施工預算在項目成本動態(tài)管理中的應用

摘 要：成本動態(tài)管理在施工過程具有很大的作用，而施工預算是成本動態(tài)管理的核心，通過對施工預算在成本動態(tài)管理中的作用分析，介紹了施工預算在成本動態(tài)管理中的組織體系、管理體系、過程控制和竣工階段控制。

關(guān)鍵詞：成本管理；施工預算；過程控制

引言

施工預算是成本動態(tài)管理的重要組成部分，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源配置的合理化，使企業(yè)保持良性發(fā)展和穩(wěn)定的盈利水平。項目成本動態(tài)管理即在施工過程中不斷的對施工信息進行掌控，預測達到的目標，并將實際的成本消耗與預算對比，一旦發(fā)生偏差，立刻采取措施糾正，直到整個項目結(jié)束，整個過程的成本管理都是圍繞著工前預算進行的，所以施工預算是成本動態(tài)管理的基礎(chǔ)和核心。只有進行科學、準確、合理的預算，將企業(yè)資源的潛能最大化發(fā)揮才能獲得更大的經(jīng)濟效益。通過科學的施工預算，還能激發(fā)全員實施成本動態(tài)管理的熱情，因為其設置了明確的目標和問責獎勵制度，能夠給員工自身帶來動力，獲得工作的滿足感。

1 施工預算在項目成本管理中的應用

1.1 施工預算內(nèi)容

施工預算總成本，包括施工直接費、現(xiàn)場費用和其他費用，施工直接費是在項目施工中直接為建筑實體形成有關(guān)的費用，有人工費、材料費和施工設置費等。現(xiàn)場費是在施工準備階段到施工完成過程中產(chǎn)生的生產(chǎn)和管理費用，包括臨時設施費和現(xiàn)場管理費。其他費用是由客觀環(huán)境造成的費用，如雨季施工措施費、冬季施工措施費、施工輔助費，以及各種因素導致的工作效率降低帶來的施工成本增加。

切塊費用，包括施工間接費、施工技術(shù)及設備拓展費、計劃利潤。施工間接費有企業(yè)管理費和施工財務費，企業(yè)管理費是指在施工過程中消耗的管理人員基本工資、績效工資、辦公費用、固定資產(chǎn)折舊、交通費用、勞動保障等，施工技術(shù)裝備費用是為了擴大自身規(guī)模，提高施工技術(shù)而購買的機械設備費用，計劃利潤是施工前預測得到的應有利潤。

1.2 成本管理中施工預算基本原則

預算方法，施工預算方法有定額法、經(jīng)驗估算法、內(nèi)部市場定價法以及實測法。在選擇施工預算方法時要保證清單單價統(tǒng)一，確保各單項項目的價格標準科學、合理，以真實的人工費用、機械費用和施工工程量來進行一種或多種方法的預算。

施工預算的核定目標為確定預算總成本、切塊費用、施工合同管理目標以及施工項目應繳稅費。為了達到施工預算核定目標，要確定合理的經(jīng)營目標，目標過高會不利于實際項目的完成，會給施工人員帶來負面情緒，不利于施工管理。而經(jīng)營目標太低則不能達到施工企業(yè)的盈利目的。

施工預算前要對主要合同文件進行詳細研究，因為主合同文件中規(guī)定了各項清單項目的工作內(nèi)容、要求、質(zhì)量責任等，這些決定了工程項目的基本構(gòu)成成本，只有明了合同中各項的具體細節(jié)內(nèi)容，才能保證施工預算在招標方的要求范圍內(nèi)。

1.3 施工預算流程

現(xiàn)場勘查，通過現(xiàn)場勘查能夠了解施工現(xiàn)場的真實情況，收集成管理中所需資料，包括施工組織設計，確定施工所需的施工方案、工藝和工期安排，從而合理計劃施工人員、現(xiàn)金流和機械設施。施工組織設計是實際施工的指導文件，直接影響了施工成本的構(gòu)成，另外還要分析構(gòu)成施工組織設計的單項內(nèi)容、復核工程項目設計圖、工程量清單、專用合同條款、專用技術(shù)規(guī)范等。施工現(xiàn)場的管理部門分析，初步估計現(xiàn)場所需的管理人員組成和數(shù)量、辦公位置、面積、材質(zhì)等，需要的試驗器材、測量設備等。

預算手段和預算書，利用計算機軟件編制定額估價表、工程量清單報價、工程實體材料消耗量定額估價表等。預算書包括編制說明、經(jīng)濟指標匯總表、工程量清單匯總對比表、現(xiàn)場經(jīng)費清單等。

預算協(xié)商，在預算編制完成后要與施工負責人進行協(xié)商，摒棄傳統(tǒng)的上令下行的方式，從而共同確定施工預算的可執(zhí)行性，具體的預算協(xié)商為確定預算書初稿、擬定協(xié)商函、溝通、分析意見、主管領(lǐng)導審閱、預算書終稿。

預算下達，企業(yè)的施工預算應以合同的形式由施工企業(yè)與具體施工負責人簽訂，必要時以紅頭文件的形式下達。

1.4 施工成本預算的動態(tài)管理

成本動態(tài)管理可以分為三個階段，承接到施工開始階段，通過預算書確定施工項目的總目標，施工開始到竣工階段，對預算中每一步進行執(zhí)行兌現(xiàn)，竣工后對施工項目各項內(nèi)容對比考核，總結(jié)經(jīng)驗，為以后工作奠定基礎(chǔ)。施工項目內(nèi)部對成本的動態(tài)管理要具有全面性，即全方位、全過程、全員性的管理，監(jiān)理項目成本動態(tài)管理的觀念，在施工中每個步驟加以控制，成本動態(tài)管理每個步驟實行PDCA循環(huán)，提高企業(yè)的管理能力和應力水平。

2 施工預算在項目成本動態(tài)管理中的具體措施

2.1 建立科學的成本控制組織體系

目前成本管理體系包括成本預算管理決策小組、成本動態(tài)管理執(zhí)行部門、施工部門三部分，成本預算管理決策小組是施工企業(yè)負責人、總會計師及各部門負責人組成，負責成本預算的最終審定，指定成本預算管理制度，協(xié)調(diào)預算過程、成本動態(tài)管理過程中發(fā)生的沖突。施工成本動態(tài)執(zhí)行部門，負責編制預算的基本表格、確定合理的經(jīng)營目標，嚴格執(zhí)行已經(jīng)通過審批的預算書，監(jiān)督施工部門預算的實施。監(jiān)理成本控制組織體系可以明確責任主體，使施工中每一個成本控制環(huán)節(jié)都有相應的負責人。通過各部門之間的網(wǎng)絡聯(lián)系和實際交流，實現(xiàn)內(nèi)部合作，達到高效的成本管理目的。并建立實施獎勵懲罰機制，提高全員的積極性。

2.2 施工預算為核心的成本動態(tài)管理體系建立

成本動態(tài)管理要求在施工前進行成本預算，施工開始后進行成本過程控制，竣工后進行綜合性評價，而施工前的成本預算對以后的各個階段實施有著指導控制作用，在建立成本動態(tài)管理體系時應以施工成本預算為核心，形成包括預算目標、預算編制、預算執(zhí)行和預算考評的循環(huán)系統(tǒng)，不斷的精細化成本數(shù)量，使之更加合理、科學。在施工預算中可以綜合采用定額法、經(jīng)驗評估法、內(nèi)部市場定價法和實測法，保證成本動態(tài)管理的順利實施。

2.3 成本動態(tài)管理的過程控制

減少施工方案設計修改，在施工開始前要對施工現(xiàn)場進行詳細的考察，制定合理的施工組織設計和施工方案，盡量減少由于施工設計的不合理造成的修改，一旦出現(xiàn)必須修改情況，要提前向公司設計部門申請，經(jīng)設計部門和成本動態(tài)管理部門授權(quán)后方可進行。加強用工用料的管理，材料費用在施工成本中占主要部分，對材料的控制要從簽訂采購合同開始，嚴格核算材料的型號、質(zhì)量、價格等因素，確保價格合理，質(zhì)量合格，在施工過程中建立材料使用臺帳，并跟蹤材料在現(xiàn)場的使用、回收情況。成本動態(tài)管理過程中要分析成本消耗的偏差分析，縮小成本與預算中的偏差，并明確成本環(huán)節(jié)職責，將各個分部工程細致劃分，以小組為單位對成本管理工作責任到人。成本動態(tài)管理的時間節(jié)點要符合進度要求，防止由于進度延誤造成的損失。

2.4 竣工階段成本動態(tài)管理

竣工階段根據(jù)有效的竣工圖紙、施工收方單據(jù)、簽證等對已發(fā)生的成本消耗和預算書進行對比。實行一審結(jié)算和二審結(jié)算兩個步驟，第一次由企業(yè)內(nèi)部成本動態(tài)管理執(zhí)行部門執(zhí)行，二審則由外包公司進行，找出節(jié)約成本和超出成本部分，積累經(jīng)驗，為以后的工程項目成本動態(tài)管理提供依據(jù)和基礎(chǔ)。

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