企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建研究

文/張宇璨

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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建研究

文/張宇璨

摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)發(fā)展問題逐漸引起了更多人的關(guān)注，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在某些涉稅行為忽視相關(guān)稅務(wù)法規(guī)不履行稅務(wù)職責(zé)，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本著盈利為主的目標(biāo)，企業(yè)必然會(huì)盡可能的降低稅務(wù)成本，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，與國(guó)家稅收制度產(chǎn)生了相互矛盾作用，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。這就和稅收的強(qiáng)制性、無償性產(chǎn)生了矛盾，也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難以避免。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)；構(gòu)建

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，尤其隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也日益復(fù)雜化，所以企業(yè)管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。要建立一個(gè)有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)。本文主要分析企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的原因，提出有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)的納稅觀念不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財(cái)務(wù)部門來處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時(shí)，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響。現(xiàn)階段，我國(guó)很多的企業(yè)在內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

（二）客觀原因

現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對(duì)對(duì)企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出新的機(jī)率增大。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)利益而開具虛假發(fā)票，這也會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理越來越重要。要搞好對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，必須要建立一套合理有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。明確企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容，這是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，企業(yè)的稅務(wù)管理是在企業(yè)的管理范圍內(nèi)，最大限度的節(jié)約稅款，使企業(yè)獲得到最大的利益。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，有利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高可以有序的發(fā)展；對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險(xiǎn)，有力的避免企業(yè)的損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系的良好運(yùn)行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個(gè)層面展開分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險(xiǎn)管理。建立健全稅收機(jī)制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強(qiáng)對(duì)全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，保障企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作的有效實(shí)行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的方法包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、現(xiàn)場(chǎng)檢查分析法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法等。通過這些方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評(píng)估稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別基礎(chǔ)上進(jìn)行的，通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定，得出風(fēng)險(xiǎn)的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。

（三）制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案

制定有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇。

（四）建立健全管理機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理的聯(lián)系，建立信息系統(tǒng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的工作人員與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的密切聯(lián)系。加強(qiáng)監(jiān)督體系的建立，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在建立有效的企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)管理系統(tǒng)。有效的預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)形象以及商業(yè)信譽(yù)的損失，所以必須要采取有效的措施，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)中的一種，所以在企業(yè)管理中要處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的管理，使其更加的系統(tǒng)化、制度化，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。

作者單位：（河北大學(xué)）