沈丘縣審計(jì)局 采取“四法”辨別虛假發(fā)票

沈丘縣審計(jì)局加大對(duì)發(fā)票的監(jiān)督，采取多種方法辨別發(fā)票真?zhèn)?，追索發(fā)票的實(shí)質(zhì)性問題等；增加對(duì)虛假發(fā)票、會(huì)計(jì)舞弊行為的查處力度，提高審計(jì)人員開拓思路、改進(jìn)方法、拓寬視野、不能就賬論賬，提高審計(jì)質(zhì)量。

核實(shí)法。對(duì)大額發(fā)票進(jìn)行核實(shí)，一般先查閱明細(xì)賬及相關(guān)憑證確定需要重點(diǎn)審計(jì)的費(fèi)用，如基本建設(shè)項(xiàng)目、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以會(huì)議費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、咨詢費(fèi)、工程購(gòu)建和修繕、辦公用品等名義報(bào)銷并且金額較大的發(fā)票，主要是查看會(huì)議記錄、合同及報(bào)告等書面材料分析是否真實(shí)，并可以要求有關(guān)人員取證；關(guān)于購(gòu)買固定資產(chǎn)的發(fā)票如空調(diào)、沙發(fā)、電腦、打印機(jī)、企業(yè)的機(jī)械設(shè)備要見物，并核對(duì)品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及新舊程度，根據(jù)購(gòu)買的數(shù)量是否和實(shí)際工作用量一致，追蹤實(shí)物的去向，以驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

觀察法。根據(jù)審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票：從發(fā)票票面看，油墨色澤暗淡偏差較大，字跡模糊不清、紙張綿軟發(fā)脆無彈性、發(fā)票號(hào)碼及代碼無層次感、立體感；從發(fā)票印章上看，假發(fā)票印章模糊不清或無印章，印章特別清晰不是發(fā)票專用章；從發(fā)票號(hào)碼上看，有的單位開具的發(fā)票有很多號(hào)碼是連續(xù)的并且金額過大，但日期卻先后顛倒，還有的同一本發(fā)票而印章卻不是一個(gè)銷貨單位。

查詢法。國(guó)稅和地稅部門都建立了發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，為查詢?nèi)颂峁┍鎰e發(fā)票真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)，查詢時(shí)需要如實(shí)填寫發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、納稅人識(shí)別號(hào)等相應(yīng)內(nèi)容→查找→出現(xiàn)查詢結(jié)果。不過通過網(wǎng)絡(luò)查詢，在方便的同時(shí)也有疑點(diǎn)有缺陷：一是不能取得虛假發(fā)票的法定證據(jù)；二是發(fā)票張數(shù)多時(shí)，查詢效率不高；三是異地查詢比較困難，如有的發(fā)票查詢結(jié)果顯示金額不相符，很難確認(rèn)。

追蹤法。重點(diǎn)放到假發(fā)票報(bào)銷套取資金和洗錢的問題上：分析業(yè)務(wù)內(nèi)容是否存在邏輯上的不合理，尤其是超市和大型商場(chǎng)開具并且金額很大的辦公用品發(fā)票，追蹤是否把購(gòu)的購(gòu)物卡開具辦公用品，追蹤買的辦公用品明細(xì)。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員經(jīng)手；但實(shí)際發(fā)票上不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)手，大額的辦公用品應(yīng)該是辦公室人員經(jīng)手，實(shí)際也不是大額修車費(fèi)應(yīng)該司機(jī)經(jīng)手，實(shí)際也不是等等，這些發(fā)票有的存在違規(guī)，有的存在違法支出；這種情況都應(yīng)追蹤。