票、期貨、新能源等效率高的項(xiàng)目中進(jìn)行投資，而忽視了企業(yè)資源的約束脫節(jié)問題。假使在這個過程中，決策無法符合企業(yè)的實(shí)際能力，那么投資項(xiàng)目很可能無法獲得有效的資源支持，投資失敗在所難免。

（四）財務(wù)部門綜合能力相對較低

有的小企業(yè)因?yàn)楣芾碚叩淖陨碓颍磳⒇攧?wù)部門納入企業(yè)管理層中，導(dǎo)致財務(wù)部門無法發(fā)揮應(yīng)有的責(zé)任，那么實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計更是無從談起。

如今，很多小企業(yè)都是由年輕的創(chuàng)業(yè)者或管理者與其親朋好友共同創(chuàng)立，因此管理權(quán)集中度高，對個人資金和企業(yè)資金之間的處理界限通常會混為一談，加之他們當(dāng)中大多數(shù)人并不掌握專業(yè)的資金管理知識，基本上都是依靠個人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理。由此使得相應(yīng)小企業(yè)的會計核算過于業(yè)余或簡單，難以甚至無法滿足最基本的財務(wù)要求。最終使財務(wù)信息無法給企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效的管理、監(jiān)督和決策建議。

二、我國小企業(yè)財務(wù)管理的問題解決建議

（一）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

提升小企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的首要步驟就是提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)必須提高對財務(wù)管理的重視程度，引進(jìn)合格的財務(wù)人才，通過多元化的方式激勵財務(wù)管理人員投身到本職工作中。同時，管理者還必須建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，以提升會計獨(dú)立性。

另外，小企業(yè)必須要求財務(wù)人員持證上崗。同時借助工商、稅務(wù)等外部監(jiān)督的作用，提升財務(wù)人員工作的合法性和準(zhǔn)確性，保證會計人員可以熟練地掌握相關(guān)知識并運(yùn)用到實(shí)際的工作中。

財務(wù)人員的在職教育也必須得到企業(yè)的高度關(guān)注。針對小企業(yè)的具體情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)人員相關(guān)學(xué)歷的知識教育，讓財務(wù)管理人員可以及時獲得更多的理論知識。對于這個問題，小企業(yè)不妨以自學(xué)和輔導(dǎo)相結(jié)合，同時建立相關(guān)的激勵機(jī)制，提高財務(wù)人員的教育水平。達(dá)到對財務(wù)人員進(jìn)行多元化、多層次的教育目的。

（二）科學(xué)統(tǒng)籌，提高投資能力

小企業(yè)在提高自己投資能力時，首先要對市場狀況進(jìn)行詳細(xì)和全面的調(diào)查，及時獲取有效、合理的投資機(jī)會。其次，企業(yè)必須和財務(wù)管理部門共同建立科學(xué)有效的投資決策程序，對其可行性進(jìn)行認(rèn)真的分析，并對各投資環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計，從而對投資活動的各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，提高投資決策的正確性。

在投資的過程中，必須秉承分散風(fēng)險的理念，不要把“雞蛋”放到同一個“籃子”中。另外，企業(yè)在投資時還應(yīng)當(dāng)用“人無我有”的原則尋找市場空白進(jìn)行投資，從而擴(kuò)大投資空間，向著專業(yè)化方向進(jìn)行發(fā)展。哪怕在這個過程中發(fā)生問題或者其他企業(yè)進(jìn)入該市場、使其投資風(fēng)險上升時，小企業(yè)也要充分利用自己靈活性、分散風(fēng)險的優(yōu)勢全身而退，最大限度地減少損失。

（三）有效增加企業(yè)融資渠道

作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營的起點(diǎn)，融資必然存在著一定的風(fēng)險。對此，企業(yè)倘若只是單純地從機(jī)會成本的角度進(jìn)行風(fēng)險分析，很容易導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本獲得保值與增值的可能性大大降低。針對這個問題，小企業(yè)必須有效地增加企業(yè)融資渠道，使相應(yīng)的風(fēng)險得到有效的控制。

所以，小企業(yè)需要切實(shí)拓寬自己的融資渠道。舉例而言，向社會進(jìn)行集資募股，既能減輕企業(yè)的競爭壓力，還能徹底打破傳統(tǒng)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，沖破家族式管理模式，對提高企業(yè)知名度、增加發(fā)展?jié)摿Χ加兄e極的推動作用。每個小企業(yè)必須牢記的是：誠信作為市場經(jīng)濟(jì)活動至關(guān)重要的組成部分，企業(yè)只有不斷提高自己的信用等級，才有可能從金融機(jī)構(gòu)獲得更高的審批可能性與貸款額度，而相關(guān)的企業(yè)也可以據(jù)此為其籌集借款。另外，小企業(yè)在貸款的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇正規(guī)、風(fēng)險承擔(dān)性高、服務(wù)優(yōu)良、社會口碑好、合作關(guān)系良好的金融機(jī)構(gòu)，并且在貸款的過程中，企業(yè)必須保證貸款的穩(wěn)定性，防止貸款的任何性質(zhì)變更，讓財務(wù)管理風(fēng)險保持在可控的低水平。

（四）強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)控制水平

首先，小企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)采取先進(jìn)、合理的方法，確定資金的合理需要量，并通過現(xiàn)金預(yù)算編制進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。一般而言，資金的合理應(yīng)用是資金管理的最重要內(nèi)容，因此企業(yè)必須進(jìn)行科學(xué)有效的資金預(yù)算，從而以最低的成本創(chuàng)造最大的價值。同時，小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理，防止小企業(yè)因?yàn)槿狈?yán)格的資金管理制度和人為因素較多，而導(dǎo)致資金安全問題的出現(xiàn)，提高外部籌資和內(nèi)部資金調(diào)度能力。

其次，在應(yīng)收賬款的管理方面，小企業(yè)必須制定嚴(yán)格的賒銷政策。對于無法及時收回的款項(xiàng)必須在第一時間進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，進(jìn)行原始記錄。不僅如此，企業(yè)除了有效掌握應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，進(jìn)行賬齡分析之外，還應(yīng)當(dāng)建立健全賬款的催收和信用分析制度，最大限度地避免銷售信用泛濫而導(dǎo)致的壞賬過高等問題的出現(xiàn)。對此，小企業(yè)可以實(shí)行業(yè)務(wù)和收款的單人負(fù)責(zé)制，提高其工作效率，有效地降低人力成本。

第三，小企業(yè)在控制成本方面還應(yīng)當(dāng)提高對存貨的管理。通過規(guī)范存貨的采購、消耗和銷售等各環(huán)節(jié)，用科學(xué)、合理、針對性強(qiáng)的方法選擇最佳的存貨資金結(jié)構(gòu)。使存貨量在可以保證經(jīng)營業(yè)務(wù)正常需要的同時，使其運(yùn)營資本降低到最低。這需要包括財務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)各部門通力合作。就財務(wù)管理部門而言，必須制定妥善的資金來源計劃，使采購、生產(chǎn)和營業(yè)部門可以據(jù)此進(jìn)行合理的存貨安排，達(dá)到效益的最優(yōu)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力

提高小企業(yè)的財務(wù)管理水平，還需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度。首先，企業(yè)必須建立一套完整、科學(xué)、可行性較強(qiáng)的內(nèi)審制度。同時要求設(shè)計應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、結(jié)算和登記工作必須至少由兩人進(jìn)行分工處理，起到有效制約的作用。在崗位設(shè)置中，必須實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，明確不同職務(wù)的權(quán)責(zé)。舉例而言，出納人員不得兼任檢查、會計檔案的保管以及權(quán)益類賬戶的登記工作，從而為會計核算資料的真實(shí)、完整提供重要的保障，也使各職能部門的經(jīng)辦人員達(dá)到相互制約。

另外，健全內(nèi)審制度，并堅持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于本身部門之外，保證能企業(yè)健康的發(fā)展。不僅如此，小企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度，規(guī)定財務(wù)上的每筆支出必須嚴(yán)格遵照規(guī)定順序進(jìn)行審批，同時規(guī)定出納只執(zhí)行和完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于未完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出請求，出納人員必須拒絕執(zhí)行。由此控制企業(yè)不合規(guī)支出的發(fā)生，保持支出的合法性。另外，企業(yè)的管理者還要提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，從而提高內(nèi)控制度推行的自覺性。

總而言之，小企業(yè)在國家的政策和資金扶持下，如雨后春筍般不斷增長和壯大，并對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始發(fā)揮著不可替代的重要作用。對此，廣大的小企業(yè)必須對其財務(wù)部門和相關(guān)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，從而為企業(yè)提供有效的資金保障，為企業(yè)保持積極穩(wěn)定、健康快速發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

王中林.對中小企業(yè)財務(wù)管理問題的思考[J].沿海企業(yè)與科技，2007（9）.