企業稅收風險控制與管理體系初探

摘 要：伴隨著社會經濟的快速發展以及經濟全球化進程的不斷加快，我國企業數量逐漸增多，這也就引起了人們對稅收風險控制工作的重視，所以企業當前的做法就是把內部稅務崗位和會計崗位并行，這不僅能夠有效地實現對稅務風險的評估，同時還能夠加強企業對經營過程中出現的稅務風險加以重視。在我國企業發展過程中稅務風險控制已經是一項十分普遍的工作，不過目前很多中小企業受到自身條件限制，很少能夠有效地實現稅務風險控制。當前，在企業實際a稅收風險控制過程還存在著很多的問題，企業要想獲得生存和發展，就必須認真對待這些問題，并提出相應的解決措施，盡可能地減少企業的經濟損失，保證企業的正常運行，實現企業的可持續發展。

關鍵詞：企業；稅收風險；控制管理；稅收改革；納稅籌劃

1 企業稅收風險的內容

1.1 稅收改革的風險

在國家經濟發展的過程中稅收起到了非常大的作用。自從改革開放以來，隨著經濟體制的變化，稅收體制也從不完善逐漸發展到當前較為完善的體制，這是國家和人民的共同努力。在當前這個階段，外部環境的變化異常迅速，所以必須做好稅收改革的工作，同時建立和市場經濟發展相適應的稅收風險指標體系，這對于國家經濟的增長以及社會的進步具有十分重要的意義。作為企業應該認識到稅收改革的風險，并盡量制定出合適的控制和管理體系，降低企業的稅收風險。

1.2 涉外的稅收風險

經濟全球化的迅速發展，國家之間的經濟往來越來越密切，我國在發展自身經濟的同時也開始引進外資，這在一定程度上促進了我國經濟的快速發展。但是事物都具有兩面性，在帶來經濟發展的同時也存在著一些問題，其中就包括涉外的稅收風險，例如，國家為了吸引外資，給予外資企業一定的優惠政策，有些政策甚至比國有企業還好，但是有些外資企業在實際生產的過程中卻存在偷稅漏稅的現象，這不僅對國內企業的發展十分不利，而且也使國家的稅收難以保障，影響到宏觀調控。所以說，企業在進行風險控制時也不應該忽視涉外稅收風險。

1.3 稅源監管風險

我國稅源比較豐富，特別是在經濟發達地區，但是稅源豐富也不能說明稅收會增加，二者之間并不存在直接聯系。不過國家要想保證稅收工作的順利進行，就必須做好對稅源的監控，盡可能地采取措施把稅源轉變為稅收，不過在實際的稅源監管過程中存在一些風險，為了有效地做好稅收風險控制和管理工作，國家應該把不同的企業納入到不同的監管體系中，這也是保證稅收不流失的一個主要措施。

1.4 稅收執法風險

稅收執法是落實稅收政策的基本工作，有些人認為稅收執法工作中是不存在風險的，這種想法是錯誤的。由于稅收執法工作是十分復雜的，所以容易在某個環節出現問題，例如稅收結算、查驗等工作環節容易出現錯漏的現象。為了有效規避稅收執法中的風險，應該建立科學的稅收評估機制，這不僅有利于提高稅收執法的效果，同時也能夠有效地預防稅收流失。

2 企業稅收風險形成的原因分析

2.1 企業人員納稅道德水平低下

企業是納稅的主體，企業領導人的納稅道德水平直接關系到納稅行為能夠符合相關的法律法規。但是在我國，有些企業領導的納稅道德水平十分低下，而且也沒有意識到納稅道德水平的意義，甚至有些人認為納稅和道德水平沒有直接關系。這種思想是錯誤的，容易使企業在經營過程中出現偷稅漏稅的行為，作為領導者也不能及時做出判斷和提出相應的措施，企業也就無法有效規避稅收風險，這不僅不利于企業的發展，同時也會給稅收帶來損失。

2.2 企業內部稅收控制制度不夠完善

企業內部稅收工作需要依靠內部稅收控制制度，但是當前控制制度還不是很完善，存在著諸多問題。企業審計是企業內部稅收控制工作的重點，但是在實際審計的過程中存在著隱瞞收入、虛假報賬等行為，這些問題不解決就會給納稅工作帶來困難，同時也會阻礙到企業未來的發展。企業內部稅收控制包括事前控制、事中控制、事后控制三個階段，但是在具體的控制過程中往往更重視事后控制，對于事中控制卻不重視，使得整個企業內部稅收風險難以控制。在企業內部稅收控制過程中最不可缺少的環節就是稅收籌劃，對于企業內部的稅收控制具有巨大作用。

2.3 稅收風險意識相對薄弱

為更好的促進企業發展，我國根據實際情況對國家的相關稅收法規做了適時、適當的調整，但是企業涉稅人員以及相關領導等對國家稅收法律法規及相關政策還并不了解，尤其是企業改制、并購與外資、出口業務以及財產清查等稅收減免和優惠政策，這就使得企業不能更好的享受國家相應的稅收優惠政策。此外，就我國企業涉稅人員而言，業務素質還十分的低下，并不能有效的保證涉稅資料的真實性和合法性。

3 企業稅收風險的控制與管理

3.1 財務管理人員要積極的為企業納稅籌劃

不同的企業、不同的財務管理人員在理財的過程中會呈現出不同的特長，企業要做的，就是從財務管理人員出發，不斷激發并發揮其業務特長，合法、規范、科學的運用所掌握的有關納稅籌劃的知識，幫助企業通過科學、可行的手段減少稅收的支出，實現自己在企業的價值，讓企業管理者、領導層等能夠認可、理解并支持企業的稅收管理工作。值得重視的是，在企業中，稅收成本只是企業經營決策時應當考慮的因素，并不是企業經營決策的決定性因素，就企業決策而言，應更多的將中心工作放于企業戰略經營目標的實現上，而不是一味的追求成本的最小化。為此，企業必須正確的掌握稅收籌劃以及避稅的界限，企業稅收如果跨越了一定的界限，就是會認定為偷稅，就算沒有認定為偷稅，也會招致稅務機關的調查。

3.2 培養高素質的企業涉稅人員

在企業內部從事和稅收相關工作的人員有很多，主要包括主管稅務的財務人員、采購人員、營銷人員、審計人員等等。這些人員素質的高低直接關系到企業稅收風險是否能夠實現控制和管理。企業要想無論是采取何種控制和管理措施，都必須由這些人員進行具體落實，所以在企業發展的過程中涉稅人員的地位十分重要。也可以說不論是企業的發展還是規避稅收風險，涉稅人員的水平都對其具有重要影響。伴隨著市場經濟的快速發展，我國關于稅收的法律法規不斷完善，作為企業涉稅人員應該通過各種渠道去了解最新的稅收信息和相關知識，這不僅對企業的稅務風險控制有好處，同時也能夠促進企業的穩步發展。此外，涉稅人員還應該加強和稅務機關、其他涉稅人員等之間的聯系，同時也應該加強和企業其他部門之間的溝通。

3.3 構建稅收風險的管理機制

不同時期的外部環境是不同的，所以首先應該做好稅務風險評估。在企業的生產經營過程中，應該盡量對企業發展過程中涉及到的稅收風險加以了解，并識別哪些稅收風險能夠被管理，這樣才能夠明確企業采取何種經營模式，同時也能夠分析出稅收風險出現的時間以及出現方式，注意的是無論哪種稅收風險管理機制都應該積極地從企業自身情況出發，找到最佳的分析方法。其次，要想做好企業稅收風險的管理與控制，應該制定相關的稅收風險規避政策。不同的企業所采取的政策是不同的，企業應該進行針對性選擇。對于那些難以管理和控制的稅收風險，應該采取某些政策和辦法使之消失。最后，企業還應該積極落實稅收風險規避政策。企業根據自身發展情況采取科學的措施進一步保證風險規避政策的實施。

參考文獻

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