淺議如何完善行政事業單位內部控制制度

文/徐瑩

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淺議如何完善行政事業單位內部控制制度

文/徐瑩

摘要：行政事業單位的主要職能就是使社會的各項公共服務更好的服務于社會，并且不斷的提高人們的滿意度。近年來，隨著經濟的飛快發展，越來越多的內控問題受到政府和社會的關注，為了預防內控問題的出現，很多企業不惜花重金完善內部控制體系，但是由于我國行政事業單位的內部控制建設起步較晚，所以就目前而言，行政事業單位內部控制比較薄弱，因此對于行政事業單位內部控制制度的研究與改善具有重要意義。本文主要論述行政事業單位內部控制存在的問題以及如何改善，希望引起重視。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；完善

隨著我國經濟實力的不斷增強，社會生活在不斷的發生改變，行政事業單位也在社會發展的大前提下逐漸擴展起來，并且在國家的發展當中占據越來越重要的地位。總體而言，隨著財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》及《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的出臺，行政事業單位內控制度有了一定的改善與提高，但由于起步較晚，仍然有很多單位存在管理制度不完善、執行不到位、監督不利的問題。這些問題已經嚴重阻礙了行政事業單位的發展，并且降低了人們對于公共事業的信任度。因此，行政事業單位內部控制制度的改善迫在眉睫［1］。

一、行政事業單位內部控制現狀

行政事業單位加強內部控制，有助于促進行政體制改革，提高單位管理水平，規范單位內部管理制度，提高公共服務效率效果。但是在現實生活中，很多行政事業單位的內部控制還是存在很多的問題，主要有以下幾方面：

（一）對內部控制不夠重視

由于傳統管理模式根深蒂固的影響，一些行政事業單位并不重視內部控制制度的建立，甚至缺乏基本的了解，誤把單位內部的財務管理制度認為就是內部控制制度。相關人員內部控制意識亦很薄弱，工作人員只認領導簽字，工作運行與管理僅憑慣例和經驗，致使內部控制流于形式，不能發揮應有的作用［2］。

（二）內部控制制度不完善

目前，行政事業單位內部控制制度建設普遍欠缺，雖然有的行政事業單位建立了內部控制規范體系，但大多僅僅是在財務會計基礎上所形成的規章制度，并沒有針對行政事業單位整體的工作流程和關鍵風險點加以控制，因此有很多工作難以進行精確的計量，相對模糊的責任不能精確分配，導致工作執行不到位，問題不能及時發現與處理，單位設定的目標很難實現，影響單位健康發展。

（三）行政事業單位內部控制監督機制不完善

為了保障行政事業單位內部控制工作的有效運行，就需要嚴格執行內部控制監督機制并定期對內部控制進行評估。但是就目前的情況來看，很多行政事業單位沒有建立內部監督機構，即使有也大多獨立性不夠，沒有明確的崗位責任制度，人員缺乏工作責任心，沒有發揮應有的監督作用。同時缺乏對內部控制進行有效評估，則必然導致內控制度出現滯后、不適應實際工作等情況［3］。

二、完善行政事業單位內部控制的方法

為了推動行政體制改革，完善內部控制制度，使行政事業單位進入更好的發展道路，防止國有資產出現問題，行政事業單位可以從以下幾方面入手：

（一）增強行政事業單位的內控氛圍

首先應該提高單位高層領導的內控意識，從而提高整個單位對內部控制的重視程度，同時單位高層領導在日常工作中以身作則，亦有利于更好地開展內部控制建設工作。其次，加強隊伍建設，重點提高內控相關人員的素質及技能，在實踐中拋棄舊的慣例思維、經驗做法，接觸新知識、新事物，學習內控建設相關理論，營造出良好的內控建設環境。

（二）加強內部控制制度建設

對于行政事業單位而言，在制定、完善內部控制制度時，應以國家的法律法規和政策為依據，并且應該結合本單位的實際情況，針對整體工作流程及關鍵風險點，制定出符合本單位工作性質的內部控制制度。應摒棄原有的僅重視事后審計的做法，建立全過程全方位的內部控制體系，對每個部門、每個工作人員的崗位職責、任務、流程做出明確規定，確保環環相扣、內控有效。

（三）完善行政事業單位內部控制監督機制

監督機制是行政事業單位內部控制能夠順利實施的重要保證，可以及時發現單位內部控制存在的問題，降低執行風險。行政事業單位內部控制監督機制亦應貫穿內部控制活動的整個過程，同時要保證監督機構完全獨立履行監督職責，使其監督職能得以徹底執行。行政事業單位還應建立監督考核機制，將內控工作落實到每一人，進而監督個人及單位自覺執行內部控制。

三、結束語

總之，隨著國家經濟的不斷發展，人們對于行政事業單位的關注也不斷增加，對行政事業單位在提供公共產品或半公共產品的效率和質量方面的期望也越來越高，所以行政事業單位的內部控制工作任重道遠。行政事業單位只有更好地完善內部控制制度，實現管理的全面化和精細化，才能適應市場經濟發展的要求，走的更遠［4］。

參考文獻：

［1］李連杰.淺析行政事業單位內部控制制度建設［J］.財會通訊，2011（32）.

［2］胡之源.加強行政事業單位內部控制的建議［J］.中國財政，2009（6），11中：101-102.

［3］羅之復.淺談如何加強行政事業單位的內部控制［J］.北方經濟，2012（2）：109.

［4］陳永平.行政事業單位內部控制理論初探［J］.財政監督，2012（08）：33-34.

作者單位：（武漢市財政局）